基 础 会 计

第二章 会计要素与会计等式

会计信息使用者所需要的会计信息 ★ 企业在特定时点财务状况的信息 ★ 企业在特定会计期间经营成果的信息 ★ 企业在特定会计期间现金流动的信息 资产负债表 Balance sheet 现金流量表 Cash flow statement 利润表 Income statement

资产负债表 balance sheet 负债liability 资产asset 所有者权益 Owner’s equity 利润表 income statement 一、收入revenue 二、（减）费用expense 三、利润net income

第一节 会计要素 会计要素：会计报表的基本构成要素 六大会计要素： 静态（财务状况）要素——资产、负债、所有者权益 第一节 会计要素 会计要素：会计报表的基本构成要素 六大会计要素： 静态（财务状况）要素——资产、负债、所有者权益 动态（经营成果）要素——收入、费用、利润

会计要素：会计对象的具体化 投入 采购 生产 销售 退出 投入资本 借入款项 购置生产设备和生产资料 制造产品 产品完工 回收货币 纳税和返还利润 所有者权益 负债 资产 费用 收入 利润

资 产 asset （1）概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 Assets are the properties or economic resources held by a business. A common characteristic of asset is their ability to provide future benefits to the company.

（2）特征（应同时具备） 第一，资产能够直接或间接给企业带来经济利益; 第二，资产必须为企业拥有或控制； 第三，资产是企业过去的交易事项形成的 注意：资产可以具有实物形态，也可以是无实物形态的。

（3）分类及具体内容 资产asset 库存现金cash 银行存款bank deposit 流动资产current asset 应收账款accounts receivable 应收票据notes receivable 原材料raw material 资产asset 库存商品merchandise inventory 长期股权投资 long-term equity investment 非流动资产Non-current asset 固定资产fixed assets 无形资产intangible assets

负 债 liability （1）概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期导致经济利益流出企业的现时义务。 liability are debts or obligations of a business. They are claims of others against the assets of a business. A common characteristic of liabilities is their capacity to reduce the future assets or to require future services or products.

（2）特征（应同时具备） 第一，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业； 第二，负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。

（3）分类及具体内容 负债 短期借款short-term loans 应付账款accounts payable 流动负债current liability 应付票据notes payable 应付职工薪酬payroll liabilities 应付利息interest payable 应交税费taxes payable 负债 预收账款unearned revenue 长期借款long-term loans 非流动负债Non-current liability 应付债券bonds payable 长期应付款long-term accounts payable

所有者权益 owner’s equity （1）概念 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。又称为股东权益。 Equity is the owner’s claim on the assets of a business. It represents the assets that remain after deducting liabilities, called net assets.

（2）特征（应同时具备） 第一，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益，是企业的永久性资本； 第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可能还给所有者； 第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。

（3）来源及具体内容 所有者权益 实收资本 paid-in capital 所有者投入 资本公积 capital surplus 部分利得与损失 盈余公积 earned surplus 利润留存 未分配利润 undistributed profit

收入 revenues （1）概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 Revenues are the value of assets exchanged for products and services provided to customers as part of a business’s main operations. May occur as inflows of asset or decreases in liabilities.

（2）特征 第一，是企业日常活动带来的； 第二，导致所有者权益增加； 第三，带来资产的增加或负债的减少； 第四，是经济利益的总流入而非净流入；

（3）具体内容 收入 主营业务收入 revenue from main operation 其他业务收入 revenue from other operation 投资收益 investment income

费用 expenses （1）概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 Expenses are costs incurred or the using up of assets from generating revenue.

（2）特征 第一，是企业日常活动带来的； 第二，导致所有者权益减少； 第三，造成资产的减少或负债的增加； 第四，是经济利益的总流出而非净流出；

（3）具体内容 费用 主营业务成本cost from main operation 其他业务成本cost from other operation 营业税金及附加operating taxes 费用 销售费用selling expenses 管理费用administrative expenses 财务费用financial expenses

利润 net income （1）概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 A net income means that revenues are more than expenses. If expenses are more than revenues, we call it a net loss.

营业外支出nonoperating expense （2）计算公式 利润= 收入-费用+部分利得-部分损失 营业外收入 nonoperating income

第二节 会计等式 静态会计等式：资产=负债+所有者权益 assets=liabilities + owner’s equity 第二节 会计等式 静态会计等式：资产=负债+所有者权益 assets=liabilities + owner’s equity 动态会计等式：利润=收入-费用 net income=revenues - expenses 综合会计等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入

静态会计等式产生的背景 资金 会计 使用 主体 形成 拥有 各种 资金 资产 资产=资金=权益 资产=资金=负债+所有者权益 债权人权益 人提 供 债权人权益 资金 使用 形成 各种 资产 会计 主体 拥有 资金 负债 所有 者提 供 所有者权益 资产=资金=权益 资产=资金=负债+所有者权益

动态会计等式口径的调整 利润= 收入-费用+部分利得-部分损失 利润=收入（含利得）-费用（含损失）

综合会计等式产生的背景 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用 ∵企业赚取的利润会增加所有者权益 ∴资产=负债+所有者权益+利润 即：资产=负债+所有者权益+收入-费用 故：资产+费用=负债+所有者权益+收入

资金 使用 形成 各种 资产 会计 主体 拥有 资金 费用 收入 综合会计等式的含义 债权 人提 供 债权人权益 资金 使用 形成 各种 资产 会计 主体 拥有 资金 负债 所有 者提 供 所有者权益 费用 收入

会计等式的恒等验证 业务1：便民维修中心收到光明公司投入资本，存款支票100000元，当即解缴该中心的开户银行。 资产 = 负债 + 所有者权益 +100000 +100000 100000 100000 = +

会计等式的恒等验证 业务2：便民维修中心购入营业用修配材料一批，价值5000元，货款用银行存款付讫。 资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 100000 100000 - 5000 + 5000 100000 100000 = +

会计等式的恒等验证 业务3：便民维修中心从银行取得短期借款50000元，存入银行。 资产 = 负债 + 所有者权益 100000 资产 = 负债 + 所有者权益 100000 100000 + 50000 + 50000 150000 50000 100000 = +

会计等式的恒等验证 业务4：便民维修中心向大华公司赊购修配材料10000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 150000 50000 资产 = 负债 + 所有者权益 150000 50000 100000 + 10000 + 10000 160000 60000 100000 = +

会计等式的恒等验证 业务5：便民维修中心用银行存款4000元偿还所欠大华公司部分货款。 资产 = 负债 + 所有者权益 160000 资产 = 负债 + 所有者权益 160000 60000 100000 - 4000 -4000 156000 56000 100000 = +

会计等式的恒等验证 业务6：便民维修中心开出票据一张交给大华公司，约定3个月后归还所欠其余6000元货款，并一并支付利息。 资产 = 负债 + 所有者权益 156000 56000 100000 -6000 + 6000 156000 56000 100000 = +

会计等式的恒等验证 业务7：光明公司代便民维修中心偿还40000元的银行借款，以此作为光明公司对维修中心的追加投资。有关手续已办妥。 资产 = 负债 + 所有者权益 156000 56000 100000 -40000 +40000 156000 16000 140000 = +

会计等式的恒等验证 业务8：光明公司委托维修中心代为偿还一笔10000元的货款，作为对对维修中心投资的减少。有关手续已办妥，但维修中心尚未还款。 资产 = 负债 + 所有者权益 156000 16000 140000 +10000 -10000 156000 26000 130000 = +

会计等式的恒等验证 业务9：在办理有关手续后，光明公司从维修中心抽回投资10000元，维修中心以银行存款支付。 资产 = 负债 + 所有者权益 156000 26000 130000 -10000 -10000 146000 26000 120000 = +

会计等式的恒等验证 业务10：光明公司将其对维修中心投资30000元，转让给东方公司。有关手续已办理。 资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 146000 26000 120000 +30000 -30000 146000 26000 120000 = +

经济事项的类型——对会计要素的影响 一个会计要素内部一增一减（3种具体类型） “=”左右会计要素同增同减（4种具体类型） “=” 右边两个会计要素一增一减（2种具体类型）

经济事项的类型对会计等式的影响 不论哪种类型的经济事项发生，均不会改变会计等式的等量关系，所以，会计等式也被称为“会计恒等式”。