税法

税法 第一节 税法概述 第二节 流转税法 第三节 所得税法 第四节 财产税法、特定行为税法和资源税法 第五节 税收征收管理法

第一节 税法概述

背景知识准备 1、什么是经济法? 2、为什么政府要干预经济？ 调整国家在协调本国经济运行过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 纠正市场失灵 通过改变市场的结果，追求公平和平等的社会价值

作业

一、税收概述 （一）税收的概念 （二）税收的特征 （三）税收的作用 （四）税收的分类 下一节

税收 国家为了实现其国家职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 主体？ 目的？ 手段？ 依据？ 客体？ 本质？

新闻链接 新华网北京2007年７月２０日电： 国务院２０日决定自８月１５日起将储蓄存款利息所得个人所得税税率由现行的２０％调减为５％。这一税种自恢复开征８年来，在促进中国国民经济协调健康发展方面发挥了一定的积极作用。 新中国成立以来，利息税曾两度被免征，而每一次的变革都与经济形势密切相关。 １９５０年，中国颁布《利息所得税条例》，规定对存款利息征收所得税。但当时国家实施低工资制度，人们的收入差距也很小，因而在１９５９年停征存款利息所得税。 １９８０年通过的《个人所得税法》和１９９３年修订的《个人所得税法》，再次把利息所得列为征税项目。但是，针对当时个人储蓄存款数额较小、物资供应比较紧张的情况，对储蓄利息所得又作出免税规定。 上世纪９０年代末，中国商品零售物价总水平连续几年出现下降趋势，储蓄存款余额则在连续多次降低银行利息的情况下，依然持续增长。为改变内需不振和居民消费乏力现状，中国自１９９９年１１月１日起开始恢复征收２０％利息税。征收８年来，在鼓励消费、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了一定作用。 目前，中国经济社会情况发生了一些新的变化，固定资产投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为适应国民经济和社会发展的需要，增加居民的储蓄存款利息收益，全国人大常委会于２００７年６月２９日表决通过了关于授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定。

税收的特征 1、强 制 性 2、无 偿 性 3、固 定 性 4、普 遍 性 返回

取之于民，用之于民 返回

（三）税收的作用 1、税收是国家收入的主要来源 2、税收是国家调控经济的重要杠杆之一 3、税收具有维护国家政权的作用 返回

单位：亿元 ——数据来源：2006年中国统计年鉴，国家统计局编

2006年7月26日下午，国税总局发布的征收个人二手房转让所得税的通知让平静的房地产市场沸腾了！继二手房征营业税年限由2年提高到5年后，此次征收个人所得税被看作房改新政的又一剂猛药。二手房市场再次打响继5月营业税之后的“避税战”。7月27日开始，为能赶在“大限”前搭上“末班车”，江苏省各地（ 南京、 苏州、 无锡、常州、南通、泰州 等）办理二手房过户的人数激增。各大房产交易市场纷纷加班加点。 8月1日，房产交易市场恢复了正常营业时间。与前一日人满为患的情形相比，房产交易市场显现出一片“疯狂”之后的沉寂。 8月1日前火爆的购房现场 8月1日后冷寂的房市

新闻链接 股票交易印花税对于中国证券市市场，是政府增加税收收入的一个手段。1993年我国股票交易印花税收入22亿元，占全国财政收入的0.51％，2000年此项收入达478亿元，占财政收入比重更达到3.57％。印花税增加了投资者的成本，这使它自然而然地成为政府调控市场的工具。 1992年6月12日，国家税务总局和原国家体改委联合发文明确按3%。的税率缴纳印花税，虽然当天指数并没有反应剧烈，但随后指数在盘整一个月后即掉头向下，一路从1100多点跌到300多点，跌幅超过70%。 1997年5月12日，证券交易印花税率由3%。提高到5%，更是在当天就形成大牛市的顶峰，此后股指下跌500点，跌幅达到30%多。 今天零点刚过，新华社发布消息：为进一步促进证券市场的健康发展，经国务院批准，财政部决定从２００７年５月３０日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行１‰调整为３‰。政策一出台，当日大盘即放量重挫，两市累积成交超过4000亿，281点的跌幅也是2005年牛市行情启动以来的最大调整幅，近千家个股跌停。A股高昂的“牛头”终于被印花税强行勒住。

（四）税收的分类 1、按征税对象分类，分为：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税等五类。 2、按征收权限分类，分为：中央税、地方税、中央地方共享税。 返回

返回 类别 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税 征税对象 纳税人取得的利润或纯收入 纳税人拥有或使用的财产 开发利用特定自然资源 在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入 纳税人取得的利润或纯收入 纳税人拥有或使用的财产 开发利用特定自然资源 特定行为 包括主要税种 (1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税。 (1)企业所得税（2007年3月16日通过）；(2)外商投资企业和外国企业所得税（2008年1月1日废止）；(3)个人所得税；(4)农业税(含农业特产税已于2006年1月1日停征)。 (1)房产税；(2)城市房地产税；(3)车船使用税（2007年1月1日废止）；(4)车船使用牌照税（2007年1月1日废止）；(5)车辆购置税；(6)契税；(7)船舶吨税；(8)遗产税(未开征) 。 （1）资源税；（2）土地增值税（3）耕地占用税；（4）城镇土地使用税。 (1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税； (4)屠宰税；(5)筵席税；(7)证券交易税(未开征)； (8)燃油税(未开征)。

返回 中央税 (1)增值税；(2)消费税；(3)中央企业所得税；(4)中央与地方联营组成的股份制企业所得税；(5)银行和非银行金融企业所得税；(6)海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；(7)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税； (8)利息所得税；（9）海关代征的增值税和消费税；（10）关税 地方税 (1)营业税；(2)个人所得税；(3)地方企业所得税；(4)资源税； (5)城市房地产税；(6)城镇土地使用税；(7)耕地占用税；(8)车船使用税；(9)车船使用牌照税；(10)城市维护建设税；(11)印花税；(12)固定资产投资方向调节税；(13)契税；(14)屠宰税；(15)筵席税；(16)土地增值税 中央地方共享税 （1）资源税：海洋石油资源税归中央，其余归地方；（2）增值税：中央75%， 25%；（3）证券交易印花税：中央50%，地方50%。

二、税法概述 （一）税法的概念 （二）税法的构成要素 （三）税收法律关系

（一）税法的概念 ——参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系。 2、广义的税法与狭义的税法 1、税法的调整对象 法律渊源 规范性法律文件（税收单行法） 返回

税收关系 税收体制关系 ——国家机关之间因税收方面的权限划分而发生的社会关系。 税收征纳关系 ——在税收征纳过程中发生的社会关系。 返回

中央 地方 ？ 海关 北京市朝阳区地税局税务卡通娜娜

？ 韩国天王TWIN在日本东京举办演唱会,演出收入涉及税收管辖权的冲突 返回

税收征纳 实体关系 税收征纳 程序关系 个人所得税纳税申报

返回

（二）税法的构成要素 新闻链接 2005年5月17日，著名影星陈道明作为中惠（南京）房地产开发有限公司广告形象代言人，将其为该企业拍摄形象宣传广告所取得40万元收入应缴15．48万元税收，委托该房地产公司缴纳入库。

（二）税法的构成要素 征税主体和纳税主体 征税客体 税率 税目 税收特别措施 纳税环节 税务争议和税收法律责任 纳税期限 返回

1、征税主体与纳税主体 征税主体 国家 税务机关、海关 纳税主体 纳税人不同于负税人 （案例）

案例 纳税人？负税人？ 分析在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。 鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献” 或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。” 　一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”

2、征税客体 ——又称征税对象。是区别不同类型税种的主要标志。 包括：流转额、收益额、特定财产、特定行为。 征税客体不同于税源、税目。

3、税率 （1）税率的作用 （2）税率的分类 比例税率 累进税率 定额税率 下一个

？ 新闻链接 2007年前内资企业和外资企业所得税税率均为33% 。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%、18%的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》规定了25%的税率。 税率有什么作用 返回

　   比例税率 收入 　　税 率 　 税 后 收 入 A 10000 10％ 50% 9000 5000 B 1000 10％ 50% 900 500

累进税率 超额累进 全额累进 200 应税收入 税率 100*10％+100*20％＝30 100以下 （含） 10％ 应税收入 税率 100以下 （含） 10％ 100-200 （含） 20％ 200-300 （含） 30％ 　　　100*10％＝10， 　　　200*20％＝40 　　　201*30％＝60 超额累进 200 100*10％+100*20％＝30 201 100*10％+100*20％+1*30％＝30.3 返回

4、税目 返回

课后作业 能力拓展训练 社会实践环节 1、结合实际，论述我国税法的作用。 2、简述税法的构成要素。 3、税法的基本原则。 1、课后收集资料，分小组讨论，讨论主题：是否应当开征物业税。 2、分析企业所得税法修改的原因，了解企业所得税法修改的主要内容。 社会实践环节 通过了解周围亲友的收入及纳税情况，熟悉税法的构成要素。

第二节 流转税法

主要针对劳务 主要针对销售货物 增值税 营业税 消费税 在增值税基础上加征的一道税

（一）增值税 增值税是以从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税

（一）增值税 1、增值税的纳税人 *销售 一般纳税人和小规模纳税人 *货物 2、征收范围 *混合销售和兼营 3、税率 4、计算 5、税收优惠 6、纳税时间、地点期限 7、增值税专用发票管理 *销售 *货物 *混合销售和兼营 *17% *13% 出口零税率

增值税应纳税额额的计算 一般纳税人 小规模纳税人 进口货物 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 应纳税额=销售额＊ 征收率（6%） 应纳税额=组成计税价格＊税率

增值税计算实例 2009年1月，黑龙江省某棉纺企业（增值税一般纳税人）发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，价值5万元，依法取得了增值税专用发票； （2）从当地某农工商供销公司（一般纳税人）购进棉花40吨，每吨1.17万元（不含税），依法取得增值税专用发票； （3）本期内向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，每米20元（不含税）； （4）本期内向个体工商户销售乙型号棉布0.2万米，每米22元（含税）。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税的计算式。

（二）消费税 对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或二者结合而征收的一种流转税

（二）消费税 1、纳税人和征收范围 2、税率 3、消费税计算 4、纳税时间、地点期限

（三）营业税 对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税

（三）营业税 1、纳税人和征收范围 2、税率 3、计算 4、起征点 5、减免

（四）关税 1、纳税人和征收范围 2、税率 3、计算 4、减免规定 5、关税的征收管理

第三节 所得税法

一、企业所得税 纳税人与征税范围 企业所得税法的指导思想和原则 税率 企业所得税应纳税额的计算 税收优惠 纳税申报 纳税期限

纳税人 居民纳税人和非居民纳税人

企业所得税应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得*税率

二、个人所得税 纳税人与征税范围 税率与计税依据 减免规定 纳税申报、纳税期限

纳税人 境内境外所得 居民纳税人 非居民纳税人 境内 所得

个人所得税计税依据 工资薪金 扣除2000元后 超额累进 个体工商户生产经营 对企事业单位承包经营所得 工资薪金 扣除2000元后 超额累进 个体工商户生产经营 对企事业单位承包经营所得 劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得 扣除后应纳税所得*20% 稿酬所得 扣除后应纳税所得*14% 财产转让所得 利息股息红利所得直接*20%

个人所得税计算实例 某杂志社编辑，2008年5月取得收入如下： （1）工资4 000元，奖金800元,“五一”过节费1 000元； （2）在某文学杂志上发表一篇小说，获得稿酬5 000元； （3）担任其他杂志评审工作，获得评审费1 000元； 该编辑的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。 问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式。 附： 个人所得税税率表 （工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500-2000元的部分 10 25 3 超过2 000-5 000元的部分 15 125

第四节 财产税法、特定行为税法、资源税法

一、财产税 纳税人所有或属于其支配的财产为征税对象征收的一种税。

二、行为税 以特定行为作为征税对象的一种税。 包括：印花税、固定资产投资调节方向税。

三、资源税 为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。

第五节 税收征收管理法

一、管理机关和管理体制 二、主要内容 1、税务管理 2、税款征收 3、税务检查 4、法律责任 5、税务争议解决