国有及国有控股企业 “小金库”专项治理政策及报表讲解 国有及国有控股企业 “小金库”专项治理政策及报表讲解 中央治理办 陈 洁

主要内容 1.关于专项治理范围——哪些企业应开展治理？ 2.关于治理组织实施——应当关注哪些重要事项？ ３.关于报表填报方法——怎样准确填报报表？ ４.关于软件使用方法——怎样正确高效使用报表软件？

关于专项治理范围 国有独资企业 国有独资公司 国有控股公司

关于专项治理范围 国有控股公司 国有绝对控股 国有实质控股 国有资本占实收资本50%以上 国有股东表决权对股东会决议有重大影响 国有股东能够支配企业行为 企业主要管理者均由国有股东派出

关于专项治理范围 各级党委管理的国有及国有控股企业是否纳入专项治理范围？

关于专项治理范围 供销合作社系统所属企业是否纳入专项治理范围？ 答：供销合作社是集体所有制性质的农民合作经济组织，所用财产属于入社农民共同所有。考虑到供销合作社所属企业户数较多，其经营和管理状况是广大农民关注的焦点问题，且供销合作社已于2009年作为党政机关事业单位开展了专项治理。为此，供销合作社系统所属企业应当参照《国企实施办法》纳入专项治理范围。

关于专项治理范围 2009年已作为党政机关和事业单位延伸范围纳入国有及国有控股企业是否还要按照国企实施办法开展治理？ 答：仍然要按照《国企实施办法》开展专项治理，一是确保国有及国有控股企业治理范围的完整性；二是作为重点检查时的延伸检查，并未进行全面的综合治理。

关于专项治理范围 国有企业内部设立的未正式登记的团体如何治理？国有企业代为管理的社会团体如何治理？ 社会团体 按照社团办法组织实施 正式注册登记 未正式登记 按照社团办法组织实施 按照国企办法组织实施 未纳入企业账簿核算 纳入企业账簿核算 认定为“小金库” 符合规定

关于专项治理范围 长期亏损、关停并转或正在进行破产重组、改革改制的国有企业是否纳入专项治理范围？ 答：根据《国企实施办法》规定，国有及国有控股企业均应纳入专项治理范围，为此，《国企实施办法》下发前尚未注销的长期亏损、关停并转的国有企业以及正在进行破产重组、改革改制的国有企业应当纳入专项治理范围。

关于专项治理范围 国有及国有控股企业或有关部门委托经营或对外承包的企业是否纳入专项治理范围？ 答：委托经营的企业应当纳入专项治理范围；对外承包的企业应纳入延伸范围开展专项治理，并要特别关注相关租金或承包费是否纳入规定账簿核算。

关于治理组织实施 社会团体管理的企业如何开展专项治理？ 答：对于社会团体管理的企业应当区分企业的所有制性质，属于国有及国有控股企业的，按照《国企实施办法》开展专项治理工作；不属于国有及国有控股企业的，按照《社团实施办法》作为社会团体治理的延伸单位开展专项治理。

关于治理组织实施 各级政府及其部门或机构、事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业重点检查怎样组织实施？ 答：根据《国企实施办法》规定，各级政府及其部门或机构、事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业（即非国有资产监督管理机构监管企业）的重点检查工作应当在本级专项治理领导机构的统一领导下，由财政、审计等部门开展重点检查工作；重点检查企业户数和被检查对象由本级专项治理领导机构根据专项治理工作实际和群众举报情况确定。

关于治理组织实施 检查发现的账外资产如果无法取得原始凭证、难以确认其原始价值应当如何入账？ 答：检查发现的账外资产难以确认其原始价值的，应当按照重置成本估值入账；但在重点检查中发现的企业估值大大偏离该资产市场价值的，也应当将其低估金额作为重点检查发现“小金库”问题进行处理处罚。

关于报表填报主体 国有及国有控股企业 重点检查组 专项治理领导机构 国有及国有控股企业“小金库”自查自纠报告表 1.报表封面 2.国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表 3.国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表续表 国有及国有控股企业“小金库”重点检查报告表 1.国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表 2.国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表续表 国有及国有控股企业“小金库”情况统计表 1.国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况统计表 2.国有及国有控股企业“小金库”重点检查情况统计表

关于报表填报主体 专项治理范围≧财务决算合并范围 提示！ 自查自纠报告上报之日前（原则上以9月30日为时间点）存在的所有各级子企业均应纳入专项治理范围 提示！ 《实施办法》下发之日（6月18日）至上报日之间新设立、新并入企业也应当纳入专项治理范围，并填报专项治理报表。 《实施办法》下发之日（6月18日）至上报日之间注销的企业也应当纳入专项治理范围，可以不填报专项治理报表，但应当在自查自纠报告中进行说明。 专项治理范围≧财务决算合并范围

自查自纠报表封面填报方法 企业（单位）组织机构统一代码：各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。需分别填报本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码。 树形结构：组织机构代码是形成树形结构的基础信息，树形结构是按照企业母子关系排列形成的企业集团组织架构的直观表现形式。

树形结构演示图

树形结构演示图

报表封面填报方法 自编代码：尚未取得法人代码证书的企业，以及各级政府专项治理机构可以利用软件提供的编码器进行编码。 各级政府专项治理机构编码规则：6位行政区划代码＋2位“0”＋校验码，如山东省治理办“370000＋00＋8”；山东省济南市治理办“370100＋00＋9”。

报表封面填报方法 未取得法人代码的地方企业编码规则： 6位行政区划代码＋2位非零数字、字母或符号＋校验码，如山东省属某企业“370000＋A1＋X”。 未取得法人代码的中央部门企业编码规则：#＋3位部门标识代码＋4位自定数字、字母或符号＋校验码，如教育部某所属企业“#36000119”。

报表封面填报方法 非集团型企业：只需填列“本企业代码”，“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填。 集团型企业： 集团公司总部在填报集团企业汇总报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。

报表封面填报方法 集团公司的二级企业需填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 集团三级及以下各级次企业需分别填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码” 。

报表封面填报方法 隶属关系：由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。 行政隶属关系代码：企业的隶属层级，区分中央部门管理企业还是地方企业；地方企业是属于省级管理企业还是地市、区县级企业。 部门标识代码：企业隶属的具体部门。

报表封面填报方法 隶属关系填列方法 中央部门企业： ①“行政隶属关系代码”选择中央单位“000000”； ②“部门标识代码”根据企业财务或产权归口管理的部门填报，直接在下拉菜单中选择归口部门编码。

报表封面填报方法 隶属关系填列方法 地方企业： ①“行政隶属关系代码”根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260—2002）编制。具体编制方法： 省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列“370000”； 地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律填列“370100”； 县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省济南市长清区区级企业一律填列“370113”。

报表封面填报方法 隶属关系填列方法 ②“部门标识代码”根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，在下拉菜单中选择对应部门。如：隶属各省“交通厅（局）”管理的企业，填报“交通部”代码“348”。

报表封面填报方法 重要提示！ 部门标识代码填列方法 各级地方国资委监管企业选择“304国务院国有资产监督管理委员会（监管企业） ” ； 国务院国资委和各级地方国资委管理部门企业选择“305国务院国有资产监督管理委员会（机关管理企业）”。 重要提示！

报表封面填报方法 所在地区、所属行业码：直接在下拉菜单中选择，一定要选择至最末级选项。 企业性质：按照“1.各级国资委监管企业”和“2.其他国有及国有控股企业”填列。

报表封面填报方法 所属级次： 非集团企业均选择“1.集团总部（总公司）”； 集团企业应当从集团整体角度确认每户企业所属级次；软件中“企业级次查询”可以辅助对其所选级次恰当与否进行审核。 所属级次按照企业自身级次填报，如某中央部门所属事业单位管理的国有及国有控股企业所属级次应当选择“集团总部（总公司）”，该国有及国有控股企业再投资设立的国有及国有控股企业所属级次应当选择“二级子企业” 。

自查自纠报表主要内容 “小金库”表现形式及发现金额 2008年至今“小金库”支出情况 “小金库”资金存在形态

自查自纠情况报告表 关于报表填报对象 一 二 隐匿收入 虚列支出 三 四 转移资产 其他形式 表现形式 营业收入；资产处置、出租、使用收入；投资收益；其他收入 一 二 营业成本、期间费用、人工成本 隐匿收入 虚列支出 虚假会计核算转移原材料、产成品等；虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产；虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产；虚假关联交易方式转移资产 表现形式 三 四 如：用假发票等假票据、假合同等骗取资金 转移资产 其他形式

自查自纠情况报告表 自查自纠报表封面 1 检查发现“小金库”合计：反映2007年末余额与2008年至今新增之和。其中“2008年至今新增” 包含已经支出和自行纠正的部分。 企业集团和业务管理部门组织对所属子企业的检查发现的“小金库”视同自查。 提示！

自查自纠报表封面 自查自纠情况报告表 虚列人工成本设立“小金库”与虚列营业成本、期间费用存在交叉的，仅列示在虚列人工成本项目下，避免重复填列。 2

自查自纠情况报告表 自查自纠报表封面 3 用假发票、假合同、假票据等骗取资金设立“小金库”：反映责任企业或单位、相关责任人使用伪造的发票、公章、票据等性质恶劣方式设立的“小金库”；该表现形式与其他表现形式存在交叉的，不再在其他表现形式中填列。 关于印发〈全国打击发票违法犯罪活动工作方案〉的通知》（国办发[2008]124号） 关于在“小金库”专项治理工作中严厉查处假发票的通知》（中治金办〔2010〕4号）

“小金库”支出使用方向 小金库 接待宴请、公款旅游、职务消费等 弥补成本费用 购建资产、对外投资、对外借款 礼品礼金支出 私分、贪污、挪用 发放职工工资、奖金、津补贴、福利等 其他方式支出（含《实施办法》下发前已纳入账簿核算）

“小金库”存在形态 现金及银行存款 长期股权投资 “小金库” 应收款项或其他债权 有价证券（债券、股票、购物卡等） 存货 固定资产，如房地产

自查自纠情况报告表 自查自纠报表封面 4 2009年末资产总额、2009年度营业收入、2009年度利润总额：汇总表中需按照合并口径填报，在报表软件中不能自动生成，需由各汇总企业按照合并财务报表的相关数据填列在汇总表中。

自查自纠报表（续）主要内容 自查自纠工作组织情况 “小金库”问题整改处理情况 “小金库”问题处理处罚情况

自查自纠情况报告表（续） 自查自纠基本情况（仅由企业集团总部填列） 除“参与督导的国资委及专项治理领导机构人员数量”仅由企业集团总部填列外，其他各项内容均由全部企业填列

自查自纠情况报告表（续） “企业本级及所属各级子企业总户数” “集团总部及所属各级子企业总户数”

自查自纠情况报告表（续） 参与自查工作的企业内部人员数量仅填写企业本级参与自查工作的人数，不含上级企业组织对本企业进行检查的人数。 人数 企业集团组织对所属子企业进行检查的工作人员数量由企业集团在其单户表中予以反映。 人数 参与督导的国资委及专项治理领导机构人员数量仅由集团总部填列。 人数

企业自查自纠报表报送要求 报送要求 单位负责人、总会计师、填表人均应在报送的正式报表封面上签字，并应同时加盖单位公章。 1 要确保报表数据全面完整，所有子企业均应逐户填报。 2 报送要求 上级企业应对本级及所属下级企业统计数据进行汇总，汇总报表统计数据应当建立完成清晰的而树形结构。 3 4 集团要加强对所属子企业报送数据的审核。 5 企业报送的材料包括集团汇总报表（纸质文件）、全级次统计数据（电子版）以及自查自纠报告（纸质文件）。

自查自纠和重点检查情况统计表 通过软件计算功能自动生成； 只需分别点击“自查自纠计算表”和“重点检查统计表”即可。

附报文档 自查自纠报告； 重要事项说明； 其他需报送的书面材料。

关于软件使用方法 软件功能

软件使用初始设置修改 “高级”项下选择“显示所有扩展功能”； “高级”项下的“系统选项”中取消“启动系统自动进入录入界面”的默认设置； “高级”项下的“系统选项”中取消“报表打印时，零不打印”的默认设置； 报表录入界面下“工具”栏中取消“零值不显示”的默认设置。

基层企业软件使用流程

汇总企业软件使用流程

各级治理办自查自纠阶段软件使用流程

各级治理办重点检查阶段软件使用流程

各级治理办汇总软件使用流程

软件使用小工具 编码器 企业级次查询 树形结构维护

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