课程名称：《基础会计》 教学内容：编制资产负债表
知识目标 掌握资产负债表的概念； 理解资产负债表的结构； 掌握资产负债表的编制方法。 能力目标 熟练的填制资产负债表
旧课复习 1、财务报告作用？ 2、财务报告的构成？ 3、会计报表的分类？
会计报表的数据从哪来？ 总账和明细账数据成员回家（资产负债表）的路径是否一致？
资产负债表的编制方法： 一、直接根据总账科目余额填列 二、分析填列（回家的路径有五种） 1、根据总账科目余额直接填列 2、根据若干个总账科目余额分析计算填列 3、根据明细账科目余额计算填列 4、根据总、明细账科目余额分析计算填列 5、据总账科目余额减被抵项目后净额填列
1、根据总账科目余额直接填列 交易性金融资产、应付票据、应付利息、应交税费等等。
2、根据若干总账科目余额计算填列 （1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金
【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下： 账户名称 期末借方余额 库存现金 1 000 银行存款 10 000 其他货币资金 2 000
（2）存货= （在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）- 存货跌价准备
【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下： 期末借方余额 期末贷方余额 在途物资 100 000 原材料 286 000 周转材料 221 500 库存商品 395 000 发出商品 150 000 生产成本 135 000 存货跌价准备 12843000 3 200
（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列 未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷方余额
【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下： 账户名称 本年利润 100 000 利润分配 90 000 账户名称 期初借方余额 期末贷方余额 本年利润 100 000 利润分配 90 000 账户名称 期初借方余额 期末贷方余额 本年利润 100 000 利润分配 90 000
3、根据明细账科目余额计算填列 （1）应收账款和预收账款 应收账款=应收账款借方余额-坏账准备 +预收账款借方余额 预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额
【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下： 明细账 期末借方余额 期末贷方余额 应收账款 40 000 华南公司 50 000 新乐公司 10 000 坏账准备 2000 预收账款 3000 甲公司 5000 乙公司
（2）应付账款和预付账款 应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额 预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额
【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下： 借方余额 贷方余额 应付账款 45 000 东风工厂 50 000 红星公司 5 000 预付账款 2000 A公司 6000 B公司 4000
例3-19 某企业20××年10月31日结账后，有关总账及其明细账户余额如表3-3所示。
应收账款＝100 000＋20 000＝120 000（元） 预付账款＝30 000＋50 000＝80 000（元） 应付账款＝200 000＋120 000＝320 000（元） 预收账款＝50 000＋40 000＝90 000（元） 口诀： 1、应收=预付+应付（借） 2、预付=预付+应付（借） 3、应付=应付+预付（贷） 4、预收=预收+应收（贷）
4、根据总、明细账科目余额分析计算填列 （1）“一年内到期的非流动资产” = 1年内到期的“持有至到期投资” + 1年内摊销的“长期待摊费用” + 1年内可收回的“长期应收款”
持有至到期投资= 持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资 长期待摊费用= 长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用 长期应收款= 长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款
【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下： 账户名称 明细账 借方余额 持有至到期投资 40 000 1年内到期 10 000 到期日超过1年 30 000 长期待摊费用 50 000 1年内摊销 摊销日超过1年 长期应收款 35 000 1年内收回 收回期超过1年 25 000
（2）“一年内到期的非流动负债” = 一年内到期的“长期借款” + 1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债”
【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下： 5、总科目余额减被抵项目后净额填列 （1）固定资产= 固定资产原值-累计折旧 【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下： 账户名称 期末借方余额 期末贷方余额 固定资产 80 000 累计折旧 40 000
课后任务 分析指出各种账目数据回家的路径。
2、访问《基础会计》网络教学平台以获取更多学习资源。