企业所得税纳税申报 河套大学 会计服务中心 张晓东

新企业所得税基本知识 一、纳税人、税率及应纳税额的计算 1、纳税人： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。　　（个人独资企业、合伙企业不适用本法） 企业分为居民企业和非居民企业

新企业所得税基本知识 2、税率： （1）企业所得税的税率为25% （2）非居民企业取得来源于中国境内经营所得或未设立机构但有来源于中国境内所得以及小型微利企业适用税率为20% （3）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％征收

新企业所得税基本知识 3、应纳税额的计算： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－允许抵免的税额 应纳税额＝（收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损）×适用税率－减免税额－允许抵免税额

举 例 一家国有企业，2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元、国债利息收入100万元、其他收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，当即投入使用。

举 例 应税收入＝2000－100＝1900（万元） 准予扣除项目金额＝1000－（100－1800×0。5%） 举 例 应税收入＝2000－100＝1900（万元） 准予扣除项目金额＝1000－（100－1800×0。5%） －（50－200×14％）－（20－200×2.5％）－（10－200×2％）－10－100＝756 应纳税所得额＝1900－756＝1144 允许抵免税额＝500×10％＝50 应纳税额＝1144×25％－50＝286－50＝236（万元）

税前扣除的具体规定 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； 　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　（二）企业所得税税款； 　　（三）税收滞纳金； 　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　（五）公益性捐赠以外的捐赠支出； 　　（六）赞助支出； 　　（七）未经核定的准备金支出； 　　（八）与取得收入无关的其他支出。

税前扣除的具体规定 1、公益性捐赠的税前扣除 不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除 2、工资薪金和三项费用的税前扣除 （1）企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除 （2）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除 （3）企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除 （4）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除

税前扣除的具体规定 3、业务招待费 按实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5％ 4、广告宣传费 不超过当年销售（营业）收入15％的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5、准备金 未经核定的准备金支出，不得在税前扣除

主要税收优惠 一、企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　（一）国债利息收入； 　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。

主要税收优惠 二、国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有国家自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：     (一) 符合《国家重点支持的高新技术领域》范围；     (二)用于高新技术产品和技术的研究开发费用占企业当年总收入的比重，销售收入2亿元以上的为3％，销售收入5000万元至2亿元的，为4％，销售收入5000万元以下的，为6％。    

主要税收优惠 (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入60％以上； (四)具有大专以上学历的职工占企业职工总数30％以上，其中，从事高新技术产品和技术研究开发的科技人员占企业职工总数20％以上。

主要税收优惠 三、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； ▲企业从事下列项目的所得，免征收企业所得税：   1．谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料种植；   2．中药材的种植；   3．林木的培育和种植；  4．猪、牛、羊的饲养。   

主要税收优惠 ▲企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1．蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植；     1．蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植；     2．林产品的采集(不包括天然森林和野生植物产品的采集)；     3．牲畜、家禽的饲养(不包括狩猎和捕捉动物)；     4．海水养殖、内陆养殖和远洋捕捞；     5、灌溉服务、农产品初加工服务、兽医服务等农、林、牧、渔服务业项目的所得。

主要税收优惠 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。     国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。

主要税收优惠 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 企业从事税法规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、风力发电、太阳能发电、潮汐发电、海水淡化等，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门另行制定。

主要税收优惠 （四）符合条件的技术转让所得； 1、企业取得税法规定的符条件的技术转让所得，500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。 2、关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得，不适用本条第一款的规定。

主要税收优惠 3、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100％扣除基础上，按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150％进行摊销。 4、企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员是经认定的视力、听力、言语、肢体、智力和精神残疾人员。

主要税收优惠 （五）符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业：     1、 制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；     2、 非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过i000万元。

企业所得税的纳税申报与缴纳 所得税征收方式： 1、查账征收 2、定额征收 3、核定征收（纯益率征收）

企业所得税的纳税申报与缴纳 1、企业所得税实行分月或分季预缴（在内蒙古地区实行分季预缴），年度终了后5个月内汇算清缴 2、预缴所得税时，应按纳税期限的实际数预缴（按季度利润额计算预交） 3、纳税人应当在季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补

企业所得税纳税申报表的填写 （一）企业所得税预缴纳税申报表（季报表）

企业所得税纳税申报表的填写 （二）企业所得税年度纳税申报表（年报表）