第九章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对
第1节 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义 （P235） 第1节 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义 （P235） ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对
2.财产清查的意义 （P236-237 4个方面） ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 3.财产清查的种类
4.财产清查前的准备工作 组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备
第2节 存货的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出 第2节 存货的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出 存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。
2.存货盘存制度的内容 （1）永续盘存制 永续盘存制的含义 ◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。
永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费 用。 适用范围： 为大多数企业所采用。
设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 2）实地盘存制 实地盘存制的含义 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 原材料——A材料 月初余额 5000千克 发出数 6000千克 入库数 2000千克 月末余额 1000千克 平时发生时登记入账 月末时实地盘点确认 平时不予登记!!! 月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定
实地盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：核算工作简单，工作量小。 缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。
第3节 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 第3节 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账， 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
B.未达账项的四种情况: 见教材 P244 举例。
4）“银行存款余额调节表”的编制方法
2.实物财产与往来款项的清查 （1）实物财产的清查 1）清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。
（2）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。
第4节 财产清查结果的处理 1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行理。 （3）主要步骤： 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）存货清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例2、例3 ]
（2）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例4、例5]