财经法规与会计职业道德 Company Logo

学习任务 第一章 会计法律制度 第二章 支付结算制度 第三章 税收法律制度 第四章 财政法规制度 第五章 会计职业道德 第一章　会计法律制度 第二章　支付结算制度 第三章　税收法律制度 第四章　财政法规制度 第五章　会计职业道德 前法律后道德，法律制裁、道德约束 Company Logo

复习方法： 理解记忆 本课程性质属文科基础课程，需要大量记忆。但是尽量不要“死记”，而要： 理解 联系 重点 引言3-0 Company Logo

◎ 理解 ☆例如以下两道判断： 1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ） 2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ） 引言3-1 ◎ 理解 ☆例如以下两道判断： 1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ） 2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ） 理解：范畴上“道德 > 法律 ” Company Logo

◎ 联系 1、外部联系： 内容与《会计基础》有所交叉，如会计要素的基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规定等等 引言3-2 ◎ 联系 1、外部联系： 内容与《会计基础》有所交叉，如会计要素的基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规定等等 2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得…、国有单位…、无效的凭证（票据） Company Logo

◎ 重点 单选20×1、多选20×2 、判断20×1案例分析题2×10（5*2） 本课程考试的题型全部为“客观题”： 单选20×1、多选20×2 、判断20×1案例分析题2×10（5*2） 学习方法要“注重细节”，不要猜题、押题，多看，边看边练，加强记忆。对于大问题，要注意“对要点的理解和灵活应用”，而对于整体文字部分则只要求“能用自己理解的话表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背诵。 最后，要安排好总体复习、前后知识的融会贯通 2017/2/27 6 Company Logo

第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任 Company Logo

第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 学习思路： ※ 什么是会计法律制度？（概念理解） ※ 它由哪三个层次构成？（三个层次） 第1章第1节 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 学习思路： ※ 什么是会计法律制度？（概念理解） ※ 它由哪三个层次构成？（三个层次） P1-8 Company Logo

本节重点把握： 1.总体3个层次； 2.每一层次分别由谁制定； 3.每个层次包含什么； 4.反过来，《×××》属于哪个层次 Company Logo

包括三个层次： 会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度 10 Company Logo

会计法律制度形式 制定或批准机关 例 举 1、会计法律 2、会计行政法规 3、国 家 统 一 的 会 计 制 度 会计 规章 规范 性文 件 例 举 1、会计法律 全国人大及其常委员 《会计法》、《注册会计师法》 2、会计行政法规 国务院 《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》 3、国 家 统 一 的 会 计 制 度 会计 规章 财政部 《会计师事务所审批和监督暂行办法》 《注册会计师注册办法》 《会计从业资格管理办法》 《企业会计准则——基本准则》 《代理记账办法》 规范 性文 件 《企业会计制度》 《企业会计准则——具体准则》 《企业会计准则——应用指南》 《小企业会计制度》 《会计基础工作规范》 财政部 国家档案管理局 《会计档案管理办法》 Company Logo

二、会计法律制度的构成★★（注意单选、多选） 一、会计法律制度的概念 【例题1·多选题】我国的会计法律制度包括（　 ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.地方性法规 D.会计部门规章和规范性文件 二、会计法律制度的构成★★（注意单选、多选） （一）会计法律 1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 2.典型代表：《会计法》、《注册会计师法》 ABD Company Logo

错 C 3.《会计法》地位（多选） （1）调整我国经济生活中会计关系的总规范； （2）会计法律制度中层次最高的法律规范； （3）也是指导会计工作的最高准则； （4）是制定其他会计法规的依据。 【例题2·判断题】我国会计法律制度中层次最高的是《会计法》和《注册会计师法》（ ） 4．颁布时间（单选） （1）第一部会计法：1985-1-21 （2）现行的会计法：1999-10-31修订，2000-7-1实行 【例题3·单选题】现行的《中华人民共和国会计法》实施日期是（ ）。 A.1985年1月21日 B.1999年10月31日 C.2000年7月1日 D.1993年10月31日 5．适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。不包括个体工商户和公民个人。（判断）　   错 C Company Logo

BCD ABD BD 【例题4·多选】下列属于《会计法》适用范围的有（ ）。 A.个体工商户 B.企业、事业单位 C.国家机关 D.社会团体 Company Logo

（二）会计行政法规 1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 2.会计行政法规的制定机关是国务院 3.典型代表：《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》。 【例题7·判断】国务院财政部门拟订经国务院批准发布，调整某种会计关系的法律规范属国家统一的会计制度（ ）。 【例题8·判断】会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范（ ）。 错 错 Company Logo

B B （二）会计行政法规 【例题9·单选】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。 A.《会计法》 B.《企业财务会计报告条例》 　 C.《财政部门实施会计监督办法》 D.《企业会计准则——基本准则》 【例题10·单选】《总会计师条例》属于会计会计法律制度的（ ）。 　　A. 会计法律 B.会计行政法规　 C.会计规范性文件　 D.会计规章  B B Company Logo

（三）国家统一的会计制度★ 1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。（多选） 2.会计部门规章——由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》和《企业会计准则——基本准则》等。 3. 会计规范性文件——指国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。例如：《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》等。 Company Logo

（三）国家统一的会计制度★ 4.目前我国的会计准侧体系包括：基本准则、具体准则（38）和应用指南（都是在2007年1月1日执行） 5.会计规范性文件的制定依据是会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力次之）和会计规章（法律效力排第3）。 【例题11·多选】下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（　 ）。 　　A.会计核算制度 B.会计监督制度 　　C.会计机构和会计人员管理制度 　　D.会计工作管理制度 【例题12·多选】下列各项中，属于会计规范性文件（ ）。 A.《企业会计准则——基本准则》 B.《会计档案管理办法》 C.《会计从业资格管理办法》　 D.《会计基础工作规范》 ABCD BD Company Logo

第二节 会计工作管理体制 学习思路： ※ 会计工作管理体制主要包括哪三类管理？ ※ 各类管理的要点？ P8-12 Company Logo 第1章第2节 第二节 会计工作管理体制 学习思路： ※ 会计工作管理体制主要包括哪三类管理？ ※ 各类管理的要点？ P8-12 Company Logo

大纲要求： 一、会计工作的行政管理 ★★ 　　管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有： 　　（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 　　（二）会计市场管理 　　（三）会计专业人才评价 　　（四）会计监督检查 二、会计工作的自律管理 　　（一）中国注册会计师协会 　　（二）中国会计学会 三、单位会计工作管理 ★★ 　　（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 　　（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 Company Logo

第二节 会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 包括：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理 第二节　会计工作管理体制 包括：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理 一、会计工作的行政管理 （一）总体原则——统一领导，分级管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 （二）财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（多选） 1.会计准则制度及相关规范的制定和组织实施——立法 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。（单选） 21 Company Logo

【例题1·单项选择题】我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（ ） A. 会计监督检查 B. 会计市场管理 C 【例题1·单项选择题】我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（　 ） 　　A. 会计监督检查 B. 会计市场管理 　　C. 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 　　D. 会计专业人才评价 C （1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 （2）国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 （3）中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 Company Logo

包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选） 2.会计市场管理 包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选） 【提示】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。（判断） 3.会计专业人才评价 目前我国基本形成了一个包括会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，全国会计领军人才的具有梯度发展级次的会计人才评价体系。（多选）（注意没有“注册会计师”） 【提示】财政部门对先进会计工作者进行表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（判断） 4.会计监督检查 对会计信息质量检查、对会计师事务所执业质量检查、对会计行业自律组织的监督、指导 Company Logo

二、会计工作的自律管理 ABC 错 （了解）它是对会计行政管理的一种非常有益的补充。我国目前会计工作的自律管理组织主要有： （一）中国注册会计师协会 注册会计师应当加入中国注册会计师协会 （二）中国会计学会 学会的特征——学术性、专业性、非营利性 【例题2·多选题】下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有（ 　）。 　　A.学术性　　B.专业性　　C.非营利性　　D.有偿性 【例题3 ·判断】我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（ ） ABC 错 24 Company Logo

三、单位内部会计工作管理★★ （一）单位会计工作管理的责任主体——单位负责人 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 。（多选） 注意：不是“合法性” 单位负责人包括： （1）公司制企业:法人代表(董事长)； 　　（2）国有企业：厂长、经理； 　　（3）国家机关：最高行政长官。 （4）执行合伙企业事务的合伙人，个人独资企业的投资人 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 25 Company Logo

三、单位内部会计工作管理★★ BC BD 错 错 【例4·多选】下列各项中，属于单位负责人的是（ 　）。 　 A.合伙企业的合伙人 B.股份有限公司的董事长 　 C.个人独资企业的投资人 D.有限责任公司的财务总监 BC 【例5·多选】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（　 ）。 　　A.合理 B.真实 C.全面 D.完整 BD 【例6·判断】《会计法》中所称的单位负责人均指法定代表人。 （ 　） 错 【例7·判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（ 　） 错 26 Company Logo

1、财政部门负责管理：会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计人员继续教育管理。 （二）会计人员的管理 1、财政部门负责管理：会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计人员继续教育管理。 2、单位负责管理：除上述之外管理 （三）会计人员的任职资格 1、会计人员——必须具备会计从业资格。 2、单位会计机构负责人（会计主管人员）——除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 3、总会计师——取得会计师专业技术职务后主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务工作时间不少于3年。 Company Logo

错 ACD 对 （四）单位内部会计管理制度 单位内部会计管理制度的制定原则：应当执行法律、法规和国家统一财务会计制度。 【例9·判断】单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。（　 ） 错 【例10·多选】下列各项中，属于单位内部会计管理制度内容的有（ 　 ）。 　　A.账务处理程序制度 B.会计从业资格管理办法 　　C.计量验收制度 D.成本核算制度 ACD 例11·判断】根据《会计基础工作规范》规定，各单位应建立账务处理程序制度。（ ） 对 Company Logo

本节重点归纳总结 1.全国及地方会计工作主管部门：统一领导，分级管理； 2.国家统一会计制度制定权限：国务院财政部门； 3.会计工作行政管理职权的4项组成； 4.单位会计工作管理的责任主体； 5.会计人员、会计机构负责人的任职资格。 Company Logo

财经法规与职业道德 创新学院 会计系 许湖湘 TEL：615666 QQ：157748263

第三节 会计核算 主要内容： 1、会计信息质量要求（8点） 2、会计核算总体要求（2点），其他要求（6点） 第三节 会计核算 主要内容： 1、会计信息质量要求（8点） 2、会计核算总体要求（2点），其他要求（6点） 3、会计凭证：原始凭证和记账凭证的内容、审核、填制要求 4、会计账簿：设置、启用与登记、账目核对、结账 5、财务会计报告 6、会计档案的管理 P12-41 Company Logo

大纲要求 一、总体要求 （一）会计核算依据 （二）对会计资料的基本要求 ★ 二、会计凭证 ★★ 三、会计账簿 四、财务会计报告 ★ 一、总体要求 　　（一）会计核算依据 　　（二）对会计资料的基本要求 ★ 二、会计凭证 ★★ 三、会计账簿 四、财务会计报告 ★ 五、会计档案 ★★ 六、其他 　　我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。 　　会计核算是会计工作的基本职责之一，是会计工作的重要环节。 　　我国会计法律制度对会计核算依据、会计资料基本要求以及会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案、会计年度、记账本位币、会计处理方法等作出了统一规定。 Company Logo

一、会计信息质量要求p12-15 1、真实性要求 企业应当以实际发生的交易或事项为依据 2、相关性要求 与使用者的经济决策需要相关。 3、明晰性要求 会计信息应当清晰明了。 4、可行比要求 同一企业：不同时期可比(纵向) 不同企业：同一时期可比(横向) 2017/2/27 33 Company Logo

一、会计信息质量要求 5、经济实质重于分类形式要求 应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。 6、重要性要求 应当反映所有重要的交易后事项。 7、谨慎性要求 保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。 8、及时性要求 不得提前或延后。 2017/2/27 34 Company Logo

【例1·单选题】下列表述中，符合会计资料真实性要求的是（ ）。 A. 会计资料应当如实反映经济业务事项 B 【例1·单选题】下列表述中，符合会计资料真实性要求的是（　 ）。 A.会计资料应当如实反映经济业务事项 B.会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果 C.会计资料所反映的经济业务事项必须合法 D.会计资料应当具备的构成要素必须齐全 A 【例2·单选题】企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变更，这是会计核算的（ 　）。 A.真实性要求 B.相关性要 C.明晰性要求 D.可比性要求 D 【例3·单选题】在会计核算的信息质量要求中，要求会计信息口径一致，以便于不同企业之间进行横向比较的是（ 　）。 A.真实性要求　　　　B.相关性要求 C.明晰性要求　　　　D.可比性要求 D Company Logo

【例4·单选题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的信息质量要求是（ ）。 A. 客观性要求 B. 相关性要求 C 【例4·单选题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的信息质量要求是（ 　）。 A.客观性要求　　　　B.相关性要求 C.可比性要求　　　　D.实质重于形式要求 D 【例5·单选题】对应收账款计提坏账准备，遵循的会计信息质量要求的是（　 ）。 A.重要性要求　　　　B.可比性要求 C.谨慎性要求　　　　D.真实性要求 C 【例6·多选题】下列各项中，属于会计核算信息质量要求的是（　 ）。 A.真实性要求　　　　B.实质重于形式要求 C.相关性要求　　　　D.完整性要求 ABC Company Logo

二、会计核算的总体要求 （一）会计核算依据 P15-16 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 （二）对会计资料的基本要求★★★ P16-17 1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。 2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 （1）伪造--无中生有（虚假交易）。 （2）变造--画蛇添足（涂改、挖补--歪曲事实）。 2017/2/27 37 Company Logo

（二）对会计资料的基本要求★★★ 3.提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。 【例1·判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算 。（ 　） × Company Logo

【例题2 ·单选】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为l 800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）。 　　A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为 　　C.做假账行为 D.违反招待费报销制度行为 B A 【例3·单选】下列各项中，属于伪造会计凭证行为的是（　 ） 。 A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证 B.用涂改手段改变会计凭证的真实内容 C.用挖补手段改变会计凭证的真实内容 D.以药水腐蚀手段改变会计凭证的真实内容 Company Logo

【例4·多选】下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（ ）。 A. 某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费 B 【例4·多选】下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（　 ）。 A.某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费 B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 BC Company Logo

三、会计核算的其他要求 （一）明确会计核算内容 p19-21 1、款项和有价证券 2、财物的收发、增减和使用 3、债权债务的发生和结算 4、资本、基金的增减（资本：表示一种资金的来源，另一来源是负债；基金：可看成是一种资金的用途。） 5、收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算 6、财务成果的计算和处理（计算利润或亏损→ 所得税计交→ 利润分配或弥补亏损） 7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项 2017/2/27 41 Company Logo

（二）、正确采用会计处理方法p17 会计处理方法： 收入确认 所得税的核算 存货计价 坏账损失的核算 固定资产折旧 合并报表的编制 外币折算方法 各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明。 在下述两种情况下，企业可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业变更会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。 Company Logo

（三）以公历年度为会计年度 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 （四）正确使用会计记录文字 必用文字：中文（强制性）--应当使用中文 选用文字：民族文字、外国文字（备选性）--可以同时使用 （五）以人民币为记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 Company Logo

（六）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定 使用的会计软件必须合规（客观条件） 生成的会计资料必须合规（主观生成） Company Logo

【例5·多选】按照《会计法》的规定，某单位发生的下列事项中应当办理会计手续，进行会计核算的是（　 ）。 A.向银行借入3个月的短期借款 B.收到某单位投入的一项无形资产 C.签订了一笔100万元货款的销售合同 D.向工人发放工资 ABD 【例6·判断】根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。 （　 ） × 【例7·判断】在我国，企业可根据自身情况划分会计年度，但一经采用后不得随意变动。（　 ） × 【例8·判断】我国境内的所有企业必须以人民币为记账本位币。（　 ） × Company Logo

【例9·单选】某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据《会计法》的规定，为方便会计核算，该单位应采用（　 ）作为记账本位币。 A.人民币 B.人民币或美元 C.欧元 D.美元 Company Logo

【例11·判断】使用计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应根据会计软件所提供的方法进行，不必与国家统一的会计制度相符。（ ） × 【例12 ·多选】关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是（ 　）。 A.会计记录文字应当用中文 B.会计记录文字不可以用外国文字 C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字 D.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以使用一种外国文字 BD 【例13·判断】对于我国的少数民族自治地区，会计记录的文字可以使用少数民族文字。（　 ） × Company Logo

四、会计凭证p22-30 　 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。也是登记账簿的依据。会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。 会计凭证 区别 原始凭证 会计核算的基础 经济信息 填制记账凭证的依据 记账凭证 会计核算的起点 会计信息 登记账簿的依据 Company Logo

（一) 原始凭证 1、原始凭证的内容 填制单位 接受单位 凭证名称 填制日期 经办人员 经济业务内容：数量×单价＝金额 Company Logo

2、原始凭证的填制与审核 原始凭证 处理方法 不真实、不合法 ①有权不予接受，②并向单位负责人报告，③请求查明原因，追究有关当事人的责任； 应填制合规，做到内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。 原始凭证 处理方法 不真实、不合法 ①有权不予接受，②并向单位负责人报告，③请求查明原因，追究有关当事人的责任； 真实、合法，但记载不准确、不完整 应退回给有关经办人员，并由其负责更正、补充或重开。 Company Logo

原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。 　 原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。 重开 文字错误☆ 或 原始凭证错误 更正 重开 金额错误☆ Company Logo

☆ 不得涂改：随意涂改的原始凭证为无效凭证【区别】更正 原错误内容可见 涂改 原错误内容不可见 ☆ 不得涂改：随意涂改的原始凭证为无效凭证【区别】更正 原错误内容可见 涂改 原错误内容不可见 ☆出具单位的法定义务：对有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝 Company Logo

3.原始凭证的保管 （1）一般不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始凭证时，经会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制或查阅。 向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 ★ （2）原始凭证遗失 ①应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位（本单位）会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。 ②如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位（本单位）会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准后，代作原始凭证。 （3）原始凭证保管期限一般为15年。 Company Logo

原始凭证-补充内容 （1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 （2）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （3）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 （4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 ★ （5）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。 Company Logo

D √ 【例1·单选】关于原始凭证，下列说法不正确的是（ ） A.自制的原始凭证必须有单位领导人或指定人员签名或盖章 【例1·单选】关于原始凭证，下列说法不正确的是（ ） A.自制的原始凭证必须有单位领导人或指定人员签名或盖章 B.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明； C.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件 D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正，并加盖出具单位印章。 D 【例2·判断】按照《会计基础工作规范》的规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（　 ） √ Company Logo

× C × 【例3·判断】会计机构、会计人员对不完整、不准确的原始凭凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。（ ） 【例3·判断】会计机构、会计人员对不完整、不准确的原始凭凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。（　 ） × 【例4·单选】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（ 　）。 A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章 C.原出具凭证单位重开 D.经办人员更正并报领导审批 C 【例5·判断】单位人员公出借款的收据、在收回借款时，应当退还原借款收据。（　 ） × Company Logo

AD 【例6·多选】某单位因其客户需要复印本单位的购货发票，下列表述正确的做法（ ） A.经财务机构负责人同意即可提供其复印件 【例6·多选】某单位因其客户需要复印本单位的购货发票，下列表述正确的做法（ ） A.经财务机构负责人同意即可提供其复印件 B.经单位负责人后可以提供其原件 C.经总会计师后可以提供其复印件 D.向客户提供其复制件，经办人员和客户应当在专设的登记簿上登记，并签名或者盖章。 AD Company Logo

(二) 记账凭证 P27-30 1、分类 (1) 按内容分：“收、付、转账” 或 通用 记账凭证1 (二) 记账凭证 P27-30 1、分类 (1) 按内容分：“收、付、转账” 或 通用 【提示】转账业务：指“即非收款，也非付款”的业务，即“不涉及款项”的业务。不能理解为“银行转账业务”(收款 或 付款 业务)。 【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先” (2) 按填列方法分：单式、复式 Company Logo

填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章 2、内容：示例 记账凭证2 名称、编号 填制日期 记、过账符号 附件张数 业务摘要 三要素：科目、方向、金额 填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章 Company Logo

3、填制 (1)必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法 (2)必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的 (3)必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错账除外） (4)一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。 ★ （5）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，则按照规定的更正方法进行更正。 注意：记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 ★ 2017/2/27 60 Company Logo

AB × 【例7·多选】某单位会计人员夏某在填制记帐凭证过程中发生了下列事项，其中正确的（ ） 【例7·多选】某单位会计人员夏某在填制记帐凭证过程中发生了下列事项，其中正确的（ ） A.将若干张同类原始凭证汇总，根据汇总后原始凭证开填制记帐凭证 B.一张结帐的记帐凭证后未附原始凭证 C.由于一张发票涉及到另一个单位，而发票原件被对方保存，故根据发票复印件填制记帐凭证 D.填制记帐凭证时，因出现金额错误，采用划线更正法予以纠正 AB 【例8·判断】如果填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。因此，当发现原始凭证的内容错误时，也一定要重开。（　 ） × Company Logo

【例9·单选】依照《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（ ）。 A 【例9·单选】依照《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（ 　）。 A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位 B.在记账时加以注明即可 C.由双方共同加以说明即可 D.由保存该原始凭证的单位出具说明书给其他应分担单位 A Company Logo

五、会计账簿p30-33 （一）设置会计账簿的要求 　　依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。会计账簿的种类包括： 　　1.总账 　　2.明细账 　　3.日记账 　　4.备查簿，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。 Company Logo

账簿 外在形式 账页格式 总账 订本式 活页式 三栏式 明细账 多栏式 数量金额式 日记账 备查账 主要用文字进行记录 Company Logo

（二）登记会计账簿的要求 1. 根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2 （二）登记会计账簿的要求 　　1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。 　　2.按照记账规则登记会计账簿。 　　包括：记账日期、按照连续编号的页码顺序登记、记账错误时的更正方法、对账频率等 　　3.禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。 Company Logo

六、财务会计报告p33-36 （一）构成 会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 （二）分类： 1、按编制期间分为年度和中期财务会计报告； 2、按编报主体分为个别财务报表和合并财务报表。 （三）财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及有关部门（如财政部门、税务部门）、内部管理者、企业职工、社会公众。 Company Logo

　 　　需在财务报告上签名并盖章的人包括：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、如设置了总会计师的企业还应由总会计师签名并盖章。 【注意】：（不包括出纳、内审人员、普通会计） 　　财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。 （判断：不是必须审计，是如果须经审计的要同时报审计报告，该句“的”字很关键） Company Logo

【例题1·多选】下列各项中属于会计报表的有（ ）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.年度生产计划表 答案：ABC 答案：BD Company Logo

【例题3·多选】根据规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（　）。　 　A.出纳人员　　　　　B.单位负责人 　C.会计机构负责人　　D.单位内部审计人员 答案：BC Company Logo

七、会计档案p38-41 （一）会计档案的范围和种类 包括①会计凭证、②会计账簿、③财务会计报告以及④其他会计资料等会计核算的专业材料。 （一）会计档案的范围和种类 　　包括①会计凭证、②会计账簿、③财务会计报告以及④其他会计资料等会计核算的专业材料。 其他会计资料包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 【注意】：各单位的计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 Company Logo

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。 （二）会计档案的归档和移交 　　（1）会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 　　注意：出纳人员不得兼管会计档案。 　　（2）单位会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。 （三）会计档案保管的期限★ 　　会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。 Company Logo

保管期限★ 其它账：15年 月、季度报告：3年 会计档案移交清册：15年 其它类：银行对账单及银行存款调节表：5年 （1）会计凭证：15年 （2）会计账簿：银行存款日记账、现金日记账：25年 其它账：15年 （3）会计报表： 年度报告：永久 月、季度报告：3年 （4）其它：清册类：档案保管清册及销毁清册：永久 会计档案移交清册：15年 其它类：银行对账单及银行存款调节表：5年 Company Logo

序号 档案名称 保管期限 备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15年 2 记帐凭证 3 汇总凭证 二 会计帐簿类 4 总账 包括日记总账 5       档案名称 保管期限   备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15年 2 记帐凭证 3 汇总凭证 二 会计帐簿类 4 总账 包括日记总账 5 明细账 6 日记账 现金和银行日记账25年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后5年 8 辅助帐簿 三 财务报告类 包括各级主管部门 9 月、季度财务报告  3年 包括文字分析 10 年度财务报告（决算） 永久 四 其他类 11 会计移交清册 12 会计档案保管清册 13 会计档案销毁清册 14 银行余额调节表  5年 15 银行对账单 Company Logo

（四）会计档案销毁 一般企事业单位 档案机构和会计机构共同派员 国家机关（不含财政部门） 同级财政部门、审计部门派员 财政部门 1.编制会计档案销毁清册 　　销毁档案之前：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。 单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。★ 2.专人负责监销 应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。 主体 监销人 一般企事业单位 档案机构和会计机构共同派员 国家机关（不含财政部门） 同级财政部门、审计部门派员 财政部门 同级审计部门派员 Company Logo

（四）会计档案销毁 销毁档案后，监销人应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 3.不得销毁的会计档案★ （1）对于未结清的债权债务原始凭证； （2）涉及其他未了事项的原始凭证； （3）正在项目建设期间的建设单位的会计档案。 Company Logo

【例题1·多选】下列（ ）情况下，不得销毁会计档案。 A. 保管期未满 B. 正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案 C 【例题1·多选】下列（　）情况下，不得销毁会计档案。 　　A.保管期未满　 　　B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案 　　C.未结清的债权债务的原始凭证 　 　　D.未了事项的原始凭证 答案：ABCD 【例题2·单选】一般的单位销毁会计档案的，其监销者为（　 ）。 　A.政府财政部门　 B.会计机构负责人 　C.单位负责人　 D.档案部门和会计部门共同派出的人 答案：D Company Logo

【例题3·多选】下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。 A.原始凭证 B.会计档案保管清册 C.单位营业执照 D.年度工作计划 【例题4·判断】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计月度终了后第一天算起。（　） 答案：错 Company Logo

【例题5·多选】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（ ）。 A 【例题5·多选】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（　）。 　　A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询 　　B.单位会计档案销毁须经单位负责人签署意见 　　C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁 　　D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁 答案：BD　 Company Logo

【例题6·单选】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（ ）。 A.5年 B.10年 C.15年 D.25年 Company Logo

【例题8·案例分析题】 （1）2010年9月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 （2）9月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“10000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。 Company Logo

<2>会计档案定期保管期限为（ ）。 A.1年 B.3年 C.5年 D.20年 答案：BC Company Logo

<5>下列事项填写错误的，可以更改并在更改处盖章（ ）。 A.填制凭证的日期 B.金额 C.经济业务内容 D.经办人员签名 答案：ACD Company Logo

第一节：会计法律制度的构成 第二节：会计工作体制 第三节：会计核算 第四节：会计监督 第五节：会计机构与会计人员 第六节：法律责任 Company Logo

第四节 会计监督 内部为基础，外部为再监督，政府监督为保证。 P41--55 84 Company Logo

（一）单位内部会计监督主体和对象 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 （三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 大纲要求 一、单位内部会计监督 　　（一）单位内部会计监督主体和对象 　　（二）单位内部会计监督制度的基本要求 　　（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 二、会计工作的政府监督 　　（一）会计工作的政府监督的概念 　　（二）财政部门会计监督检查的主要内容 三、会计工作的社会监督 　　（一）会计工作的社会监督的概念 　　（二）注册会计师审计与内部审计的关系 　　（三）会计师事务所业务范围 目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。 Company Logo

一、单位内部会计监督 p42-48 （一）主体和对象 p42-43 1. 主体:各单位的会计机构和会计人员。 2. 对象:本单位的经济活动。 　 1. 主体:各单位的会计机构和会计人员。 2. 对象:本单位的经济活动。 3.单位负责人:负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 Company Logo

（二）基本要求 p43 　　1、记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（内部控制要求、不相容职务不能由同一个人做、内部牵制制度防止舞弊） (四个职位的相互分离，相互制约) 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行相互监督，相互制约的要求。 Company Logo

3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 　　4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 注：内部审计不属于单位内部监督主体，它只是协助单位负责人组织实施内部监督制度。 Company Logo

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 p43-44 1. 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 Company Logo

原始凭证 处理方法 不真实、不合法 有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 真实、合法，但记载不准确、不完整 应退回给有关经办人员，并由其负责更正、补充或重开。 会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符 有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向本单位负责人报告 Company Logo

1. 主体：县级以上人民政府财政部门(最主要) 　二、会计工作的政府监督 p48-50 （一）概念 　　财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。 1. 主体：县级以上人民政府财政部门(最主要)　　 除财政部门外，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 (也可以对有关单位的会计资料实施监督检查) 。 　 2. 对象:各单位和单位中相关人员的会计行为。并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 Company Logo

（二）财政部门会计监督检查的主要内容（范围） （1）是否依法设置会计账簿。 （2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 （3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。　 （4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格和任职资格。 （5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 　　注：都是与会计资料或会计人员相关的，财政管辖的内容不包括工商局管的经营项目是否合法，税务局管的税款是否缴纳及时等等。 Company Logo

三、会计工作的社会监督p50--55 （一）概念 　 指由注册会计师及其所在的会计师事务所（主体）依法对委托单位的经济活动（对象）进行的审计、鉴证的一种监督制度。 社会监督还包括单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为。 　　 Company Logo

（二）会计师事务所的业务范围 1.依据《注册会计师法》承办的审计业务 （二）会计师事务所的业务范围 　 1.依据《注册会计师法》承办的审计业务 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。 　　（2）验证企业资本，出具验资报告。 　　（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 　　（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 2.会计咨询、会计服务业务 Company Logo

内部监督 会计机构会计人员 单位负责人 本单位经济活动 政府监督 财政部门 审计,税务人民银行 证券监管 保险监管 银行监管 监督方式 监督主体 其它监督主体成员 监督对象 监督或核算的具体内容 内部监督 会计机构会计人员 单位负责人 本单位经济活动 1、四个职位的相互分离，相互制约 2、重大事项的决策与执行相互监督 政府监督 财政部门 审计,税务人民银行 证券监管 保险监管 银行监管 各单位及单位人员的会计行为 1,是否设置账簿 2,会计资料是否真实完整 3,会计核算情况检查 4,会计人员是否合法 5,事务所出具的审计报告 社会监督 注册会计师及事务所 其他单位和个人 对受托单位经济法动进行审计、鉴证 1、审计报告 2、验资报告 3、清算报告 4、其它审计业务 5、会计咨询服务 Company Logo

【例题1·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。 A.审计机构B.会计机构 C.会计人员D.审计人员 【例题2·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（　） 答案：错　　 Company Logo

【例题3·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（ ） 【例题3·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（　） 答案：对 【例题4·单选题】（　）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责。不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 A.单位负责人 B.会计机构负责人 C.分管单位会计工作的副职领导 D.监事长 答案：A Company Logo

【例题6·多选题】下列属于会计工作政府监督实施主体的有（ ）。 A.国务院财政部 B.人民银行 C.税务部门 D.审计部门 【例题5·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（　） 答案：错 【例题6·多选题】下列属于会计工作政府监督实施主体的有（　）。 　　A.国务院财政部 B.人民银行 　　C.税务部门 D.审计部门 答案：ABCD Company Logo

【例题7·判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的经济活动。（ ） 答案：错 【例题7·判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的经济活动。（　） 答案：错 【例题8·多选题】财政部门实施会计监督的主要内容是（　）。 　　A.各单位是否依法设置会计账簿　 　　B.各单位的会计资料是否真实、完整 　　C.各单位的会计资料是否符合法定要求 　　D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格 答案：ABCD 　 Company Logo

【例题9·判断题】单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（ ） 【例题9·判断题】单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（　） 答案：对　 【例题10·多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有（　）。 　　A.验证企业资本、出具验资报告　 　　B.审查企业财务会计报告出具审计报告 　　C.办理企业合并、分立的审计业务　 　　D.办理企业清算事宜中的审计业务 答案：ABCD Company Logo

本节重点小结 三位一体的会计监督体系： 　　一、单位内部会计监督（内部监督）：本质是内部控制，是内部管理的组成部分 　　二、社会监督（外部监督）：独立性、有偿性，是单位内部监督的再监督。 　　三、政府监督：强制性、无偿性、也叫国家监督，是单位内部监督和社会监督的再监督。 Company Logo

P55--79 会计机构的设置 代理记账 会计从业资格 会计专业职务与专业技术资格 会计工作岗位设置 会计人员工作交接 102 Company Logo

大纲要求 一、会计机构的设置 （一）单位会计机构的设置 （二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 （三）会计人员回避制度 二、代理记账 四、会计专业职务与会计专业技术资 （一）代理记账的业务范围 （一）会计专业职务 （二）委托代理记账的委托人的义务 （二）会计专业技术资格 （三）代理记账机构及其从业人员的义务 （四）法律责任 五、会计工作岗位设置 三、会计从业资格 （一）设置会计工作岗位的基本原则 （一）会计从业资格证书的适用范围 （二）主要会计工作岗位 （二）会计从业资格的取得 （三）会计从业资格证书管理 六、会计人员的工作交接 （四）会计人员继续教育 （一）交接的范围 1.会计人员继续教育的对象和特点 （二）交接的程序 2.会计人员继续教育的内容 （三）交接人员的责任 3.会计人员继续教育的形式和学时要求 Company Logo

第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 p55--56 根据会计业务的需要设置会计机构 2、影响设置类型的因素： 第五节　会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 p55--56 （一）单位会计机构的设置 　1、类型： 根据会计业务的需要设置会计机构 在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 不具备设置会计机构条件的，应当委托中介机构 代理记账 2、影响设置类型的因素：　 　　（1）单位的规模大小； 　　（2）经济业务和财务收支的繁简； 　　（3）经营管理的要求（是否配备专职会计人员） 。 Company Logo

单独设置 根据会计业务需要是否设置会计机构 设 是否单独设置 不单独设置 不设 代理记账 Company Logo

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格p59--60 会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 　 会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 注：不同于主管会计、主办会计，不光是负责某项业务，是领导人的职务。 任职资格： （1）硬条件： 证 + 3年 或 证 + 师 （2）软条件： 基本条件 Company Logo

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。 p76 适用范围：国家机关、国有企业、事业单位。 内容： （1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。 （2）会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 107 Company Logo

【注】民营企业、外资企业、个体工商户使用会计人员不存在回避 注：单位负责人直系亲属可以当出纳。 【注】民营企业、外资企业、个体工商户使用会计人员不存在回避 Company Logo

【例题1·多选题】设置会计机构应考虑的因素有（ ）。 A. 单位规模的大小 B. 经济业务和财务收支的繁简 C. 经营管理的要求 D Company Logo

【例题3·单选题】根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指（ ）。 A. 总会计师 B. 会计机构负责人 C 【例题3·单选题】根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指（　）。 A.总会计师 B.会计机构负责人 C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职 D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的人 答案：D Company Logo

【例题5·判断题】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（ ） 答案：对 【例题4·单选题】根据规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（　）。 A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 答案：C　 【例题5·判断题】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（　） 答案：对 Company Logo

定义：代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 二、代理记账 p56-59　 定义：代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 注： 1、委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位； 　　 2、受托人是指从事代理记账业务的社会中介机构。 委托人 代理机构 Company Logo

代理记账机构设立条件 负责人：会计师以上 场所：固定 规范与制度：健全 从业人员：三名以上（专职）、数名兼职 113 Company Logo

（一）代理记账的业务范围 1、会计核算 包括：审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。 2、对外提供财务会计报告。 （一）代理记账的业务范围 　1、会计核算 包括：审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。 2、对外提供财务会计报告。 须经代理记账机构负责人和委托人，共同签名并盖章。 　 3、向税务机构提供税务资料。 　 4、委托人委托的其他会计业务 注：只做会计方面的工作（从审核原始凭证开始），不包括会计以外的工作，比如审计、纳税鉴定，也不包括直接接触经济业务的工作。 Company Logo

（二）委托人的义务 1、填制或者取得（合规的）原始凭证； 2、配备出纳； （二）委托人的义务 　 1、填制或者取得（合规的）原始凭证； 　　2、配备出纳； 　　3、及时提供真实、完整的资料（凭证和其他）。 　　4、及时更正、补充退回的的原始凭证。 注：原始凭证、出纳业务还是委托人负责 （三）代理记账机构及其从业人员的义务 　 1、遵法守约 　　2、保守秘密。 　　3、拒绝不合理要求。 　　4、解释原则。 Company Logo

（四）法律责任 县级以上人民政府财政部门是代理记账机构监督部门。 （四）法律责任 　县级以上人民政府财政部门是代理记账机构监督部门。 　 Company Logo

【例题1·多选题】根据规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项有（ ）。 A. 登记会计账簿 B. 编制财务会计报告 C 【例题1·多选题】根据规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项有（　）。 　　A.登记会计账簿 B.编制财务会计报告 　　C.出具审计报告 D.向税务机构提供纳税资料 答案：ABD　 【例题2·多选题】根据规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（　）。 　　A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算 　　B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表 　　C.定期向税务机关提供税务资料 　　D.承办委托人委托的其他会计业务 答案：ABCD Company Logo

【例题3·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（ ）。 A. 依法履行职责 B. 保守商业秘密 C 【例题3·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（　）。 　　A.依法履行职责 　　B.保守商业秘密 　　C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝 　　D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任 答案：ABCD Company Logo

三、会计从业资格(适用范围》取得》管理》继续教育) p60-80 《会计法》规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。” （一）适用范围 1.会计机构负责人（会计主管人员）； 2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算； 5.收入、支出、债权债务核算； 6.工资、成本费用、财务成果核算； 7.财产物资的收发、增减核算； 8.总账；9.财务会计报告编制； 10.会计机构内会计档案管理。 Company Logo

（二）会计从业资格的取得 考试科目：三科 组织单位：财政厅 报名条件（软条件）p62-63 免试条件 p63（会计类专业） 考试制度：p61 （二）会计从业资格的取得 　　 考试制度：p61 考试科目：三科 组织单位：财政厅 报名条件（软条件）p62-63 免试条件 p63（会计类专业） 注：报名条件：——没有工作经历的要求 Company Logo

1、会计从业证考试做弊的,除取消全科成绩外,2年内不得再考； 注意： 1、会计从业证考试做弊的,除取消全科成绩外,2年内不得再考； 2、会计工作未构成犯罪的行政责任而吊销会计证的，5年内不得重新取得； 3、会计工作构成犯罪的，被追究刑事责任，终生不能取得会计从业资格证。 4、会计从业资料管理机构作出准予颁发会计证的决定，应当自作出决定之日起10内向申请人颁发会计证 Company Logo

【注】办理时间一般都是90天，只有离岗是六个月 全国有效、全国通行 1、上岗登记（90天内） 2、离岗备案 （6个月） 3、调转登记（90天内） 4、变更登记 【注】办理时间一般都是90天，只有离岗是六个月 122 Company Logo

上岗注册登记 离岗备案登记 调转 登记 变更 从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内 离开会计工作岗位超过6个月的 不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作，自办理调出手续之日起90日内，持会计证办理调入； 同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，自离开原工作单位之日起90日内，持会计证办理调入 变更 持证人员基础信息（姓名、身份证号、学历、专业技术资格、会计专业技术职务、会计行政职务、县以上政府部门奖惩情况等）信息发生变更时 Company Logo

（四）会计人员继续教育 1、对象：持有会计从业资格证书人员（不论是否在岗） 2、特点：针对性、适应性、灵活性 （四）会计人员继续教育 　 1、对象：持有会计从业资格证书人员（不论是否在岗） 2、特点：针对性、适应性、灵活性 3、内容： 包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德及其它相关的知识和法规等。 　 4、形式：培训为主、自学为辅。 　 5、学时要求：每年不少于24小时。 Company Logo

【例题1·多选题】根据规定，下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（ ）。 A. 会计理论与实务 B. 其他相关的知识与法规 C 【例题1·多选题】根据规定，下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（　）。 A.会计理论与实务 B.其他相关的知识与法规 C.财务会计法规制度 D.会计职业道德规范 答案：ABCD　 【例题2·单选题】根据相关规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是（　）。 　　A.30日　 B.60日 C.90日 　D.120日 答案：C Company Logo

【例题4·多选题】会计从业资格证书管理包括（ ）。 A.上岗注册登记 B.离岗备案 C.调转登记 D.变更登记 Company Logo

四、会计专业职务与会计专业技术资格 （一）会计专业职务 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。 四、会计专业职务与会计专业技术资格 （一）会计专业职务 　　会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。 分为：高级会计师---为高级职务； 会计师----为中级职务； 助理会计师和会计员---为初级职务。 详见后面PPT 　　注意各种职务的职责和任职条件（重点掌握涉及硬件指标的年限类） Company Logo

资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后 联系： 考取资格，才可能被聘任同级职务 区别： 【结论】 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 资 格 职 务 初 级 会计员、助理会计师 中 级 会计师(不叫“中级会计师”) 高 级 高级会计师 128 Company Logo

职责范围 职务 职责 会计员 助 理 会计师 高 级 审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表和办理其它会计事务等 助 理 会计师 草拟一般的财务会计制度、规定、办法；解释、解答财务会计法规、制度中的一般规定；分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况等 草拟比较重要的财务会计制度；分析检查财务收支和预算的执行情况；培养初级会计人才等 高 级 草拟和解释、解答在一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法 ；组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作；培养中级以上会计人才 Company Logo

任职时间要求 会计员 助 理 会计师 高 级 博士 2-3 硕士 2 5 研究生 双学士学位 本科 1 4 专科 中专 （重点掌握涉及硬件指标的年限类） 会计员 助 理 会计师 高 级 博士 2-3 硕士 2 5 研究生 双学士学位 本科 1 4 专科 中专 Company Logo

◎ 会计职称“学历与工作年限”速记表： （重点掌握涉及硬件指标的年限类） 年限 学历 会计员 助 会 会计师 高 会 中专 见习1年 4年 × 大专 2年 本科 0年 5年 研班双位 2～3年 硕士 博士 （重点掌握涉及硬件指标的年限类） Company Logo

　（二）会计专业技术资格 会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。 （1）初级会计资格考试科目包括：初级会计实务和经济法基础，要求高中以上学历，一年内一次通过； （2）中级会计资格考试科目包括：中级会计实务、财务管理和经济法，两年为一个周期，单科成绩滚动计算。中级要求从事会计工作的年限如下：大专5年，本科4年，双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年。 （3）凡参加高级会计师资格评审的人员，须考试合格后方可参加评审，考试合格证在全国范围内3年有效。 Company Logo

【例题1·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业技术职务的有（ ）。 A. 会计师 B. 总会计师 C 　【例题1·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业技术职务的有（　）。 　　A.会计师　 B.总会计师 　　C.高级会计师 D.注册会计师 答案：AC Company Logo

五、会计工作岗位设置 p71-76 （一）设置会计工作岗位的基本原则 《会计基础工作规范》提出了以下示范性的要求： （一）设置会计工作岗位的基本原则 　《会计基础工作规范》提出了以下示范性的要求： 1.根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。 2.会计工作岗位的设置应符合内部牵制制度的要求。 　　会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 　　 Company Logo

① 档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位 ② 医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品、库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位； 【注意】不属于会计岗位的工作： ① 档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位 ② 医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品、库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位； ③ 单位内部审计、社会审计、政府审计 135 Company Logo

2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查 1、出纳：是会计岗位 收银员(医院、商场等)：非会计岗位 2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查 3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位 4、会计机构内会计档案管理：移交前 单位档案管理(移交后) 136 Company Logo

（二）主要会计工作岗位 　　根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。 Company Logo

2、总会计师的地位：是主管本单位财务会计工作的行政领导，是一种行政职务。 《总会计师条例》对于总会计师配备的要求规定如下： 　　1、总会计师的设置范围：国有大中型企业必须设置总会计师，其他单位根据工作需要自己决定是否设置。 2、总会计师的地位：是主管本单位财务会计工作的行政领导，是一种行政职务。 3、总会计师必须具备：取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面财务工作时间不少于3年。 Company Logo

4、总会计师针对会计机构会计人员负的责任：负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。 5、总会计师的任免程序：对于国有大中型企业，总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任；免职或解聘程序与任命或聘任程序相同；事业单位及业务主管部门，总会计师依照干部管理权限任命或聘用，免职或解聘与任命程序相同。 Company Logo

【例题1·多选题】下列各项中，属于会计工作岗位的有（ ）。 A.工资核算岗位B.出纳岗位 C.成本核算岗位D.单位内部审计岗位 Company Logo

【例题3·多选题】下列各项中，出纳人员不得兼任会计岗位的有（ ）。 A. 收入账目登记 B. 会计档案保管 C. 费用账目登记 D 答案：ABD Company Logo

监交人 会计 工作 移交人员 接替人员 142 Company Logo

1、必要性：分清责任、保证工作的连续、防止舞弊 2、交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、其他 3、交接程序： 1、提出申请； 2、准备工作： 3、移交点收： 原则1：当面点交、账实核对一致； 原则2：发现问题应由原移交人负责处理 4、监(督)交(接) 1) 一般会计：会计机构负责人(会计主管人员) 2) 会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人 3) 必要时：上级主管代表，会同监交 143 Company Logo

A. 签章：移交清册；交接双方及监交人(3人) B. 连续：接管人应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿(理解：保持会计的“一致性”) 5、交接后事宜 A. 签章：移交清册；交接双方及监交人(3人) B. 连续：接管人应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿(理解：保持会计的“一致性”) C. 保管：移交清册填制，一式三份，由移交人、接管人、单位存档) 6、移交人与接替人的职责划分： ※ 总体原则：问题形成于哪个会计的经办期间 ※ 特别强调：即使在移交过程中，接替人由于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前，应由移交人负责 Company Logo

另附（详细）：交接的程序 　　1.交接前的准备工作。 　　（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 　　（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 　　（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。 Company Logo

（4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘、磁带等内容。 　　（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况向接替人员介绍清楚。 Company Logo

2.移交点收。 　　接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是： 　　（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，否则移交人员在规定期限内负责查清处理。 　　（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。 　　（3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏,否则由移交人负责。 Company Logo

（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符； 　　（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。 　　（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。 Company Logo

【例题1·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（ ）。 A 【例题1·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（　）。 　　A.一般会计人员或审计人员 　　B.主管会计工作负责人 　　C.单位负责人 D.总会计师 答案：C 【例题2·判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。（　） 答案：错 Company Logo

【例题3·判断题】移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。（ ） 【例题3·判断题】移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。（　） 答案：对 【例题4·判断题】会计机构负责人办理会计交接手续时，应当由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。（　） Company Logo

【例题5·单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（ ）负责监交。 A. 其他会计人员 B. 审计人员 C. 会计机构负责人 D Company Logo

【例题7·案例分析题】宏达公司原是一家国有企业，2010年内发生了如下事项： 　　（1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任朱某兼任会计机构负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、朱某的女儿小英调任出纳工作，兼任会计档案的保管。 　　 Company Logo

朱某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计机构负责人岗位，领导要求朱某参加会计知识培训班，并参加当年全省会计从业资格的统一考试。 　　（2）撤并工作完成后，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。 Company Logo

根据以上资料回答下列问题。 <1>根据法律规定，会计人员的交接，应当由（ ）负责监交。 A. 由单位的纪检、监察部门负责监交 B 根据以上资料回答下列问题。 　　<1>根据法律规定，会计人员的交接，应当由（　）负责监交。 　　A.由单位的纪检、监察部门负责监交 　　B.一般会计人员的交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交 　　C.会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由单位负责人负责监交，必要时由上级部门会同监交 　　D.会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由上级部门负责监交 答案：BC Company Logo

<2>据《会计法》的规定，会计机构设置的规则为（ ）。 A. 单独设置会计机构 B <2>据《会计法》的规定，会计机构设置的规则为（　）。 　　A.单独设置会计机构 　　B.在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 　　C.委托的合法的代理记账中介机构代理记账 　　D.委托其他企业代理记账 答案：ABC Company Logo

<3>根据《会计法》的规定，会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格包括（ ）。 A. 取得会计从业资格证书 B <3>根据《会计法》的规定，会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格包括（　）。 　　A.取得会计从业资格证书 　　B.具备会计师以上的专业技术职务资格 　　C.从事会计工作3年以上的经历 　　D.必须从事过两个以上会计岗位的工作 答案：ABC Company Logo

<4>根据《会计法》的规定，出纳不得兼管（ ）工作。 A. 稽核 B. 会计档案的保管 C <4>根据《会计法》的规定，出纳不得兼管（　）工作。 　　A.稽核 　　B.会计档案的保管 　　C.收入、费用、债权债务账目的登记工作 　　D.现金保管工作 答案：ABC Company Logo

<5>在上述案例中，违反会计法律相关规定的事实有（ ）。 A. 将会计部撤并到厂部办公室 B <5>在上述案例中，违反会计法律相关规定的事实有（　）。 　　A.将会计部撤并到厂部办公室 　　B.任命办公室主任朱某兼任会计负责人 　　C.朱某的女儿小英调任出纳工作 　　D.朱某的女儿兼任会计档案的保管 答案：BCD Company Logo

P80--89 （罚谁-- 单位、企业、个人） 法律主体 违法行为 （罚什么）10种 执法主体 （谁来罚） （怎么罚） 处罚方式 159 Company Logo

二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 三、其他会计违法行为的法律责任 大纲要求 一、法律责任的概念 二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 三、其他会计违法行为的法律责任 Company Logo

一、法律责任的概念 《会计法》中规定的法律责任是行政责任和刑事责任两种，不包括民事责任。 第六节　法律责任 一、法律责任的概念 　　《会计法》中规定的法律责任是行政责任和刑事责任两种，不包括民事责任。 （一）行政责任 概念：一般违法 Company Logo

（一）行政责任 1.行政处罚：财政等政府主管部门在会计检查中对单位、个人违反会计法律进行的行政制裁。 　（一）行政责任　 　　1.行政处罚：财政等政府主管部门在会计检查中对单位、个人违反会计法律进行的行政制裁。 《会计法》中涉及的行政处罚主要是县级以上人民政府财政部门行使处罚权，形式包括：责令限期改正、通报、罚款、吊销会计从业资格证书。 2.行政处分；国家行政机关对国家工作人员在执法中侵犯他人合法权益进行的法律制裁。 包括：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除。 Company Logo

（1）主刑。只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 刑事责任：犯罪行为、犯罪分子 刑罚主要包括： （1）主刑。只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 （2）附加刑。既可独立适用又可以附加适用；对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处。 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 Company Logo

二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （一）（罚什么）违法行为（10种）： （1）不依法设账 （2）私设账 （3）原始凭证 （4）账簿不合规定 （5）随意变更会计方法 （6）财务报告编制依据不一致 （7）记录文字或记账本位币 （8）保管会计资料 （9）会计监督 （10）任用人员不合规 多选题 164 164 8 项违反会计核算、1项违反会计监督、1项违反会计人员。 Company Logo

√ √ √ （二）（谁来罚）执法主体（怎么罚） （1）责令限期改正――（县级以上财政部门） （2）罚款 （同上） （3）给予行政处分（本单位） （4）吊销从业资格证书（县级以上财政部门） （5）追究刑事责任（法院） 国家工作人员 √ √ 单位：3000元 ~ 5万 个人：2000元 ~ 2万 √ 会计人员 165 165 Company Logo

2、 隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任 （1）通报 （2）罚款 （单位和个人） （3）行政处分 （国家工作人员） 1、伪造、变造会计资料的法律责任 2、 隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任 刑事责任： 行政责任：尚不构成犯罪的 （1）通报 （2）罚款 （单位和个人） （3）行政处分 （国家工作人员） （4）吊销会计从业资格证书 单位：5千~10万 个人：3千 ~ 5万 166 166 Company Logo

(三)（怎么罚）其他会计违法行为的法律责任 3、授意、指使、强令伪造、变造，或者隐匿、故意销毁 会计资料的法律责任 负责人 刑事责任： 行政责任： 行政处罚： 行政处分： 罚款 个人：5千 ~ 5万 降级、撤职、开除 167 167 Company Logo

(三)（怎么罚）其他会计违法行为的法律责任 4、单位负责人打击报复会计人员的法律责任 刑事责任： 行政责任： 处3年以下有期徒刑或者拘役 【注】对受打击报复的会计人员 1、恢复其名誉 2、恢复原有职位、级别 5 、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任给予行政处分 168 Company Logo

单位负责人对会计人员打击报复 违反会计法律制度行为 法律责任 不依法设置会计账簿（10种） 伪造、变造会计资料，隐匿、故意销毁会计资料 1，责令限期改正2，罚款：单位，三千~五万；直接责任人，二千~二万3，行政处分4，吊销会计证5，追究刑事责任 伪造、变造会计资料，隐匿、故意销毁会计资料 1，通报2，罚款：单位，五千~万；直接责任人，三千~五万3，行政处分4，吊销会计证5，追究刑事责任 授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造变造或隐匿、故意销毁会计资料 1，罚款五千~五万 2，行政处分 3，追究刑事责任 单位负责人对会计人员打击报复 1，行政处分2，打击报复会计人员罪：三年以下有期徒刑或拘役3，恢复会计人员名誉及原职务和级别 Company Logo

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【例题1·单选题】根据《刑法》的规定，下列各项中，属于主刑的是（ ）。 A.罚金 B.没收财产 C.剥夺政治权利 D.有期徒刑 答案：ABD Company Logo

【例题3·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的行为有（ ）。 A. 随意变更会计处理方法的行为 B 【例题3·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的行为有（　）。 　　A.随意变更会计处理方法的行为 　　B.建立但未实施会计监督制度或者拒绝监督的行为 　　C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 　　D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为 答案：ABCD Company Logo

【例题5·判断题】伪造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。（ ） 【例题4·单选题】根据规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对单位可以处（　）。 　　A.2000元以上50000元以下的罚款 　　B.3000元以上50000元以下的罚款 　　C.4000元以上50000元以下的罚款 　　D.5000元以上50000元以下的罚款 答案：B 【例题5·判断题】伪造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。（　） 答案：错 Company Logo

　【例题6·多选题】单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，根据《会计法》规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括（　）。 　　A.名誉受到损害要恢复名誉 　　B.被调离工作岗位、解聘或者开除的可以恢复其原有工作 　　C.被撤职的，应当恢复其原职务 　　D.被降级的，应当恢复其原有的级别 答案：ABCD Company Logo

【例题7·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚形式的有（ ）。 A. 行政拘留 B. 罚款 C. 暂时停业整顿 D 答案：BD 【例题8·多选题】授意指使强令会计机构会计人员及其他人员伪造变造会计凭证账簿的责任人员中的国家工作人员行政处分包括（　） A.撤职　　B.降级　　C.留用查看　　D.开除 答案：ABD Company Logo

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