第五章 货币资金业务会计制度的设计 考核目的： 第五章 货币资金业务会计制度的设计 考核目的： 通过考核，使学生了解货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；了解货币资金收入、支出业务的程序，理解并能够应用对其进行内部控制的方法；理解并能够应用货币资金清查的内部控制方法；理解并能够应用库存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；理解并能够应用货币资金内部报告的设计。

考核知识点 货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点、内部控制和核算方法设计的目标；货币资金收入、支出业务的程序及其内部控制的方法；货币资金清查的内部控制方法；库存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；货币资金内部报告的设计。

考核要求 1．货币资金业务会计制度设计的内容与目标 识记：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点以及内部控制和核算方法设计的目标 2．货币资金业务内部控制方法的设计 理解：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法 应用：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法 3．货币资金业务核算方法的设计 理解：库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算方法的设计、货币资金内部报告的设计 应用：库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算方法的设计原理、货币资金内部报告的设计原理

课程内容 货币资金业务会计制度的设计包括货币资金内部控制制度的设计和货币资金会计核算方法的设计两大部分。 货币资金的特点：流动性强、具有同其他经营业务的广泛联系性、国家的宏观管理要求严格 应当根据货币资金在企业的生产经营中货币资金的特点来设计出企业的投资者、债权人和管理当局都非常关心的科学货币资金的管理办法，以杜绝不法分子的非法挪用、侵吞的犯罪行为。

应当关注的几方面问题 一、货币资金的授权批准制度 货币资金的授权批准制度要求： 1.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 2.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

二、货币资金的岗位分工制度 涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面： 1、货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 2、出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 3、出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。 4、出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 5、货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 6、出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 7、出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

三、货币资金收支的内部控制制度 主要包括的有： 1、严格控制收款日期，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。 2、所有收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。 3、建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。

四、货币资金清查控制制度 （一）库存现金的盘点制度 （二）企业与银行的对账制度 （三）备用金控制制度 （四）现金、银行存款付款凭证的设计方法

（一）库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 1.出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。 2.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。主要检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况。

（二）企业与银行的对账制度 除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度，企业至少应每月与银行对一次账。

（三）备用金控制制度 为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施定额备用金管理制度。其控制制度的设计应包括： 1.设置批准制度。 2.定额管理制度。 3.日常管理责任制度。 4.清查盘点制度。 5.审查入账制度。

二、制度设计案例题 [资料] （一）企业概况 XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构： 1、总经理办公室。负责企业总体管理和决策。 2、销售部。负责对外联系宾馆服务业务。 3、招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4、客房部。管理宾馆客房业务。 5、娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6、财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7、后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。 8、工程部：负责企业的建设及维修业务。

（二）原有的部分会计制度 1、财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2、会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3、内部控制情况： （1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 （2）资金的大额报销要由总经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2000元。 [要求] 1、请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 2、结合XY宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。

制度设计题参考答案 1、XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，例如：企业银行存款日记帐与银行对帐单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。 2、为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：

货币资金收入业务的控制程序图为： 业务部门 1．收入贷款并出具收据和发票 2．填制收款凭证 货款及收款凭证 收款凭证 3．编制收款日报表 　　　　业务部门 1．收入贷款并出具收据和发票 2．填制收款凭证 3．编制收款日报表 货款及收款凭证 收款凭证 会计岗位 核对收款凭证和银行 回单等、编制记账凭证 出纳岗位 1．收入款项与收款凭证核对 2．将款项存入银行 3．根据收款凭证，登记日记 账后送会计岗位 收款凭证 款 项 开户银行 收取款项并出具收款回单 银行存款回单

货币资金支出业务的控制程序图为： 业务部门 付款凭证 1．填制业务付款凭证 2．付款凭证的批准 付款凭证 出纳岗位 会计岗位 　　　　出纳岗位 1．根据审核后的付款凭证付款 2．登记货币资金日记账 3．将付款凭证送会计岗位 付款凭证 会计岗位 1．审核付款凭证 2．编制记账凭证并 登记有关账簿 付款凭证 支 票 现金 银行 支付款项 客户

第六章 应收及预付业务会计制度的设计 考核目的： 第六章 应收及预付业务会计制度的设计 　考核目的： 　　　通过考核，使学生了解应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；理解并能够应用应收及预付业务内部控制方法与核算方法的设计原理。

考核知识点 　　　应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；应收及预付业务内部控制和核算方法设计的目标；应收及预付业务内部控制方法的设计；应收及预付款项核算方法的设计。

考核要求 1、应收及预付业务会计制度设计的内容与目标 理解：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标 　1、应收及预付业务会计制度设计的内容与目标 理解：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标 　2、应收及预付业务内部控制方法的设计 理解与应用：应收及预付业务内部控制方法的设计原理 　3、应收及预付业务核算方法的设计 理解并应用：应收及预付款项核算方法的设计原理

一、应收账款业务内部控制方法的设计 1．制定科学的应收账款信用政策（信用期间、信用标准和现金折扣政策） 2．制定科学的现金折扣政策 3．建立规范的应收账款对账制度 4．建立严格的应收账款收账监督制度 5．坏账损失责任追究制度 6．科学的应收账款会计管理制度 7．恰当的坏账会计政策选择制度

二、差旅费借款业务内部控制方法的设计 　　　差旅费借款是企业经常发生的一项借款业务，其控制制度的设计主要有借款批准制度、财务审查制度、逐笔清欠制度、定期报账制度、人员调离财务签字制度、责任追究制度。尤其在所设计的差旅费预借和报销单中都应体现上述制度。

案例分析 　　举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。 　　这道题目主要是要求在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关系。通过查阅《企业会计制度》中的相关“应收账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明两者之间的关系。

案例答题　 　　可以从以下方面来考虑： 　　1、预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。 　　2、“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目； 　　3、根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。