第九章 税收的经济效应 第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展

第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应（the income effect ) 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应（the income effect ) 政府征税减少了纳税人的收入，使其减少对商品和劳务的购买量。 如果将所征得的税款返还给纳税人，那么纳税人会恢复到征税前的福利水平。

税收的收入效应 衣物 A C P1 P2 O 食品 D B 图9-1 税收的收入效应

二 税收的替代效应 税收对纳税人在商品购买方面的影响，当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品来替代征税或重税商品。

税收改变预算线斜率 若税收量为FE，则：福利从i1下降到i3。 由于收入效应造成的福利下降为i1到i2； ——税收的超额负担 甲产品 A F i1 D i2 C E O B i2 i3 乙产品

甲 同等税后福利水平条件下税收收入不等 G U1 U2 E1 E2 E3 乙

第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况

收入 E1 E3 E2 闲暇 h2 h0 h1

Y H h2 h1 h0

Y H h2 h0 h3

二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 个人所得税、利息税和间接税会影响居民的储蓄倾向和全社会的储蓄率 1 个人所得税 在对储蓄利息所得不征税的情况下，只有收入效应 即征税减少了个人的实际收入，从而减少储蓄。

2 对利息所得征税 对利息征税会改变当前消费与未来消费的相对价格， 当前消费的价格相对下降，人们会用当前消费替代未来消费，即增加消费，减少储蓄，这就是利息税的替代效应； 对利息征税会减少储蓄收益，人们为了维持未来的消费水平，不得不减少现期消费而增加储蓄，这就是利息税的收入效应

（二）我国的实际情况 1950-1958年，根据《利息所得税条例》，我国对储蓄存款利息所得征收过10％（后降为５％）的个人所得税，即利息税。1959年，为了促进储蓄增加，利息税停征。 1999年９月，为抑制储蓄的过快增长，扩大内需，调节个人收入，国务院发布了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，自1999年11月１日起开始复征利息税。截止到2006年底，我国共征收利息税2146.4亿元，仅2006年我国利息税总额就达459亿元，约占税收总收入的1.2％。    

随着时间的推进，我国经济社会情况发生了新的变化。目前，我国一年期存款利率为3. 06％，扣除20％的利息税之后，实际利率为2  随着时间的推进，我国经济社会情况发生了新的变化。目前，我国一年期存款利率为3.06％，扣除20％的利息税之后，实际利率为2.448％，低于５月份居民消费价格指数(ＣＰＩ)3.4%的涨幅。换言之，存款实际利率已相当于负利率。 [ 出处：中国经济时报 2007-07-13]

2007年8月15日起，对个人储蓄存款利息所得减按5%税率征收个人所得税 ；自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响

税收对投资的替代效应 投资 A I 1 P 1 D I 1 P 2 I 2 I 2 C 1 B C2 消费 图9-4 税收对投资的替代效应

税收对投资的收入效应 投资 A P2 I2 P 1 I 1 I 1 I2 C1 C2 E B 消费 图9－5 税收对投资的收入效应

四、税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法

第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析 供给学派代表人物：Arthur B Laffer

一、税收与经济发展关系的理论观点 1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点

（一）供给学派的三个基本命题 （二）拉弗曲线 二、供给学派的税收观点 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化 （二）拉弗曲线

税收收入 A D E C B O 税率 图9－1 拉弗曲线

拉弗曲线的经济含义 : 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的 税率 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件

表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比 200-300 500-600 500=600 700-1100 1100-1300 人均收入 （按1979年美元计算） 税收收入占 GDP 比重 （％） 1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％） 马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 200-300 11.8 21.5 6.3 －0.7 客麦隆（低税） 利比里亚（高税） 500-600 15.1 21.2 5.4 1.8 泰国（低税） 赞比亚（高税） 500=600 11.7 22.7 7.7 1.5 巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 700-1100 10.3 14.4 8.3 3.1 毛里求斯（低税） 牙买加（高税） 1100-1300 18.6 23.8 8.2 －0.9 韩国（低税） 智利（高税） 1400-1700 14.2 22.4 1.9 巴西（低税） 乌拉圭（高税） 1700-2100 17.1 20.0 8.7 2.5 新加坡（低税） 新西兰（高税） 1800-5950 16.2 27.5 2.4 西班牙（低税） 英国（高税） 4300-6350 19.1 30.4 4.4 2.1 日本（低税） 瑞典（高税） 8800-11950 10.6 30.9 5.2 2.0 表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比

三、减税政策评析 （一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政策并非万能的灵丹妙药