ABC公司应收账款日常管理分析 — — 12会四班三小组

背景分析 ABC公司在竞争不断加剧的情况下 市场需求的变化 调整了原有的信用政策 适当延长了信用期间 放宽了信用标准 信用政策的修订使公司销售增加 市场需求的变化 伴随着赊销收入的增长，公司应收账款也日益增加对应收账款的日常管理工作则变得更加重要了。

ABC账龄分析表 应收账款账龄 账户数量 金额（万元） 百分比（%） 200 400 40 100 20 50 10 30 15 5 420 2001年1月31 应收账款账龄 账户数量 金额（万元） 百分比（%） 信用期内 200 400 40 超过信用期1—20天 100 20 超过信用期21—40天 50 10 超过信用期41—60天 30 超过信用期61—80天 超过信用期81—100天 15 5 超过信用期100天以上 合计 420 1000

收账方案 （1）对于账龄超过信用期1—20天的客户，由于拖欠时间较短，为了保存市场份额，不予催收； （2）对于账龄超过信用期21—40天的客户，可以通过寄发措辞婉转的信件提示对方已经过期款项事宜； （3）对于账龄超过信用期41—60天的客户，可以通过电话催询； （4）对于账龄超过信用期61—100天的客户，可以委派专人与客户当面洽谈； （5）对于账龄超过信用期100天的客户，先委派专人与客户进行措辞严厉的当面洽谈，如果仍无效果，必要时可提请有关部门仲裁或提请诉讼。

XYZ公司与ABC公司之间较大数额交易的付款历史资料表： 交易发生时间 交易金额（万元） 付款时间 超过信用期天数 1998.02.10 50 1998.05.30 10 1998.06.05 20 1998.09.28 23 1998.08.12 40 1999.12.07 25 1998.11.07 1999.03.09 30 1999.03.15 35 1999.07.30 45 1999.05.10 1999.10.15 65 1999.07.01 1999.12.15 75 1999.10.10 2000.05.03 90 1999.12.25 15 2000.07.15 110 2000.03.08 至今未还 230 2000.05.15 165 2000.07.05 105

　　通过对XYZ公司与本公司之间较大数额交易的付款历史资料的分析，ABC公司发现XYZ公司自成立之日起，该公司的经营状况、资金周转情况就不算良好，近期更是走下坡路。依据财务部门搜集的有关XYZ公司的2000年12月31日的资产负债表及2000年的利润表，更加证明了这一点。有关财务报表资料如下。

XYZ资产负债表 资产 年末数 负债及所有者权益 流动资产: 货币资金 应收账款 存 货 待摊费用 流动资产合计 固定资产净值 资产总计 2000年12月31 单位：万元 资产 年末数 负债及所有者权益 流动资产: 货币资金 应收账款 存 货 待摊费用 流动资产合计 固定资产净值 资产总计 10 20 350 80 460 550 1 010 流动负债: 短期借款 应付账款 其他应付款 流动负债合计 长期负债 所有者权益： 实收资本 留存收益 负债及所有者权益总计 50 300 400 500 110

XYZ公司利润表 项 目 本年累计 单位：万元 1. 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 1. 主营业务利润 2000年12月31日 单位：万元 项 目 本年累计 1. 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 1. 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 1. 营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 1. 利润总额 减：所得税 五：净利润 600 450 30 120 50 100 3 -33 2 1 -32 ——

XYZ公司存在问题 （1）流动比率=1.15（460/400） （2）速动比率=0.075（30/400） （3）存货周转率=1.3（450/350） （4）销售利润率=20%（120/600） （5）销售净利率=-5.3%（-32/600）

（1）流动比率较低，说明该公司偿债能力较差，流动负债筹资数额偏高；速动比率过低，说明该公司利用速动资产偿还债务的能力更差，也说明流动资产中存货、待摊费用所占比重大，而待摊费用的主要内容是该公司的房租费用，因而偿债价值低，那么存货的周转变现情况则起到了至关重要的作用； （2）存货周转率较低，反映出存货的周转期间较长，周转速度慢，有积压现象；而存货变现速度缓慢导致了其偿债能力低下； （3）销售利润率为20%，说明该公司从主营业务中可以获利，但净利润为负数，则反映出公司的费用支出过大，主营业务利润不足以弥补大额的费用，导致亏损。

XYZ公司目前状况的影响因素 （1）XYZ公司所处地理位置不佳，交通条件不甚便利； （2）公司规模不大，无法取得规模效益，因而所销售商品在价格上较之其他大型家电零售企业不具备优势； （3）公司经营场所为租赁形式取得，高额的租金费用使之无力承担； （4）家电零售市场竞争激烈，一些大规模的企业分割市场份额，会危及到诸如XYZ公司这样的中小企业。

应对策略 经过上述分析，ABC公司决定 （1）停止对XYZ公司提供赊销 （2）委派专人与其进行当面洽谈，如果仍无效果，必要时可提请有关部门仲裁或提请诉讼。 （3）但是就在ABC公司作出决定之后一周内，公司获知有一家大型家电零售企业正准备合并XYZ公司，双方正在洽谈相关事宜，如若合并成功，XYZ公司可以扩充，现在的资产、负债便由合并后的公司承担。面对这种新情况，F先生决定先暂停款项的催收，视合并结果再定方案。

结论与总结 　　1．对于已经发生的应收账款，企业应进一步强化日常管理工作，采取必要措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，使企业在应收账款上的投资取得理想效果。 2．对于逾期付款的客户，特别是逾期时间较长的客户，应搜集相关信息，分析其发生拖欠情况的频率，发生拖欠情况的原因，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，应采取不同的收账方法，制定出不同收账政策和方案。对尚未过期的应收账款也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。

汇报完毕