《会计模拟实训》精品课程 青岛城阳职教中心 刘哲爱

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课程建设 1 2 3 4 5 6 立足学生职业发展选取课程内容 立足职业应用开发课程资源 运用岗位模拟教学法激发学生学习专业兴趣 以技能为核心设计学生学习评价方式 5 立足教学提升组建课程建设队伍 6 有利于提升发展的政策支持和后续规划

课题七：资产负债表及编制

教学目标 知识目标：了解资产负债表的格式 技能目标：学会资产负债表的编制 德育目标：认真细致

一、资产负债表的内容和格式 （ 1 ）资产负债表的内容 资产负债表一般由报表的表头、报表的表身和报表的表尾三部分组成。 ① 报表的表头：包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称和计量单位等内容。 ② 报表的表身：以“资产＝负债 + 所有者权益”的会计恒等式为基础，反映企业在报告日的资资产、负债及所有者权益的项目和余额情况。表身包括资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数； ③ 报表的表尾：主要包括附注资料及有关人员的签章。

一、资产负债表的内容和格式 （ 2 ）资产负债表的结构 资产负债表各类项目在表中的排列结构不同，就形成了不同的资产负债表格式。我国的资产负债表采用账户式格式，又称为平衡式资产负债表。账户式资产负债表的平衡关系体现在左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计，资产、负债、所有者权益三个要素是企业财务状况的静态反映，被称为资产负债表的要素。三者形成了反映特定日期财务状况的平稳公式，即：资产 = 负债 + 所有者权益

二、资产负债表的编制方法 资产负债表的“年初余额”栏是根据上年末资产负债表的“期末余额”栏直接填列，而“期末余额”栏的填列，可以分为以下几种情况： （ 1 ）根据总账科目余额直接填列。例如，交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 应注意的是“应付职工薪酬”和“应交税费”项目，应分别根据“应付职工薪酬”科目和“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如果“应付职工薪酬”科目或“应交税费”科目期末为借方余额，则以“—”号填列。

二、资产负债表的编制方法 （ 2 ）根据总账科目的余额计算填列。 ① 货币资金：应根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。 ② 存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现价值。应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末贷方余额后的金额填列。 ③ 长期股权投资：反映企业不准备在一年内变现的各种股权性质的投资的可收回金额。应根据“长期股权投资”科目的借方余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末贷方余额后填列。

二、资产负债表的编制方法 （ 2 ）根据总账科目的余额计算填列。 ④固定资产：反映企业固定资产可收回的金额。应根据 “固定资产”科目的期末借方余额，减去“累计折旧”科目和“固定资产减值准备”科目的期末贷方余额填列。 ⑤ 无形资产：反映企业各项无形资产的期末的可收回金额。应根据“无形资产”科目的期末借方余额，减去“无形资产减值准备”科目期末贷方余额后的金额填列。 ⑥ 未分配利润：反映企业尚未分配的利润。应根据“本年利润”科目期末贷方余额，减去“利润分配”科目的期末借方余额后的金额填列。未弥补的亏损，在本项目中以“—”数填列。

二、资产负债表的编制方法 （３）根据有关科目所属明细科目余额分析填列。例如： 应付账款：根据“应付账款”所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，而“应付账款”所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”项目内填列。

二、资产负债表的编制方法 （４）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 ① 应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等而向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“应收账款”所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；如果“应收账款”所属明细科目期末为贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 ② 其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收暂收款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

二、资产负债表的编制方法 （４）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 ③ 持有至到期投资：反映企业持有的划分为持有至到期投资的摊余成本。应根据“持有至到期投资”科目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末贷方余额，再减去将于一年内到期的投资项目金额的金额填列。 将于一年内到期的“持有至到期投资”项目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目中该投资项目计提的减值准备 后的金额，应在本表“一年内到期的非流动资产”项目内填列。 ④ 长期待摊费用：反映企业尚未摊销的摊销期限在一年以上的各项费用。应根据“长期待摊费用”科目期末余额减去将于一年内摊销的金额后的金额填列。 长期待摊费用中将于一年内摊销的部分，应在本表“一年内到期的非流动资产”项目内填列。

二、资产负债表的编制方法 （４）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 ⑤ 长期借款：反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。根据“长期借款”科目的期末余额减去将于一年内到期本息后的余额填列。 将于一年以内到期的长期借款部分，合并在本表“一年内到期的非流动负债”项 目内填列。 ⑥ 应付债券：反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。根据“应付债券”科目的期末余额减去将于一年内到期债券本息后的余额填列。 将于一年以内到期的应付债券本息，合并在“一年内到期的非流动负债”项目内填列。

技能实训 中南公司 2007 年 12 月 31 日 ，有关账户的期末余额资料见 表 单位：元

技能实训 注： ① “应收账款”所属明细账户借方余额合计数为 1 537 600 元，贷方余额合计数为 85 000 元。 ② 坏账准备按应收账款和其他应收款期末余额的 3 ％比例计提。 ③ “持有至到期投资”中将于一年内到期项目借方余额为 150 000 元，计提的减值准备为 4 000 元。 ④ “长期待摊费用”中将于一年内摊销的金额为 258 000 元。 要求：编制资产负债表