Supplement: 出口商品报价核算与进口还价核算

出口商品价格的构成包括成本(cost)、费用(expense) 和利润(profit)三大要素。 (一)成本(COST)

实际成本=购货成本—出口退税额 =货价x(1+增值税率)—货价*出口退税率 =货价x(1+增值税率—出口退税率) =购货成本÷(1+增值税率) x(1+增值税率—出口退税率) 陶瓷制品的出口退税率：5% 企业实际成本= 购货成本÷(1+增值税率) x(1+增值税率—出口退税率) =152 ÷(1+17%) x(1+17%—5%) =145.5(元)

一化工厂向实达进出口公司供应某化工原料750吨，工厂生产该类化工产品的成本为每吨550元人民币，销售利润是生产成本的10%，已知增值税率是17% ，出口此类化工原料的退税率为5%，试计算:A.化工厂给实达进出口公司每吨的供货价格是多少元? ((550+550*10%)(1+17%)=707.85元) B.实达进出口公司的实际采购成本是每吨多少元? 707.85 ÷(1+17%) x(1+17%—5%)=677.6元 C.实达进出口公司应向化工厂支付货款总额多少元? 707.85元*750吨=530887.5元 D.实达进出口公司出口这批化工原料后可以获得的退税款总额为多少元人民币? （707.85—677.6)*750或：530887.5元/（1+17%）*5%=22687.5元

(二)费用(expense) 1.国内费用 2.国外运费 3.国外保险费

1.包装费(packing charges) 包装费用通常包括在采购成本之中，但如果客户 对货物的包装有特殊的要求，由此产生的费用就 要作为包装费另加。 2.仓储费(warehousing charges) 需提前采购或另外存仓的货物往往会发生仓储费。 3.国内运输费(inland transport Charges) 出口货物在装运前所发生的内陆运输费用。 4.出口运费( freight charges) 货物出口时支付的海运、陆运或空运费用。

5.港区港杂费(port charges) 出口货物在装运前在港区码头所需支付的各种费用。 6.商检费(inspection charges) 7. 出口关税(duties and taxes) =FOB/(1+出口关税税率)X出口关税税率 8.垫款利息(interest)出口商因垫付资金所发生的利息。 9.业务费用(operating charges) 出口商在经营中发生的有关费用，如:通讯费、交通费、 交际费等等。(采购成本*业务定额费率) 10.认证费(certification charges) 出口商办理出口许可、配额、产地证明以及其他证明 所支付的费用。

11.保险费(insurance premium) 出口商向保险公司购买货运保险所支付的 费用。 12.佣金( commission )出口商向中间商支 付的报酬。 13.银行费用(banking charges)

出口一个20英尺集装箱发生的费用有: 国内费用:运杂费800元;商检费150元;报关费50元;港区 港杂费650元;公司业务费1200元;其他费用900元。 海洋运费:从上海出口陶瓷餐具至加拿大多伦多，一个 20英尺集装箱的包箱费率为1750美元; 货运保险:按CIF成交金额的基础上加10%投保中国人 民保险公司海运货物保险条款中的水渍险、碰损破碎 险和战争险，费率分别为:0.5%,0.3%.0.16% 佣金:成交价格的5% 报价汇率:6.98元人民币兑换一美元

单件包装体积:0.4 x 0.32 x 0.36=0.0461立方米 20英尺集装箱包装件数:25÷0.0461=542.3纸箱/套 费用: 国内费用:( 800+150+50+650+1200+900) ÷542 = 6.9188元/套 出口运费:1750 x 6.98 ÷ 542 = 22. 537元/套 客户佣金:报价x 5% 保险费:CIF报价x110% x 0.96% (三)利润(profit):报价x10%

报价:FOB报价=成本+费用+佣金+利润 =145.5 + 6.9188 + 报价x 5% + 报价x 10% (实际成本)(国内费用)(客户佣金)(预期利润) FOB价=(145.5+6.9188)/(1—5%—10%) =178.728(元) = 178.728 元 /6.98=25.6美元 所以:货号为HX1115的餐具FOB报价为25.6美元

报价:CFR报价=成本+费用+运费+佣金+利润 =145.5+6.9188+22.537+报价x5%+报价x10% (实际成本)(国内费用)(出口运费)(客户佣金)(预期利润) CFR价=(145.5+6.9188+22.537)/(1—5%—10%) =205.83(元) = 205.83 元 /6.98=29.49美元 所以:货号为HX1115的餐具CFR报价为29.49美元

报价:CIF报价=成本+费用+运费+保险费+利润 =145.5+6.9188+22.537+报价x110%x0.96% +报价x5%+报价x10% (实际成本)(国内费用)(出口运费)(海运保险费) (客户佣金)(预期利润) CIF价=(145.5+6.9188+22.537)/(1—0.96%x1.1—5%—10%)=207.824(元) = 207.824 元 /6.98=29.774美元 所以:货号为HX1115的餐具CIF报价为29.774美元

荣成公司收到日本冈岛株式会社求购17公吨冷冻水产(计一个20英尺集装箱)的询盘, 该级别水产每吨的进货价格为5600元人民币(含增值税17%);出口包装费每吨500元;该批货物国内运杂费共计1200元;出口的商检费300元;报关费100元;港区港杂费950元;其他各种费用共计1500元。荣成公司向银行贷款的年利率为8%;预计垫款时间2个月;银行手续费率为0.5%(按成交价格计),出口冷冻水产的退税率为3%;海洋运费从装运港青岛至日本神户一个20英尺冷冻集装箱的包箱费率是2200美元,客户要求按成交价格的110%投保,保险费率0.85%;冈岛会社要求在报价中包括其3%的佣金,若荣成贸易公司的预期利润是10%(以成交金额计),人民币对美元汇率为6.98比1,试报出每吨水产出口的FOB, CFR和CIF价格。

(1)国内费用=500+(1200+300+100+950+1500) ÷17 +5600 x 8%÷6=812.902元人民币/吨 (一)实际成本 =5600一5600/(1+17%)x3%=5456.4103元/吨 或=5600 x(1+17%—3%)÷(1+17%)=5456.4103元/吨 (二)费用 (1)国内费用=500+(1200+300+100+950+1500) ÷17 +5600 x 8%÷6=812.902元人民币/吨 (2)银行手续费=报价x0.5% (3)客户佣金=报价x 3% (4)出口运费=2200÷17=129.4118美元=903.294(元) (5)出口保费=CIF报价x 110% x 0.85% (三)利润=报价x10%

报价:FOB报价=成本+费用+利润 FOB= 5456.4103+812.902+报价x0.5%+报价x3%+报价x 10% (实际成本)(国内费用)(银行手续费)(客户佣金)(预期利润) FOB价=(5456.4103+812.902)/(1—0.5%—3%— 10%)=7247.76 (元) = 7247.76元/6.98= 1038.361美元 荣成贸易公司每吨水产出口FOB报价1038.361美元

CFR= 5456.4103+812.902+ 903.294 + 报价x0.5%+报价x3%+报价x 10% (实际成本)(国内费用)(出口运费)(银行手续费)(客户佣金)(预期利润) CFR价=(5456.4103+812.902+903.294)/(1—0.5%—3%—10%)=8292 (元) = 8292元/6.98= 1188美元 所以:荣成贸易公司每吨水产出口的CFR报价1188美元

CIF= 5456.4103+812.902+ 903.294 + 报价x0.5%+报价x3%+报价x 10%+报价x 110%x 0.85% (实际成本)(国内费用)(出口运费)(银行手续费)(客户佣金)(预期利润)(出口保险费) CIF价=(5456.4103+812.902+903.294)/(1—0.5%—3%—10%—110% x 0.85%)= 7172.6063÷0.85565 = 8382.64元/6.98 = 1200.95美元 荣成贸易公司每吨水产出口的CIF报价1200.95美元

当荣成贸易公司向日本冈岛株式会社报出水产出口的价格后,随即收到日本商人的还价,每吨CIF神户的接受价格是1150美元,其中包括3%的佣金，请根据还价计算: 1) 如果接受客户还价，荣成贸易公司每出口一吨水产可以获利多少元人民币?总利润额为多少?利润率是百分之几?(精确至元) 2) 如果荣成贸易公司10%的成交利润率不得减少，在其他国内费用保持不变的情况下，公司能够接受的国内供货价格应为每吨多少元人民币?(精确至元) 进 口 还 价 核 算

(1)按照客户提出的价格每吨1150美元CIF3%神户，荣成贸易公司每吨可望获取的利润额 =销售收入—实际购货成本—国内费用—海洋运费—银行手续费—保险费—佣金 =1150x6.98—5456.4103—812.902—903.294 —1150x6.98x0.5%—1150x6.98x110%x0.85% —1150x6.98x3%=8027—5456.4103—812.902 —903.294—40.135—75.05245—24.081=720元 总利润额=720 x 17=12240元人民币 利润率= 720/8027=8.97%

(2)如果荣成公司10%的销售利润保持不变的 话，每吨水产的国内采购价格 =销售收入—销售利润—佣金—保险费—银行费用 —国内费用—海洋运费+退税收入 =1150x6.98—1150x6.98x10%—1150x6.98x3%— 1150x6.98x110%x0.85%—1150x6.98x0.5%— [500+(1200+300+100+950+1500) ÷17 +采购 价格x8%÷6]—903.294+[(采购价格) ÷(1+17%) x3%] =(1150x6.98)[1—10%—3%— 110%x0.85%—0.5%]—738.2353—903.294 1+8%/6—3%/（1+17%）

= 8027[1—10%—3%—0.00935—0.5%]— 738.2353—903.294 1+ 0.00133 —0.02564 =5226.77325/0.97569=5357元 答:如果荣成贸易公司10%的成交利润率不得减少，在其他国内费用保持不变的情况下，公司能够接受的国内供货价格为每吨5357元人民币。