出纳基本业务综合实训

一、实训要求 （一）实训程序 （1）结合会计基本技能课程学习内容进行出纳岗位基本技能训练。 （2）出纳根据实训资料（一）设置“库存现金”、“银行存款”日记账，并登记月初余额。 （3）会计根据实训资料（二）提供的相关业务原始凭证，按照业务发生的先后顺序编制收、付、转记账凭证；由出纳登记日记账。

（4）出纳每日结出现金日记账余额，并与库存现金进行核对，无特别说明的，表示当天现金账实相符。 （5）出纳每日结出银行存款日记账余额；月末，将银行存款日记账与银行对账单核对，找出未达账项，编制银行存款余额调节表。 （6）出纳月底编制出纳报告。

（二）实训设计 （1）实训形式：每实训组由四人组成，一人担任会计，负责编制记账凭证；另一人担任出纳，负责现金及银行存款的收付及记账；一人负责稽核，还有一人当会计主管。 （2）实训时间：18学时。 （3）实训凭证和账页：“库存现金日记账”账页2张，“银行存款日记账”账页2张；收款凭证2张，付款凭证32张，转账凭证10张。

二、实训单位基本情况 实训单位： 四川华光食品有限公司 地址：成都市宏济路16号，电话：85587658 实训单位：　四川华光食品有限公司 地址：成都市宏济路16号，电话：85587658 公司注册资本1 000万元，主要从事糖果、食品和饮料的生产和销售。公司经税务机关核准为增值税一般纳税人，纳税人登记号为510106795323456。

公司对销售部实行定额备用金制，核定的备用金定额为10 000元，每10天报销一次费用。 公司财务部人员构成：财务主管：陈栋；稽核：李杏；出纳：王艺龄 ；会计：文艺 银行核准公司库存现金限额为8 000.00元。公司开设的银行存款账户为：基本账户：工行成都市宏济分理处，账号：7384567，行号：2988；专用账户：中国建设银行四川省直属第一支行，账号：3659284，行号：3988。

三、实训资料 四川华光食品有限公司有关货币资金业务资料如下：  （一）2006年11月30日有关账户余额  “库存现金”账户7 864.28元。 “银行存款”账户3 628 700.00元 其中：基本存款户（7384567）2 708 700.00元。 专用账户（3659284）920 000.00元。

（二）2006年12月四川华光食品有限公司发生如下经济业务（原始凭证附后）  （1）12月1日， 接工商银行收账通知， 收到成都市光明实业公司前欠货款5 000 000元。（银行进账单） （2）12月1日， 开出现金支票从工行提取现金8 000.00元备用。（现金支票） （3）12月1日， 公司财务部按核定的定额备用金10 000元， 以现金支付给销售部张昕。（借款单） （4）12月2日， 开出建设银行转账支票预付检验室改造工程款150 000.00元。收款人为成都宏达机械设备公司， 账号： 40023759， 开户银行： 中国工商银行紫荆分理处。

（5）12月2日， 采购员彭红出差预借差旅费4 000元， 以现金支付。（借款单） （6）12月3日， 公司向咸阳副食品公司销售依恋矿泉水500箱， 价款30 000元，增值税5 100元，销售沙琪玛100件，价款16 000元， 增值税2 720元，销售巧克力200件， 价款80 000元， 增值税13 600元，价税款已收存基本存款银行。（增值税专用发票、 中国人民银行支付系统专用凭证、 产品出库通知单）

（7）12月4日，开出工商银行转账支票支付前欠红光公司货款70 200元。（转账支票） （8）12月5日，开出现金支票从工商银行提取现金8 000元。（现金支票） （9）[JP3]12月5日，公司行政办公室报销业务招待费4 650.00元，以现金支付。（费用报销单）[JP] （10）12月6日，公司为成都红星副食批发公司提供饼干及面包加工业务， 加工收入150 000元， 增值税25 500元，全部价税款已委托工商银行收款。（委托收款凭证、 增值税专用发票）

（11）12月7日，公司通过工商银行向南京市工行金陵支行（账号： 4537869）汇出85 500元， 以备采购材料。（电汇凭证） (12)12月7日， 公司委托建行签发面额为470 000元的银行汇票一张， 拟从海南食品机械厂（账号： 66332587）购买一条新型饼干生产线。（银行汇票） (13)12月9日， 零售糖果100公斤， 货款2 340元， 依恋矿泉水10箱， 价款702元， 收入现金已送存工商银行。（普通发票、 现金缴款单、 产品出库单） (14)12月9日， 通过工商银行支付排污费5 000元。（政府非税收入一般缴款书）

(15)12月10日， 公司向市粮油公司购入精白面粉50吨， 价款30 000元， 增值税5 100元； 购入食用调和油100箱， 价款22 500元， 增值税2 925元， 购入新西兰黄油10箱， 价款6 500元， 增值税1 105元，全部价税款开出工行转账支票支付， 材料已验收入库。（增值税专用发票、 转账支票、收料单） （16）12月10日， 用工商银行账户缴纳上月增值税58 600元、 城建税4 102元、 教育费附加1 758元等各种税费款。（税收缴款书） （17）12月10日， 开出工商银行现金支票提取现金323 800元， 备发工资等。（现金支票）

（18）12月10日， 以现金323 800元发放职工工资。（工资结算汇总表） （19）12月11日， 销售部报销用备用金支付的为客户发放信函的邮寄费576.00元， 业务招待费2 300元， 以现金补付。（费用报销单） （20）12月11日， 采购员彭红出差归来报销差旅费： 成都—上海机票两张， 计2 800元， 市内交通费300元， 住宿费600元， 邮电办公费550元， 伙食补助35元一天， 计105元， 报销总额4 355元， 财会部门以现金补付355元。（差旅费报销单）

（21）12月12日， 开出工商银行转账支票支付产品广告费69 000元。（工商银行转账支票、 广告业发票）收款人: 成都星光电视台， 账号： 4400723582， 开户银行： 工行成都市双林路分理处。 （22）12月12日， 开出工商银行现金支票从工行提取现金6 000元备用。（现金支票） （23）12月12日， 生产车间技术员李西出差预借差旅费5 000元， 以现金支付。（借款单）

（24）12月14日， 企业出售给咸阳副食品批发公司产品一批： 沙琪玛1 000件， 价款160 000元， 增值税27 200元； 巧克力500件， 发票价200 000元， 增值税34 000元， 并开出工商银行转账支票垫付运杂费9 000元， 全部款项已向银行办妥托收手续。（增值税专用发票、 委托收款结算凭证、 转账支票、 产品出库通知单）运杂费的收款人为成都市蚂蚁运输有限公司， 账号： 440723582， 开户银行： 工行成都市双林路分理处。 （25）12月15日， 现金账实核对， 填写“现金盘点盈亏报告表”， 进行现金盘点盈亏的账务处理。

（26）12月17日， 开出工商银行转账支票预付下年度财产保险费120 000元， 印花税120元。（保险公司发票、 工商银行转账支票）收款人为中国平安保险公司成都分公司， 账号： 2020136548， 开户银行： 工行华新支行。 （27）12月18日， 从工商银行提取现金6 000元备用。（现金支票） （28）12月19日， 持建行签发的银行汇票向海南食品机械厂购进饼干生产流水线一套价款395 000元， 增值税67 150元， 运杂费2 850元， 该设备已交付使用， 余款5 000元已退回建行。（增值税专用发票、 银行汇票多余款收账通知、 固定资产移交生产验收单）

（29）12月20日向成都人民连锁公司出售商品一批， 其中糖果25吨， 发票价90 000元， 增值税15 300元； 比客土豆片100件， 发票价20 000元， 增值税3 400元， 全麦面包50件， 发票价65 000元， 增值税11 050元， 价税款已收工商银行。（增值税专用发票、 银行进账单、 产品出库通知单）。 （30）12月21日， 以现金补付销售部门报销的信函邮寄费1 482元， 业务招待费4 325元。（费用报销单）。 （31）12月22日， 按合同约定采用电汇方式通过工商银行向内江糖酒公司预付货款50 000元。（电汇凭证） 

（32）12月23日, 接工商银行通知， 支付企业承兑的已到期的银行承兑汇票款46 800元。（委托收款结算凭证“付款通知”） （33）12月23日， 开出工商银行现金支票， 提取现金10 000元备用。（现金支票存根）。 （34）12月23日， 以现金支付公司行政管理部门电话费4 726.00元。（电信部门发票， 费用报销单）。

（35）12月25日， 向成都东华食品公司出售商品一批， 其中糖果10吨， 发票价36 000元， 增值税6 120元； 蛋酥饼干100件， 发票价60 000元， 增值税10 200元； 礼品巧克力150件， 价款75 000元， 增值税12 750元， 价税款已向银行办妥托收手续。（增值税专用发票、 委托收款结算凭证、 产品出库通知单） （36）12月26日， 生产车间技术员李西出差归来报销差旅费2 855元， 退回余款145元。（差旅费报销单、 收据）

（37）12月28日， 企业向银行申请取得临时借款500 000元， 以备采购材料， 款已划入基本存款账户。（贷款凭证） （38）12月29日， 接银行收账通知， 向咸阳副食品批发公司托收的货税款及代垫运杂费430 200元已收妥入账。（中国人民银行支付系统专用凭证） （39）12月30日， 开出工行转账支票， 向省社保局支付社保统筹退休金120 000元。（转账支票、 四川省社会保险基金专用收据）收款人: 四川省社会保障局， 账号： 40022747， 开户银行： 工行华新支行。

（40）12月31日， 现金账实核对， 填写“现金盘点盈亏报告表”， 进行现金盘点盈亏的账务处理。 （41）期末， 银行存款日记账与银行对账单逐笔核对， 如果有未达账项， 编制“银行存款余额调节表”。 （42）根据本期库存现金、 银行存款和其他货币资金账户的发生额和余额资料编制出纳报告。