财经法规与会计职业道德 （1） 四川财经职业学院

考试信息 项目 题目数量 题目分值 单项选择题 20 多项选择题 40 判断题 案例分析题 2 合计 100

第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念 　　会计法律制度，是指国家权力机关和行政机 关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称， 包括法律、法规、规章和规范性文件。它是调整 会计关系的法律规范。 会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事 务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的 各种经济关系。 二、会计法律制度的构成内容 会计法律制度的四个层次：会计法律；会计行政 法规；会计部门规章和地方性会计法规

（一）会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会 经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律 。 我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和 《注册会计师法》。 《会计法》是我国会计工作的根本法律，也是制定 其他会计法律的依据 1985年1月21日通过，1999年10月31日修订的， 2000年7月1日施行的。 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完 整。加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维 护社会主义市场经济秩序。 《注册会计师法》 1993年10月31日能过，中介行 业第一部法律

（二）会计行政法规（条例） 会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者由 国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整 经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 我国的行政法规现有两部《企业财务会计报告条 例》、《总会计师条例》。 《总会计师条例》规定国有大、中型企业及国有 资产占控股地位或主导地位的大中型企业，必须 设置总会计师。 总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国 务院规定；凡设总会计师的单位不能再设与总会 计师重叠的副职。 总会计师的任职资格：会计师、高级会计师。

三、会计部门规章 会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即 财政部及其他相关部委根据法律和国务院的行政法 规、决定、命令，在本部门权限范围内制定的、调 整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则 制度和规范性文件，包括国家统一的会计核制度、 会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会 计工作管理制度。 表现形式：制度、准则、规范

（四）地方性会计法规 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代 表大会或常委会在同宪法、会计法律、行政法规和 国家统一会计准则制度不相抵触的前提下，根据本 地区情况制定发布有关会计核度、会计监督、会计 机构和会计人员管理制度及会计工作管理的规范性 文件。

答案：B 例：在我国的会计法律制度中，( )是制定其他会 计法规的依据，是最高层次的法律规范。 A.会计部门规章 B.中华人民共和国会计法 例：在我国的会计法律制度中，( )是制定其他会 计法规的依据，是最高层次的法律规范。 A.会计部门规章 B.中华人民共和国会计法 C.会计行政法规 D.会计规范性文件 答案：B

第二节会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权 限的制度。包括内容：会计工作的行政管理、会 计工作的自律管理、单位会计工作管理。 一、会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的 会计工作。 会计工作管理采用是属地原则。 我国对会计工作的管理体制是“统一领导，分级 管理”。 注：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监 管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和 权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

（二）会计行政管理内容： 1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实 施 会计准则制度及相关标准规范均由财政部制定， 其他部门或地方没有权利制定，但其财政部在制 定过程中，有关部门和地方可以参与其中 特殊行业：国务院有关部门可以依照《会计法》 和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监 督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的 具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核 批准。 特殊部门：中国人民解放军总后勤部可以依照 《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施 国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政 部门备案。

2.会计市场管理P4 市场管理包括会计市场的准入管理、过程的监管和会 计市场退出管理三个方面 此外，对于会计出版市场、培训市场、境外“洋资格” 的管理也属于市场管理 市场准入包括：会计从业资格证、会计师事务所的设 立、代理记账机构的设立 代理记账机构的设立县及以上财政部门批准 会计师事务所的设立省级以上财政部门批准

3.会计专业人才评价 （1）会计专业技术资格考试是会计人才评价的一种 方式，主要用于初、中、高评价。 考试由财政部组织实施，人力资源和社会保障部门 监督指导 （2）会计领军人才培养工作是一种新的评价方式 （3）对会计人员的表彰奖励属于会计人才评价的范 畴 （4）会计人员继续教育工作

4.会计监督检查 财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量 检查和会计师事务所执业质量检查。 财政部组织实施对全国会计信息质量检查并实施行 政处罚，县级以上地方各级人民政府财政部门组织 实施本行政区域内的会计信息质量检查并实施行政 处罚

答案：A 例：根据《中华人民共和国会计法》的规定，主管 全国的会计工作的是( )。 A．国务院财政部门 B．国务院 C．审计署 例：根据《中华人民共和国会计法》的规定，主管 全国的会计工作的是( )。 A．国务院财政部门 B．国务院 C．审计署 D．国家税务总局 答案：A

例：会计市场准入包括( )。 A．会计从业资格 B．会计师事务所的设立 C．代理机构的设立 D．会计专业人才评价 答案：ABC

答案：ABC 例：我国会计专业人才评价包括( )。 A．初级、中级、高级会计人才机制 B．会计行业领军人才的培养评价 例：我国会计专业人才评价包括( )。 A．初级、中级、高级会计人才机制 B．会计行业领军人才的培养评价 C．对会计人员的表彰奖励 D．会计人员整体素质的培养评价 答案：ABC

例：我国的会计管理体制是（ ）。 A、统一领导 B、分级管理 C、统一领导，分级管理 D、统一领导，集中管理 答案： C

财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否 遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执 行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为 （　）。 　　A.会计市场准入管理 　　B.会计市场运行管理 　　C.会计市场退出管理 　　D.会计市场培训管理 答案： B

答案： C 财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括 （ ）。 A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括 （　）。 　　A.会计从业资格管理 　　B.会计专业技术职务资格管理 　　C.追究违法会计人员的刑事责任 　　D.会计人员继续教育管理 答案： C

二、会计工作的自律管理 （一）中国注册会计师协会 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。 中国注册会计师协会成立于1988年11月15日，1996年 10月加入亚太会计师联合会，1997年5月加入国际会计 师联合会 （二）中国会计学会 中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织， 以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、 专业性、非营利性社会组织。 中国会计学会创建于1980年，接受财政部的指导、监督 和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监 督和管理。 （三）中国总会计师协会 中国总会计师协会是经财政部审核同意民政部正式批准依 法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的 非盈利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自 律组织。其主管单位为中国科学技术协会，业务指导单位 为国务院财政部。中国总会计师协会成立于1990年5月。

三、单位会计工作管理 单位对会计工作的管理主要包括会计工作的组织领导、机 构设置、会计人员的选拔任用、会计人员回避制度等 (一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 1.单位负责人指单位法定代表人或法律、行政法规规定代 表单位行使职权的主要负责人，不包括单位副职领导人 （总会计师不是单位负责人） （1）法人企业：单位法定代表人（公司制企业的董 事长（或执行董事或经理），国有企业 的厂长（经理），国家机关最高行政长官）。 （2）非法人企业：代表合伙企业的合伙人，个人独 资企业的投资人。

2.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作包 括： （1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理， 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。 （2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构 和会计人员违法办理会计事项。 （3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料 的真实性、完整性负责。 注：单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但 不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

(二)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得 会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业 技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。 总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单 位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。 （会计师或高级会计师） 注：会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后， 能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。 （总会计师除外，）

答案： × 答案： × 例：《会计法》所指对本单位会计资料的真实性负 责的单位负责人，是指该单位财务部门的负责人。 ( ) 例：《会计法》所指对本单位会计资料的真实性负 责的单位负责人，是指该单位财务部门的负责人。 ( ) 例：《会计法》中所指的单位负责人包括单位的副 职领导人。 ( ) 答案： × 答案： ×

例：总会计师必须具备的条件，其中包括“取得会 计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重 要方面的财务会计工作时间不少于（ ）年” A．2 B．3 C．4 D．5 答案： B

答案：AB 下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作 和会计资料的真实性、完整性负责。 A.某有限责任公司的董事长 下列公司人员中，（　）应当对本公司的会计工作 和会计资料的真实性、完整性负责。 　　A.某有限责任公司的董事长 　　B.某个人独资企业的投资人 　　C.某有限责任公司的财务总监 　　D.某合伙企业的合伙人 答案：AB

答案：BC 单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正 确的是（ ）。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关 单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正 确的是（　）。 　　A.单位负责人必须事事参与，严格把关 　　B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完 整性负责 　　C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事 项 　　D.应依法进行会计核算 答案：BC

答案：AB ABC公司是一家国有工业企业，该公司2012年对 内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律 规定的有（ ）。 　　D.单位负责人任命原办公室职员小王担任出 纳工作，小王已报名准备参加2012年度会计从业 资格考试 答案：AB

待续……