第十五章 现金流量表 本章结构 现金流量表概述 现金流量表的编制方法 现金流量表编制举例 MS1 Lesson summary 5.

Slides:



Advertisements
Similar presentations
内容说明:  本培训内容根据 2001 年注册会计师考 试辅导教材《会计》一书和《企业会 计制度》(财会[ 2000 ] 25 号)相关 内容编写.
Advertisements

会计实务案例. 复式记账基本原理 有借必有贷, 借贷必相等 资产 = 负债 + 所有者权益 对发生的每项经济业务至少要在两个相互联系的账户上以相等 的金额作双重的记录 所有账户之间的数字存在平衡关系,可以进行试算平衡
财务管理 / 第六章 / 第三节 sv.hep.com.cn sve.hep.com.cn 第三节 利润分配 一、利润分配的原则 必须严格遵照国家财经法规进行企业利润分配。 必须正确处理分配与积累的关系,增强企业后劲。 必须坚持维护所有者权益的完整。 必须适当考虑企业经营者和职工利益。
04-6 利润和利润分配的核算 第一节 利润的核算 第二节 利润分配的核算 练习题. 第一节 利润的核算 利润是企业在一定会计期间的经营成果,是一个 会计期间内全部收入减去全部费用后的数额。 一、利润的计算 主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 其他业务利润 =
2012 年长春高新技术产业股 份(集团)有限公司 小组成员:胡佳英 杨玲 陈依云 骆朱岚. 长春高新技术产业集团概况 : 年末流动资产合计( ) 年末流动负债合计( ) 存货( 0 ) 经营活动产生的现金流量净额( ) 资产总额(
项目八 主管会计岗位的核算.
第十二章 财务报告.
第六章 财务会计报告 本章内容: 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计信息披露.
知识点113 资产负债表的编制和应用.
如何看资产负债表和损益表 融 资 财 务 部 侯学军 2015年6月26日.
第十章 财务报表 资产负债表 (财务状况) 利润表 (经营成果) 总 账 明细账.
中级财务会计 第十六章 财务报表列报.
第九章 财务报告.
Financial Management 第二章 财务分析 Zhang Qiang 2010.
项目十五 会计报表.
实训六 编 制 会 计 报 表.
第八章 财务会计报告 第一节:会计报表概述 第二节:资产负债表 第三节:利润表 第四节:现金流量表.
第十二章 财务报表 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表.
房地产年定报培训 (财务状况表) 开发区统计局、调查队 2014年12月.
财务报告 南昌工学院 朱盛萍 二零一二年版.
单项选择题 判断题 陈 琳.
课程名称:《基础会计》 教学内容:编制资产负债表
财务报表分析.
房地产投资的财务分析 财务分析概述 资金等效值的计算 财务评价基本报表 房地产投资的财务分析指标.
《财务管理》 企业财务分析——认识报表.
《会计模拟实训》精品课程 青岛城阳职教中心 刘哲爱.
如何透过财务报表 诊断企业综合经营状况 计划发展部
第五章 现金流量表分析 王铁萍.
初级会计实务 课程负责人:黄春蓉.
第六章 财务报表 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表.
20个常用财务指标 判断短期偿债能力的两大财务指标: 1, 流动比率=流动资产/流动负债>1
一、会计语言词汇 (一)反映企业在特定时点状况的词汇
重庆长安志阳汽车电气有限责任公司30%股权
第十一章 财务报告
第八章 财务会计报告.
第十四章 资产负债表与利润表 本章结构 财务报告概述 所得税 利润表与利润分配表 资产负债表 MS1 Lesson summary 5.
第九章 财务会计报告 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 财务报表的报送、汇总和审批 财务会计报表的分析.
初级会计实务 刘同生
子情境11.3 现金流量表的编制.
第六章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表.
教学单元八 ——财务会计报告.
第十章 会计报表 (Accounting statements)
企业会计准则第30号—— 财务报表列报 (六章35条).
财务报表 第十章.
AC 会计学 A c c o u n t i n g 责任教师: 张德红
第九章 财务会计报告.
附: 财务会计报告.
理念:掌握最新资讯,创造最优品牌。 成员:邓庆玲,陈凤霞,袁娟,张慧,杨娟,刘玲
《基础会计学》课件 第四章 企业基本经济业务的核算 (下) 《基础会计学》教学课件.
任务五 利润形成与财务成果的核算 《基础会计》
项目十四 利润及其分配的核算.
第十九章 财务报告 Income Statement Balance Sheet Statement of Cash Flows.
《基 础 会 计》 王贤斌 教 授 主编 闽江学院管理学系 闽江学院管理学系.
第12章 财务会计报告 12.1 财务会计报告概述 12.2 资产负债表 12.3 利润表与综合收益表
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
第七章 固定资产 本章结构 固定资产的性质与分类 固定资产的增加 固定资产的折旧 固定资产的修理 固定资产的减少
第二章 工程经济分析的基本要素 教师:武科 副教授.
第三章 应收及预付款项 应收账款和应收票据练习.
资产负债表的编制 大丰职教中心 张春平.
会计报表的编制 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表
内容讲解 第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 二、利润表 ●.
第九章 财务会计报告 主讲:周冠宇.
第10章 财务报告 内 容 导 图 财务报告是财务会计最具影响意义的一种方法。它既是对其他会计方法应用的延续,也是最终实现会计目标的主要手段。财务报告也是会计循环的一个关键环节。本章主要介绍财务报告的基本概念及其种类,企业资产负债表和利润表的列示方法,以及财务报表附注的披露方法。 事项 交易 会计账簿.
会计从业资格考试 之基础会计.
如何看懂会计报表 总经理财务知识培训一.
财 务 报 表 分 析 沈阳工业大学 蒋亚朋.
Unit 7 财产清查结果的处理: 库存现金 一、清查结果处理步骤 核准金额,查明原因 调整账簿记录,做到账实相符 进行批准后的账务处理
1、某项目变动对总资产的影响是用某项目本年
扬智科技 (股票代号: 3041) 2016年第4季法人说明会 2017年03月17日
第十章 财务报表 主讲老师:晓菲老师.
Presentation transcript:

第十五章 现金流量表 本章结构 现金流量表概述 现金流量表的编制方法 现金流量表编制举例 MS1 Lesson summary 5

现金流量表概述(一) 现金流量表的历史发展 现金流量分析及资金表 资金来源去向表 财务状况变动表 现金流量表 我国从1993年起编制财务状况变动表,1998年财政部颁布《现金流量表》准则,要求企业从1998年起编制。 现金流量表的作用 不易被操纵;能较好反映资产的流动性与支付能力;能从侧面评价公司利润的质量。

现金流量表概述(二) 现金流量表的编制基础 现金及现金流量 影响现金增减变化的因素 现金各项目间的交易——不会引起现金的增减变化。 非现金项目间的交易——不会引起现金的增减变化。 现金与非现金项目间的交易——会引起现金的增减变化。

现金流量表概述(三) 现金与非现金项目之间的交易 引起现金增加的业务 引起现金减少的业务 现金增加 现金减少 非现金流动资产减少 本表也是编制现金流量表时由权责发生制向收付实现制转换的依据。 现金增加 现金减少 非现金流动资产减少 长期资产减少 流动负债增加 长期负债增加 所有者权益增加 非现金流动资产增加 长期资产增加 流动负债减少 长期负债减少 所有者权益减少

现金流量表概述(四) 现金流量表的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量表的格式 现金及现金等价物净加额=经营活动产生的现金流量的净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响。

现金流量表的编制方法(一) 对经营活动现金流量的计算和列示通常采用直接法和间接法。 直接法——以本期营业收入为起算点。 应计制 加 项 减 项 现金制 营业收入净额 + 期初应收项目 - ┏ 期末应收项目┓ =销售收现 ┗ 坏账注销 ┛ 营业成本 + ┏ 期末存货 ┓ - ┏ 期初存货 ┓ =购货付现 ┗ 期初应付项目 ┛ ┗ 期末应付项目┛ 期间费用 + ┏期末待摊费用 ┓ - ┏期初待摊费用 ┓ =期间费用付现 ┗期初应付、预提费用 ┛ ┗期末应付、预提费用┛

现金流量表的编制方法(二) 间接法——以净利润为起算点。 必须调整的三大项目 不涉及现金的经营性费用与收入项目的调整 不属于经营活动的损益 非现金流动项目的调整 收现的收入-付现的费用(即现金净流量) =净利-不收现的收入+不付现的费用

现金流量表的编制方法(三) 直接法与间接法的比较 在直接法下,经营活动现金流入的特殊来源,以及经营活动现金流出的用途的信息,有助于估计将来的现金流量。 在评价企业从经营活动中产生足够现金偿付债务,追加投资,以及向股东进行分配的能力时,各类现金流入和现金流出的信息要比间接法下列示唯一的合计数(经营活动现金净流量)更为有用。 间接法的主要优点在于它能反映净利润和经营活动现金净流量的差异,也就是将利润表和资产负债表有机地联系在一起。 我国会计准则要求企业在主表中采用直接法,还应以附表形式披露按间接法计算的经营活动现金流量信息。

现金流量表的编制举例(一) 现金流量表编制的工作底稿——分为账户式和棋盘式两种。 账户式 开设三大账户(指“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”、“筹资活动现金流量” 开设有关利润表及资产负债表项目账户并将原期初期末过账。 以利润表为基础编制调整分录。 将调整分录过账。 将三大账户余额转入“货币资金”账户 编制正式现金流量表

现金流量表的编制举例(二) 现金流量表编制的工作底稿——分为账户式和棋盘式两种。 棋盘式——账户式汇总成表格即为棋盘式。 将资产负债表的年初数和年末数过入表格的期初数栏和期末数栏,将利润表的本年累计数过入表格的第四栏 以利润表项目为基础,结合资产负债表及有关资料,编制调整分录 。 将调整分录过入表格的调整分录栏 。 试算调整分录及资产负债表项目金额。 编制正式现金流量表

现金流量表的编制举例(二) 以账户式为例说明直接法下现金流量表的编制方法。 开立T形账户并过入账户余额 编制调整分录——请点击 浏览所调整的项目总汇。 将上述调整分录登入T形账户,并通过借贷记账原理进行验证。 验证完毕,根据“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”、“筹资活动现金流量”三个T形账户记录整理,即可编制现金流量表。

现金流量表的编制举例(三) 以账户式为例说明间接法下现金流量表的编制方法。 不涉入现金的费用与收入项目的调整 1.计提的坏账准备或转销的坏账 2.固定资产折旧 3.无形资产、待摊费用等摊销 4.处置固定资产、无形资产、其它长期资产而发生的净利得或净损失 5.固定资产盘亏、报废损失(盘盈利得) 6.递延税款贷项或借项

现金流量表的编制举例(三) 不属于经营活动的损益 1.财务费用 2.投资损失 非现金流动项目的调整 1.存货变动 2.经营性应收项目变动 3.经营性应付项目变动

调整分录 按利润表及资产负债表项目的先后顺序分别编制调整分录 (1)分析调整主管业务收入 (2)分析调整主营业务成本 (3)分析调整营业费用 (4)分析调整管理费用 (5)分析调整财务费用 (6)分析调整投资收益 (7)分析调整营业外收入 (8)分析调整营业外支出 (9)分析调整所得税 (10)分析调整坏账准备 (11)分析调整待摊费用 (12)分析调整长期投资、固定资产 (13)分析调整累计折旧 (14)分析调整在建工程 (15)分析调整无形资产 (16)分析调整短期借款 (17)分析调整应付工资 (18)分析调整应付福利费 (19)分析调整未交税金 (20)分析调整预提费用 (21)分析调整长期借款 (22)结转净利润 (23)提取盈余公积 (24)结清现金流量账户