管理會計 第一章 管理會計基本概論 編著：嚴玉珠 1-1 會計之功能 1-6 成本之觀念及名詞 1-2 管理會計與財務會計的比較 1-7 製造業成本之流程 1-3 管理會計人員所扮演之角色 1-8 製成品成本計算步驟 1-4 價值鏈之分析 1-9 製成品成本表之編製 1-5 管理會計與企業組織型態 1-10 新製造業與管理會計 之新趨勢 編著：嚴玉珠 普林斯頓圖書有限公司出版 書號：535071

1-1 會計之功能 會計之功能：提供決策釐定時所需之資訊 財務會計：提供企業外界人士釐訂決策時所需之資訊 產物：財務報表 符合 GAAP 之規定 CPA 簽證後之資訊以取信報表使用者

1-1 會計之功能 成本會計：提供內部管理階層釐訂決策時所需之資訊 管理會計：提供企業內部管理階層執行規劃、控制及 產物： 成本會計：提供內部管理階層釐訂決策時所需之資訊　 產物： 對內之報吿、Eg. 績效報告、預算及變動成本法之損益表 etc，以及對外報告所需之成本資訊 資訊有助於規劃、控制及績效之評估 管理會計：提供企業內部管理階層執行規劃、控制及 績效評估以釐訂正確決策所需資訊 　　　 　　　　　　　　 產物：對內報告 成本會計與管理會交互使用

1-2 管理會計與財務會計之比較 資訊使用者：外部或內部 約束力：是否受GAAP及編表格式之約束 資訊之性質：過去、現在及未來資訊；量化或非量化、 　　　　　　　　 財務或非財務資訊；資訊準確性及相關性 資訊之範圍：整體或個別之資訊 用途：提供何種決策所需資訊 期間：定期或非定期

1-3 管理會計人員所扮演之角色 規劃控制及績效評估中之角色： 與企業組織結構相關 問題之解決者 計劃之指導者 資訊收集及報導者 功能性組織結構 隸屬會計部門 會計部最高首長為控制長，與財務部之最高首長 　　出納長同時對財務總長負責

1-4 價值鏈之分析 定義： 價值鏈與作業活動之關係： 供應鏈之定義： 生產 行銷 分配 供應 生產 行銷 分配 產品 客戶 研發 設計 服務 活動 作業 投入 處理 產出 供應鏈之定義： 研發 產品 設計 供應 生產 行銷 分配 客戶 服務

1-5 管理會計與企業組織型態 企業組織型態 買賣業 營利性服務業 製造業 非營利性服務業 任何組織型態均須使用管理會計所提供之資訊

1-6 成本之觀念及名詞 成本：定義 產品成本與期間成本之區分 產品成本： 期間成本： 成本標的之定義 與存貨成本法之使用相關，發生該項成本時記錄於 “存貨” 帳，含價值鏈中生產階段之成本 直接成本 主要成本 直接人工 加工成本 製造費用 間接材料 間接人工 其他製造費用 期間成本： 發生該項成本時，記錄於 “費用” 帳含價值鏈中 除了生產階段以外之成本

1-6 成本之觀念及名詞 直接成本與間接成本之區分 成本習性之分析 變動成本：定義 固定成本： 單位變動成本：不變 單位固定成本：隨產量增加遞減 總變動成本： 隨成本動因之增加而成 正比例增加 總固定成本：不變 圖形 ： 圖形 ：

1-6 成本之觀念及名詞 成本習性之分析 半固定成本： 半變動成本： 階梯型成本 含固定及變動之習性 相關範圍內： 單位半變動成本： 　　為固定成本 單位半變動成本： 隨產量增加而遞減 (因其含單位變動及單位固定成本) 總半變動成本： 隨產量增加而增加，但不成比例 圖形 ： 圖形 ： 或

1-7 製造業成本之流程 製造業存貨帳 原料存貨 在製品存貨 製成品存貨

1-7 製造業成本之流程 成本之流程 材 料 在 製 品 工 廠 薪 工 製 造 費 用 期初餘額 $ xx 本期進貨 xx 可供使用材料 材 料 期初餘額 $ xx 本期進貨 xx 可供使用材料 耗用直接材料 $ xx 耗用間接材料 xx $ xx 小計 期末餘額 xx 在 製 品 期初在製品 $ xx 完工品 $ xx 小計 期末餘額 xx 直接材料 xx 工 廠 薪 工 直接人工 xx 當期發生薪工 $ xx 直接人工 $ xx 間接人工 xx 製造費用 xx $ xx 可供製造 產品總成本 製 造 費 用 間接材料 $ xx 當期發生 $ xx 間接人工 租金 水電 財產稅 xx

1-7 製造業成本之流程 成本之流程 製 成 品 銷 貨 成 本 在 製 品 期初餘額 $ xx 本期銷售 $ xx 本期銷售 $ xx 製 成 品 銷 貨 成 本 在 製 品 期初餘額 $ xx 本期銷售 $ xx 本期銷售 $ xx 期初在製品 $ xxx 直接材料 xx 直接人工 製造費用 可供製造 產品總成本 完工品 $ xx 小計 期末餘額 xx 本期生產 xx $ xx 本期可供出售 $ xx 小計 期末餘額 xx

1-8 製成品成本計算之步驟 步驟一： 步驟二： 先計算當期耗用直接材料成本 再計算本期投入製造成本 步驟三： 最後計算本期製成品成本 $ xx 直接人工 xx 製造費用 本期投入製造成本 期初材料 $ xx 本期進料 xx 可供使用材料 期末材料 (xx) 本期耗料 間接材料 直接材料 步驟三： 最後計算本期製成品成本 期初在製品 $ xx 製造總成本 xx 期末在製品 (xx) 本期製成品成本 本期投入製造成本

1-9 製成品成本之編製 買賣業與製造業銷貨成本表之比較 買 賣 業 製 造 業 銷貨成本： 期初商品存貨 加：本期進貨成本 可供出售之商品 減：期末商品存貨 銷貨成本 $ XX XX 銷貨成本： 期初製成品存貨 加：本期製成品成本 可供出售之製成品 減：期末製成品存貨 銷貨成本 $ XX XX

1-9 製成品成本之編製 製成品成本表之編製 [例] ： 經分析當期發生與產品生產相關之資料如下： 91年1月1日 $ 55,280 122,000 90,000 91年12月31日 $ 70,000 80,000 100,000 材　料 在製品 製成品 經分析當期發生與產品生產相關之資料如下： 當期耗用之材料 $16,000 係屬間接材料 當期進料 $180,000 當期工廠薪工共計 $180,000，其中包含 直接人工 $ 152,000 間接人工 $ 28,000

1-9 製成品成本之編製 製成品成本表之編製 經分析當期發生與產品生產相關之資料如下： 當期所發生之其他製造費用包含下列幾項： 折舊　$12,500 保險費　$ 4,000 租金　$17,500 水電費　$12,000 雜費　$16,000 總製造費用之計算 → $106,800

1-9 製成品成本之編製 [例] ： 步驟一： 步驟二： 先計算當期耗用直接材料成本 再計算本期投入製造成本 步驟三： 當期耗用之材料 $16,000 係屬間接材料 [例] ： 經分析當期發生與產品生產相關之資料如下： 材　料 在製品 製成品 91年1月1日 $ 55,280 122,000 90,000 91年12月31日 $ 70,000 80,000 100,000 當期進料 $180,000 直接材料 $ 149,280 直接人工 152,000 製造費用 106,000 本期投入製造成本 $ 407,280 期初材料 $ 55,280 本期進料 180,000 可供使用材料 $ 235,280 期末材料 (70,000) 本期耗料 $ 165,280 間接材料 (16,000) 直接材料 $ 149,280 直接人工 $ 152,000 間接人工 $ 28,000 當期工廠薪工共計 $180,000，其中包含 經分析當期發生與產品生產相關之資料如下： 當期所發生之其他製造費用包含下列幾項： 製成品成本表之編製 折舊　$12,500 租金　$17,500 保險費　$ 4,000 水電費　$12,000 雜費　$16,000 步驟三： 最後計算本期製成品成本 期初在製品 $ 122,000 製造總成本 529,280 期末在製品 (80,000) 本期製成品成本 $ 449,280 本期投入製造成本 $ 407,280 總製造費用之計算 → $106,800

1-10 新製造業環境與管理會計之新趨勢 新製造業環境中管理方法之改變－ 強調連續性改善之管理方式 連續性地改善並滿足客戶之需求－ 　強調連續性改善之管理方式 連續性地改善並滿足客戶之需求－ 　 低成本高品質和及時送貨等管理方法 不斷地改善內部管理程序－ 　 分析價值鏈中可以更進一歩改善以提高各程序效率 之管理方法 不斷地滿足員工之要求－ 　 給予員工學習及成長之工作環境

1-10 新製造業環境與管理會計之新趨勢 世界級製造業之特性－根據 Burch. J 之觀點 生產高品質之產品 自動化生產 具有強化之客戶服務 團隊工作 維持低或零水準存貨 電腦資訊系統之整合 彈性化生產

1-10 新製造業環境與管理會計之新趨勢 現代管理會計之新趨勢 採用 TQM 採用 JIT 之制度，故採逆算式成本會計制 採用 ABM 制度，因此有 ABC 成本會計制度 採用目標定價法，因此產生生命循環週期成本法 採用 TOC 理論，因此有產出會計制 採用 電腦整合製造系統 採用平衡計分卡以設立績效衡量、管理及評估制度