第七讲 会计循环Ⅲ： 账务处理程序与会计信息系统 第七讲 会计循环Ⅲ： 账务处理程序与会计信息系统 基础会计学课程组

本讲内容提要 会计信息处理技术的演变 手工会计核算下的账务处理程序 会计信息系统 不同信息加工技术的异同

引子：古代会计技术的利用 蒋敬，考算梁山 钱粮支出和纳入； 湖南潭州人氏，落科举 子出身，科举不第，精通 书算，积万累千，纤毫不 差，人都唤他做 “神算子”

会计信息处理技术的演变 结绳记事 计算机 算盘、计算器

会计信息处理技术演变的影响 会计核算形式 会计人员 珠算等级证书 会计电算化证书 手工记账 计算机 会计信息系统

手工会计核算下的账务处理程序 账务处理程序 常见的账务处理程序 也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式 常见的账务处理程序 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序

会计账务处理程序的选择 与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应 账务处理程序应能够准确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息 账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的成本

记账凭证账务处理程序 特点 根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账； 操作简单，但工作量较大； 适用性 企业规模较小； 经济业务较少；

记账凭证账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证逐笔登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，在账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表

记账凭证账务处理程序图 核对 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 现金日记帐 银行存款日记帐 会计报表 明晰帐 总账

科目汇总表账务处理程序 特点 适用性 由于科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉，因此一般适用于中小型企业； 先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账； 简化登记总分类账的工作量； 适用性 由于科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉，因此一般适用于中小型企业；

科目汇总表账务处理程序 科目汇总表的编制 科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上

总账的登记 根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如1—10日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏 定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作

科目汇总表账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户

科目汇总表账务处理程序的步骤(续） 根据记账凭证编制科目汇总表 根据上述科目汇总表登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在账证核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表

科目汇总表账务处理程序图 现金 银行 日记账 科目汇总表 明细账 总 账 会 计 报 表 收款 付款 转账 记账凭证 原始凭证

汇总记账凭证账务处理程序 特点 先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账 适用性 简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业

汇总记账凭证的分类 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证

汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总 对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总： 以现金存入银行——填入汇总现金付款凭证 向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中

总账登记 将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证三借贷方科目合计数 将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户 汇总现金（或银行存款）收款凭证 汇总现金（或银行存款）付款凭证 汇总转账凭证

汇总记账凭证账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制汇总记账凭证

汇总记账凭证账务处理程序的步骤（续） 根据上述汇总记账凭证登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表

汇总记账凭证账务处理程序图 核对 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 现金日记帐 银行存款日记帐 会计 报表 明晰帐 总账 汇总记帐凭证

多栏式日记账账务处理程序 特点 设置多栏式现金和银行存款日记账，根据多栏式日记账登记总分类账； 对于转账业务，根据转帐凭证或科目汇总表登记总分类账 适用性 简化登记总分类账的工作量，反映现金或银行存款收支的来龙去脉，但日记账栏次较多，一般适用于业务量较大，但会计科目比较少的企业

多栏式现金和银行存款日记账的设置 多栏式现金和银行存款日记账应按照现金或银行存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向 月终，多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证的作用，可直接据以登记总分类账户

根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账 多栏式现金和银行存款日记账收入栏的本月发生额合计，记入现金（或银行存款）总分类账户的借方，并将收入栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的贷方 多栏式现金和银行存款日记账支出栏的本月发生额合计，记入现金（或银行存款）总分类账户的贷方，并将支出栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的借方 对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只需根据多栏式日记账的支出栏分别登记现金和银行存款总账，收入栏的数据不予过总账。

多栏式日记账账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表

多栏式日记账账务处理程序的步骤（续） 根据上述多栏式现金、银行存款日记账登记总分类账 期末，将明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在账证核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表

多栏式日记账账务处理程序图 收款凭证 原始凭证 多栏式现金 日记帐 付款凭证 多栏式银行存款 转帐凭证 总账 会计 报表 核对 汇总表 明晰帐 总账

会计信息系统 含义 特征 也称会计电算化，以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称 提高了会计数据的及时性和准确性 拓展了会计数据的领域 有利于更为充分地发挥会计职能作用

会计信息系统 输入 其他原始凭证 手工原始凭证 手工记账凭证 计算机账务 处理系统 报表 帐簿 查询数据 记账凭证 输出

手工会计系统与计算机会计信息系统的比较 相同点 不同点 数据的层次结构相同 基本原理相同 目标一致 计算工具、数据载体不同 数据处理、查找方式不同 内部控制方式不同

本讲小结 会计信息处理技术的进步极大地改变了会计信息系统； 为简化会计核算，主要存在四种账务处理程序，适用于不用状况的企业； 在计算机及信息技术迅速发展的今天，以计算机为载体的会计信息系统已逐步取代手工会计账务处理技术；

案例讨论 习题：案例材料4 讨论问题： 案例中的哪些企业目标在手工记账方式下比较难以实现？ 该公司会计电算化可能存在哪些实施难度？ 公司会计电算化可以带来哪些直接的经济利益？ 电算化条件下与科目汇总表账务处理程序下的科目汇总表作用是否存在不同？

本讲结束