北京市校产中心 企业内部控制评价专题培训
企业内部控制评价专题培训 主讲人：曹瑞芳 证券业注册会计师 证券投资分析师 注册税务师 注册资产评估师
第一部分: 内部控制评价指引
一、内部控制评价的内容 企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
包括： 财务报告内部控制有效性 非财务报告内部控制有效性
二、内部控制评价的程序 内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。 企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。
三、内部控制评价的方法 内部控制评价工作组对被评价单位进行现场测试，内部控制评价的方法主要有：个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。
四、内部控制缺陷的认定 企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺 陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。
五、内部控制评价报告 内部控制评价报告应当分别内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。
内部控制评价报告至少应当披露下列内容： （一）董事会对内部控制报告真实性的声明。 （二）内部控制评价工作的总体情况。 （三）内部控制评价的依据。 （四）内部控制评价的范围。 （五）内部控制评价的程序和方法。 （六）内部控制缺陷及其认定情况。 （七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。
第二部分：内部控制评价的工作流程
内部控制评价计划
了解内部控制
记录内部控制
测试评价内部控制
缺陷初步认定：设计缺陷 运行缺陷
交换意见 整改措施
整改后跟踪复核
出具评价报告初稿 沟通
取得被评价单位确认函
出具正式内部控制评价报告
第三部分：内部控制评价工作底稿
内部控制调查表
访谈记录
穿行测试
抽查
比较分析
第四部分： 内部控制评价中发现的缺陷举例
第五部分：内部控制评价报告格式
内部控制自我评价报告 内部控制评价报告
评价报告抽样检查
今天的讲课到此结束， 谢谢大家。 再见 2013.6