專業指導：楊潔芝 系統開發：陳桂芬 書籍企劃：林文恭 會計事務丙級(資訊類) 專業指導：楊潔芝 系統開發：陳桂芬 書籍企劃：林文恭

基礎教學 01：會計方程式 02：雙式簿記 03：會計科目 04：借貸方 05：銷貨

01：會計方程式 + 1 資產 2 負債 3 業主權益 = + 4 收益 5 成本 6 費損 + +

02：雙式簿記 以600,000元購買貨車一部 鈔票少了一堆 價值600,000 貨車多了一部 價值600,000

03：會計科目(項目) 鈔票 貨車 現金 運輸設備

04：借方、貸方 借 + 貸 － Credit Debit

05：銷貨 東西賣出去→收到錢 業績：增加了＋ 錢：增加了 ＋ 產品A、B、C、… 現金 票據 應收帳款 銷貨收入

05-1：銷貨分錄 現金 銷貨收入 + 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 現金 500 銷貨收入

一般分錄 01：銷貨 02：銷貨退回 03：收到貨款 04：進貨 05：進貨退出 06：償還貨款 07：支付費用 08：預收訂金 09：預付訂金 10：暫付款 10-1：暫付款【核銷】 11：收入、費用互抵 12：購置固定資產 13：薪資費用 14：票據到期 15：營業外收益 16：業主往來 17：更正分錄

01：銷貨 8日：銷售商品一批給景美商店，定價$50,000，9 折成交，收現$15,000，餘款暫欠，付款條件 2/10、n/30。 + 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 收『現』 現 金 『暫欠』 應收帳款 銷售商品 銷貨收入 現金 15,000   應收帳款 30,000 銷貨收入 45,000

02：銷貨退回 = + 景美商店因部分商品有瑕疵，退回商品5,000，並還回現金。 1 資產 2 負債 3 業主權益 還回現金 現 金 現 金 退回商品 銷貨退回 銷貨退回 5,000  現金 5,000

03：收到貨款 = + 17日：景美商店以現金還清8日的貨欠。 8日欠款30,000，付款條件 2/10、n/30 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 現金還清 現 金 還清貨欠 應收帳款 2/10 銷貨折讓 現金 29,400   銷貨折讓 600 應收帳款 30,000

04：進貨 = + 10日：向仁美商店賒購商品一批，計$12,000，付款條件2/10，1/15，n/30。 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 賒購 應付帳款 賒購商品 進貨 進貨 12,000   應付帳款 12,000 

05：進貨退出 = + 退出向永安商店所購部分商品計 $6,000。 2日：向永安商店賒購… 1 資產 2 負債 3 業主權益 賒購…退出 應付帳款 退出商品 進貨退出 應付帳款 6,000   進貨退出

06：償還貨款 = + 12/26：償還甲店18 日貨款如數。 18：賒購$80,000，付款條件2/l0、l/20、n/30。 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 償還貨款 現 金 應付帳款 2/10 進貨折讓 應付帳款 80,000   進貨折讓 1,600 現金 78,400

07：支付費用 收到電信局寄來本店上月份電話費計20,200、水費8,800及電費10,000收據各乙張，該款項已由本店在台灣銀行之帳戶自動扣繳。 + 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 銀行帳戶 銀行存款 水、電費 水電瓦斯費 電話費 郵電費 郵電費 20,200   水電瓦斯費 18,800 銀行存款 39,000

08：預收訂金 = + 26日：金山企業訂購商品總價800,000，先收現金200,000作為訂金。 1 資產 2 負債 3 業主權益 現金 預收貨款 現金 200,000   預收貨款

09：預付訂金 = + 12日：向雪拉商店訂購商品$50,000，訂金一成，開立支票付訖。 1 資產 2 負債 3 業主權益 訂購 預付貨款 銀行存款 預付貨款 5,000   銀行存款

10：暫付款 = + 21日：職員張利出差暫支旅費$7,000。 1 資產 2 負債 3 業主權益 暫支 暫付款 暫支 現金 暫付款   現金

10-1：暫付款【核銷】 經理出差歸來，報支費用如下：住宿費$2,000、交通費$3,000、膳食費$6,000、贈送客戶禮品費$12,000 出差前公司給付25,000 + 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 核銷 現金、暫付款 客戶禮品 交際費 住宿、交通、膳食 旅費 現金 2,000   旅費 11,000 交際費 12,000 暫付款 25,000

11：收入、費用互抵 本店應付給晨新商店之租金$22,000，晨新商店應付給本店利息及佣金各$10,000，雙方同意抵付，差額補足現金 + 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 現金 佣金收入 利息收入 租金費用 補足現金 應收佣金 應收利息 應付租金 租金費用 22,000   利息收入 10,000 佣金收入 現金 2,000

12：購置固定資產 = + 賖購辦公用電腦定價＄100,000，八五折成交。另以現金支付安裝費＄1,350，運費＄500。 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 辦公設備成本 辦公設備成本 現金 其他應付款 辦公用電腦 安裝、運費 現金支付 賒購 辦公設備成本 86,850   其他應付款 85,000 現金 1,850

13：薪資費用 = + 本月份員工薪津580,000，除代扣所得稅6%，勞保費9,450外，餘開支票乙紙轉入各員工薪資存款帳戶。 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 開支票 銀行存款 代扣xxxx 代收款 員工薪津 薪資支出 薪資支出 580,000   代收款 42,250 銀行存款 535,750

14：票據到期 = + 附年息六厘，三個月到期，面額$40,000之應收票據已由銀行代收到期兌現。 1 資產 2 負債 3 業主權益 銀行存款 應收票據 附年息 利息收入 銀行存款 40,600   應收票據 40,000 利息收入 600

15：營業外收益 = + 將餘屋出租收到房屋租金$20,000，押金$10,000。 1 資產 2 負債 3 業主權益 收到xx金 現金 押金 存入保證金 房屋租金 租金收入 現金 30,000   租金收入 20,000 存入保證金 10,000

16：業主往來 = + 業主代墊水費$2,000、電費$5,000、電話費$3,000(其中電話費應由業主負擔佔 1/3)。 1 資產 2 負債 3 業主權益 = 水費、電費 水電瓦斯費 電話費 郵電費 業主代墊 業主往來 水電瓦斯費 7,000   郵電費 2,000 業主往來 9,000

17：更正分錄 = + 26日入帳的雜誌費＄1,200，發現其中有＄600收據係給家扶中心的捐款。 1 資產 2 負債 3 業主權益 雜誌費 書報雜誌 捐款 捐贈 捐贈 600   書報雜誌

詞彙解釋 支票 銀行存款 即期支票 銀行存款 N天期支票 應收票據 N個月支票 應收票據 收款 現金

調整分錄 01：銷貨成本 02：應收收益 03：應付費用 04：預付費用 05：預收收益 06：文具用品 07：呆帳 08：折舊 09：攤提(攤銷)

01：銷貨成本 1.找餘額 2.加分錄 3.左右調 12/16 進貨：36,000 4.加盤點 5.算成本 6.上下調 借貸平衡→ 銷貨成本

02：應收收益 收入已經發生，尚未入帳 本年11月1日因銷貨而收到四個月期，附年息12%，面額$100,000 之本票乙紙。 資產 非營業收入 應收ｘｘ ｘｘ收入 應收利息 利息收入 應收房租 房租收入 應收收入 其他收入 已發生利息收入：11、12月 利息收入＝本金 x 利率 x 期間 ＝ 100,000 x 12% /12 x 2 ＝ 2,000 應收利息 2,000   利息收入

03：應付費用 費用已經發生，尚未入帳 本年12月份薪資$52,000，將於明年初發放。 負債 營業費用 應付ｘｘ ｘｘ費、支出 應付薪資 薪資支出 應付佣金 佣金支出 應付保險費 保險費 已發生薪資：52,000 薪資支出 52,000   應付薪資

04：預付費用 費用預先付款了，尚未享受完畢 資產 營業費用 預付ｘｘ ｘｘ支出 預付租金 租金支出 預付保險費 保險費支出 先實後虛 先虛後實

04：範例 本年10月1日預付半年房租$18,000。 交易 發生 預付租金 18,000 現金 先實後虛： 期末調整 租金支出 9,000   現金 先實後虛： 期末調整 租金支出 9,000   預付租金 交易 發生 租金支出 18,000   現金 先虛後實： 期末調整 預付租金 9,000   租金支出

05：預收收益 款項預先收了，尚未提供完整商品或服務 負債 非營業收入 預付ｘｘ ｘｘ收入 預收租金 租金收入 預收佣金 佣金收入 先實後虛 先虛後實

05：範例 本年9月1日收到5個月房租$4,000。 交易 發生 現金 4,000 預收租金 先實後虛： 期末調整 預收租金 3,200   預收租金 先實後虛： 期末調整 預收租金 3,200   租金收入 交易 發生 現金 4,000   租金收入 先虛後實： 期末調整 租金收入 800   預收租金

06：文具用品 辦公用具整批購買，零星領用，期末盤點後結算費用。 文具用品 用品盤存 費用 資產 購買文具一批$4,000。 先實後虛：   現金 文具用品 4,000   現金 先虛後實：

06：範例 文具用品年底盤點尚餘$3,800未耗用。 用背的！無論記帳基礎為何…公式如下： 文具用品 = 用品盤存 – 盤點量 實作：文具用品 = 8,200 - 3,800 = 4,400 試算表 題目給 文具用品 4,400   用品盤存

期末預估呆帳可能發生的比例提列：備抵呆帳 07：呆帳 無法收回的款項，包括：應收帳款、應收票據。 資產 費用 應收帳款 備抵呆帳-應收帳款 呆帳 應收票據 備抵呆帳-應收票據 期末預估呆帳可能發生的比例提列：備抵呆帳 呆帳 x,xxx   備抵呆帳-xxxx

07：範例 依應收帳款餘額計提 2%之備抵呆帳。 解題：1.由試算表找出：應收帳款 = 136,000 應提撥2% = 2,720 2.由試算表找出：備抵呆帳-應收帳款 = 1,400 3.備抵呆帳 = 應提撥備抵 –已提撥備抵 = 2,720 – 1,400 = 1,320 呆帳 1,320   備抵呆帳-應收帳款

所有考題都採直線折舊 = (成本 – 殘值)/耐用年限 08：折舊 固定資產所產生的耗損。 資產 費用 運輸設備成本 累計折舊-運輸設備 折舊 辦公設備成本 累計折舊-辦公設備 機器設備成本 累計折舊-機器設備 房屋及建築成本 累計折舊-房屋及建築 所有考題都採直線折舊 = (成本 – 殘值)/耐用年限 折舊 x,xxx   累計折舊-xxxx

08：範例 101年9月1日購入運輸設備$120,000，耐用年限10年，無殘值，採平均法計提折舊。 解題：1.由試算表找出：運輸設備成本= 120,000 2.題目提供：殘值 = 0、耐用年限 = 10 3.年度折舊 = 120,000 / 10 = 12,000 折舊 12,000   累計折舊-運輸設備

09：攤提(攤銷) 無形資產所產生的耗損。 資產 費用 專利權 累計攤銷-專利權 各項攤提 所有考題都採直線攤提 = 成本 / 受益年限 所有考題都採直線攤提 = 成本 / 受益年限 各項攤提 x,xxx   累計攤銷-專利權

09：範例 帳列「專利權」，係本店於100年初購入，當時決定按5年攤銷。 解題：1.由試算表找出：專利權 = 120,000 2.題目提供：受益年限 = 5 3.年度攤提 = 120,000 / 5 = 24,000 各項攤提 24,000   累計攤銷-專利權