如实申报货物价格应知应会二十问 大连海关 2015年10月

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 内 容 一 如实申报货物价格应知应会二十问 二 8个相关联的问题及名词释义 2 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 1.发生进出口货物价格的瞒报情事的责任主体是谁？ 答：根据《海关法》的规定：“进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人”；“报关企业接受进出口货物收发货人的委托，以自己的名义办理报关手续的，应当承担与收发货人相同的法律责任”。 因此，负有纳税义务的自然人、进出口企业及其代理人，包括直接负责的主管人员、其他责任人员，例如法人代表、总经理、通关事务负责人以及具体经办人员等，如对进出口货物价格的瞒报、伪报或申报不实负有责任，则属于此类走私犯罪或违法行为的责任主体。 3 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 2.纳税义务人履行“如实申报”义务包括哪三个方面? 答：一是 “如实申报税收要素”，是指纳税义务人要对进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地等海关征税所需要素按照实际进行申报； 二是“如实提供贸易资料”，是指纳税义务人如实向海关提供发票、合同、提单、装箱清单、支付凭证以及证明申报价格真实、准确的其他商业单证、书面资料和电子数据； 三是“如实申报调整项目”，是指纳税义务人要对货物买卖中发生的涉及价格调整的项目，以及运输及其相关费用按照实际进行申报；如果需要分摊计算的，纳税义务人还应当根据客观量化的标准进行分摊，并且同时向海关提供分摊的依据。 4 4 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 3.价格磋商的目的是什么? 答：价格磋商的目的是海关与责任主体充分交流有关进口货物贸易状况、交易情况、货物情况、相同或者类似进口货物的成交价格、市场价格行情等信息。必须强调的是，价格磋商不是海关与纳税义务人之间对价格的“讨价还价”， 而是交换彼此掌握的价格信息确定进出口货物的完税价格。（如果向海关提供的的不准确，其磋商结果也就会产生偏差） 5 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 4.什么是进口货物的“成交价格”？ 答：进口货物的“成交价格”，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且也包含价格调整项目后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 6 6 大连海关

5. “价格调整项目”包括哪四个方面？ 答：（1）由买方负担的下列费用： 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 5. “价格调整项目”包括哪四个方面？ 答：（1）由买方负担的下列费用： ①除购货佣金以外的佣金和经纪费；②与该货物视为一体的容器费用；③包装材料费用和包装劳务费用。 （2）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值（通俗地说，买方已经为该货物的进口做出了投入）：　①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；②在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；③在生产进口货物过程中消耗的材料； ④在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。 7 7 大连海关

（4）卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 （3）买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费。但是，如果该特许权使用费与该货物无关或者特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售条件的除外。 （4）卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。 （以上四个“价格调整项目”，在申报时以及在同海关进行价格磋商时，都应当主动向海关申明。如果未包括在货物实付、应付价格中应当计入完税价格。） 8 8 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 6.什么是进口货物的“完税价格”？ 答:进口货物的“完税价格”，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 （“完税价格”，通俗的说就是海关为了完成计税而审定的用来乘以税率的一个“基数”，该“基数”包含了采购货价、运费、保费等一些实际发生的费用。理论上讲企业的申报价格应该和其一致，如果出现不一致现象，则说明有两种情况：一是由于疏忽或不懂“如实申报”的技术漏掉某些款项；二是主观故意瞒报某些款项。） 9 9 大连海关

7.被海关认可的进口货物成交价格应当符合的四个条件是什么？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 7.被海关认可的进口货物成交价格应当符合的四个条件是什么？ 答：（1）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；（详见本手册第8题） （2）进口货物的成交价格不得受到无法使成交价格无法确定的条件或者因素的影响；（详见本手册第9题） （ 3）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照相关规定做出调整； 10 10 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 （4）买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照《审价办法》第十七条、第十八条的规定未对成交价格产生影响。（详见本手册第10题、第11题） 11 11 大连海关

8.“对买方处置或者使用进口货物进行了限制”的四种情形是什么？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 8.“对买方处置或者使用进口货物进行了限制”的四种情形是什么？ 答:（1）进口货物只能用于展示或者免费赠送的； （2）进口货物只能销售给指定第三方的； （3）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的； （4）其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。 12 12 大连海关

9.进口货物的成交价格受到了 “使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响”是指什么? 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 9.进口货物的成交价格受到了 “使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响”是指什么? 答:是指进口货物由于受到以下三方面条件因素的影响,使其成交价格的确定缺少真实性或客观性: （1）进口货物的价格是以买方向卖方购买一定数量的其他货物为条件而确定的； （2）进口货物的价格是以买方向卖方销售其他货物为条件而确定的； （3）其他经海关审查，认定货物的价格受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素影响的。 13 13 大连海关

答：有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊系： 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 10. 什么情形下被视为买卖双方存在特殊关系？ 答：有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊系： （1）买卖双方为同一家族成员的； （2）买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的； （3）一方直接或者间接地受另一方控制的； （4）买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的； （5）买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的； （6）一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5％以上（含5％）公开发行的有表决权的股票或者股份的； 14 14 大连海关

（7）一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的； （8）买卖双方是同一合伙的成员的。 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 （7）一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的； （8）买卖双方是同一合伙的成员的。 买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、独家经销或者独家受让人，如果符合前款的规定，也应当视为存在特殊关系。 15 15 大连海关

11.特殊关系“未对进口货物的成交价格产生影响”的三种情形是什么？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 11.特殊关系“未对进口货物的成交价格产生影响”的三种情形是什么？ 答：买卖双方之间存在特殊关系，但是纳税义务人能证明其成交价格与同时或者大约同时发生的下列任何一款价格相近的，应当视为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响： （1）卖方向境内无特殊关系的买方出售的相同或者类似进口货物的成交价格；（通俗地说，无特殊关系的买家也是此价格。） 16 16 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 （2）采用“倒扣价格”估价方法所确定的相同或类似进口货物的完税价格；（通俗地说，“倒扣价格”估价法就是用市场一级批发价作为基础，逆向扣减各种费用、利润、税费等，确定的一个“价格”。其中，用做倒扣的基础的“市场一级批发价”应当同时符合下列条件：一是在该货物进口的同时或者大约同时，将该货物、相同或者类似进口货物在境内销售的价格；二是按照货物进口时的状态销售的价格；三是在境内第一销售环节销售的价格；四是向境内无特殊关系方销售的价格；五是按照该价格销售的货物合计销售总量最大，通俗地说：即比重最大。） 17 17 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 （3）采用“计算价格”估价方法所确定的相同或者类似进口货物的完税价格。（其中，计算价格估价方法是指海关以下列各项的总和为基础：一是生产该货物所使用的料件成本和加工费用；二是向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，包括直接费用和间接费用；三是该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 海关在使用上述价格进行比较时，应当考虑商业水平和进口数量的不同，以及买卖双方有无特殊关系造成的费用差异。海关经对与货物销售有关的情况进行审查，认为符合一般商业惯例的，可以确定特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响。 （通俗地说，纳税义务人如果能证明其成交价格与（1）（2）（3）任何一款价格相近，则虽然有特殊关系，但海关仍应当认定其成交价格未受特殊关系的影响，从而承认其成交价格的合理性） 18 18 大连海关

12.哪四种情形下的特许权使用费，应当视为与进口货物有关？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 12.哪四种情形下的特许权使用费，应当视为与进口货物有关？ 答：（1）用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：①含有专利或者专有技术的；②用专利方法或者专有技术生产的；③为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。 （2）用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：①附有商标的；②进口后附上商标直接可以销售的；③进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。 19 19 大连海关

（4）用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：①进口后可以直接销售的；②经过轻度加工即可以销售的。 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 （3）用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：①含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似载体的形式；②含有其他享有著作权内容的进口货物。 （4）用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：①进口后可以直接销售的；②经过轻度加工即可以销售的。 （通俗地说，除了进口货物时支付的款项以外，如果还支付了使用专利权、专有技术使用权、商标权、著作权分销权、销售权或者其他类似权利的款项，则在申报时以及在同海关进行价格磋商时，应当主动向海关申明。） 20 20 大连海关

13.‘“同期市场行情”对海关审定完税价格有什么影响？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 13.‘“同期市场行情”对海关审定完税价格有什么影响？ 答：在一般情况下，成交价格与同期市场行情相接近。如果海关通过审核，发现申报价格存在不合理性（如伪报价格或恶意倾销等），违反了国际贸易的普遍惯例，或者对进出口申报材料的真实性和准确性产生疑问，海关将启动估价质疑程序，要求进出口商对其申报价格明显低于（或高于）相同货物同期市场行情做出合理解释。如果进出口商未能在规定时间内提出进一步说明，或者进出口商提供的说明未能消除海关的怀疑，海关将不接受其申报价格，并采用其他方法估价。 21 21 大连海关

14.海关审价中的“运费”、“保险费”包含哪些内容？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 14.海关审价中的“运费”、“保险费”包含哪些内容？ 答：运费，即通常意义上的运杂费，指运输部门承运货物所收取的运费和杂费的合称。其中杂费指与货物运输有关的费用，即通常所称的“运输的相关费用”，如：货物装卸费、货物保管费、货车蓬布延期使用费、联运换装包干费等。 根据相关规定：“进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费”。 22 22 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 进口货物的运输及其相关费用，应当按照由买方实际支付或者应当支付的费用计算。如果进口货物的运输及其相关费用无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。 进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下： 保险费＝（货价＋运费）×3‰ 23 23 大连海关

15.进口货物的价款中单独列明不计入进口货物完税价格的税款、费用有哪些？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 15.进口货物的价款中单独列明不计入进口货物完税价格的税款、费用有哪些？ 答：主要包括： （1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； （2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费； （3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； （4）为在境内复制进口货物而支付的费用； （5）境内外技术培训及境外考察费用。 24 24 大连海关

同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格： （1）利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的； （2）有书面的融资协议的； 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格： （1）利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的； （2）有书面的融资协议的； （3）利息费用单独列明的； （4）纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。 25 25 大连海关

18.不计入出口货物完税价格的税款、费用有哪些？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 16. 什么是出口货物的“成交价格”? 答: 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额17.什么是出口货物的“完税价格”? 答:出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 18.不计入出口货物完税价格的税款、费用有哪些？ 答：（1）出口关税； （2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。 26 26 大连海关

19.海关审定完税价格的流程和时限要求有哪些？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 19.海关审定完税价格的流程和时限要求有哪些？ 答：主要包括价格质疑和价格磋商两个流程： （1）价格质疑流程 ①海关对申报价格的真实性、准确性有疑问时，或者认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，应当制发《中华人民共和国海关价格质疑通知书》（以下简称《价格质疑通知书》），将质疑的理由书面告知纳税义务人或者其代理人，纳税义务人或者其代理人应当自收到《价格质疑通知书》之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或者其他证据，证明其申报价格真实、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格。 27 27 大连海关

纳税义务人或者其代理人确有正当理由无法在规定时间内提供前款资料的，可以在规定期限届满前以书面形式向海关申请延期。 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 纳税义务人或者其代理人确有正当理由无法在规定时间内提供前款资料的，可以在规定期限届满前以书面形式向海关申请延期。 除特殊情况外，延期不得超过10个工作日。 ②海关制发《价格质疑通知书》后，有下列情形之一的，海关与纳税义务人进行价格磋商后，可以审查确定进出口货物的完税价格：一是纳税义务人或者其代理人在海关规定期限内，未能提供进一步说明的；二是纳税义务人或者其代理人提供有关资料、证据后，海关经审核其所提供的资料、证据，仍然有理由怀疑申报价格的真实性、准确性的；三是纳税义务人或者其代理人提供有关资料、证据后，海关经审核其所提供的资料、证据，仍然有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格的。 28 28 大连海关

③海关经过审查认为进口（出口）货物无成交价格的，可以不进行价格质疑，经与纳税义务人进行价格磋商后，可以审查确定完税价格。 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 ③海关经过审查认为进口（出口）货物无成交价格的，可以不进行价格质疑，经与纳税义务人进行价格磋商后，可以审查确定完税价格。 （2）价格磋商流程 ①按规定需要价格磋商的，海关应当依法向纳税义务人制发《中华人民共和国海关价格磋商通知书》。纳税义务人应当自收到通知之日起5个工作日内与海关进行价格磋商。纳税义务人在海关规定期限内与海关进行价格磋商的，海关应当制作《中华人民共和国海关价格磋商记录表》。②纳税义务人未在通知规定的时限内与海关进行磋商的，视为其放弃价格磋商的权利，海关可以直接审查确定进出口货物的完税价格。 29 29 大连海关

③海关审查确定进出口货物的完税价格期间，纳税义务人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 ③海关审查确定进出口货物的完税价格期间，纳税义务人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。 30 30 大连海关

20.什么情形下，可以不进行价格质疑、价格磋商，而直接进行估价？ 《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 20.什么情形下，可以不进行价格质疑、价格磋商，而直接进行估价？ 答：对符合下列情形之一的，经纳税义务人书面申请，海关可以不经过价格质疑以及价格磋商程序，而是按照本手册附注第7题、第8题列明的方法审查确定进出口货物的完税价格： （1）同一合同项下分批进出口的货物，海关对其中一批货物已经实施估价的； （2）进出口货物的完税价格在人民币10万元以下或者关税及进口环节海关代征税总额在人民币2万元以下的； （3）进出口货物属于危险品、鲜活品、易腐品、易失效品、废品、旧品等的。 31 31 大连海关

是指买方根据卖方的要求，将货款全部或者部分支付给第三方，或者冲抵买卖双方之间的其他资金往来的付款方式。 8个相关联的问题及名词释义 1.实付、应付价格： 是指买方为购买进口货物而直接或者间接支付的价款总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或者为履行卖方义务向第三方已经支付或者将要支付的全部款项。 2.间接支付： 是指买方根据卖方的要求，将货款全部或者部分支付给第三方，或者冲抵买卖双方之间的其他资金往来的付款方式。 32 32 大连海关

是指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。 8个相关联的问题及名词释义 3.大约同时： 是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后90日内。 4.特许权使用费： 是指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。 33 33 大连海关

是指一国（地区）的生产商或出口商以低于其国内市场价格或低于成本价格将其商品抛售到另一国（地区）市场的行为。 8个相关联的问题及名词释义 5.技术培训费用： 是指基于卖方或者与卖方有关的第三方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食宿、交通、医疗保险等其他费用。 6.倾销： 是指一国（地区）的生产商或出口商以低于其国内市场价格或低于成本价格将其商品抛售到另一国（地区）市场的行为。 34 34 大连海关

7.海关审查确定进口货物完税价格所使用的六种方法: 8个相关联的问题及名词释义 7.海关审查确定进口货物完税价格所使用的六种方法: （1）成交价格方法； （2）相同货物成交价格估价方法； （3）类似货物成交价格估价方法； （4）倒扣价格估价方法； （5）计算价格估价方法； （6）合理方法。 这六种方法应当依次选用，其中纳税义务人向海关提供有关资料后，可以申请颠倒（4）和（5）两种方法的适用次序。 35 35 大连海关

8.出口货物成交价格不能确定时依次使用的审查确定完税价格的方法: 8个相关联的问题及名词释义 8.出口货物成交价格不能确定时依次使用的审查确定完税价格的方法: 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格。 　　（1）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格； 　　（2）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格； 36 36 大连海关

（3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 8个相关联的问题及名词释义 （3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； （4）按照合理方法估定的价格。 37 37 大连海关

《如实申报货物价格应知应会二十问 》知识点解读 解读完毕 ， 谢谢大家！ 38 38 大连海关