Tax Planning 美国税收策划 -Dr. Steve Niu
为什么要做税收策划？ 税收会改变人们的日常行为和决定。 税收是做生意和财富积累的成本之一。 不同的行为会引起不同的税收结果。
税收策划的定义 定义： 研究如何达到需要缴纳的税金的最小净现值（Net Present Value）。
税收的策划是如何可能的 联邦收入税在税表上是不能抵税的，所以减少应缴的联邦收入税并不会减少可以抵扣的部分。 税法允许企业用和其生意相关的费用抵扣收入。比如请专业的CPA策划费用。
是开新项目还是请CPA？ 公司A, 税率35%，在决定夏天是否要用$10000买设备开发短期项目收入$20000,还是用同样的钱请CPA做策划，预计可以节约费用$8000,请问是应该开新项目还是请CPA？ 答：因为请CPA的费用可以立即抵扣年终的公司收入税，实际节约$8000+$10000 x 35%=$11500.
税收策划的手段 避免收入的确认（Income Recognition) 例：自己种的蔬菜如果卖出去需要缴纳税款，但是如果自己食用就可以避免。 延迟收入的确认 例：投资的房产升值，暂时不卖掉，居住2年后可以达到免税。 转换税收的管辖主体 例：有些州没有所得税，开公司的时候可以考虑到这些州 控制收入的种类 例：给股东发工资而不是红利，可以避免15%的红利税，公司还有抵扣。 在有关联的纳税人之间进行收入的合理分配。 例：父母将收入转到子女的名下，子女支付低税率。
合理避税和逃税 所有的税收策划的技巧都是属于合法合理的避税，因为纳税人没有义务缴纳高于法律规定的最小纳税额。 逃税是故意使用欺诈的手段欺瞒政府，逃避法律规定的纳税义务。
IRS有最终的决定权 联邦税法§482赋予IRS有最终决定收入，抵扣分配的权利。 例：C公司股东兼总裁将公司汽车私用3年，IRS有权将这3年汽车使用的市场价值视为红利并要求其纳税。
相关的法律法规 职业操守 独自自主 诚信和客观 一般的标准 遵循AICPA的规范 为客户保密 专业的能力 应该有的职业谨慎 有计划并且督促 任何结论应该有充分且相关的数据支持 遵循AICPA的规范 为客户保密
税务服务的规范 在推荐一个税表立场(Tax Return Position)的时候必须是怀着好意（Good Faith)的。 推荐一个税表立场必须有足够的税法权威支持。（Substantial Authority)
IRS Circular 230 通告230 (Circular 230) 什么样的人才有资格在IRS面前行业 律师 CPA 登记的代理人 登记的精算师 最好的行业标准，最高的质量和要求（感召性的，没有惩罚措施）
如果知道客户没有按照税法报税，应该建议按照税法修改，但是没有义务告知IRS。 对于写给纳税人用于避税的书面建议的严格管理。（避免方式，免责申明）。
法律责任 民事责任，罚款 刑事责任 没有充足理由的立场 故意瞒报 组织和滥用避税载体 协助呈报错误的税表，情节严重的会追究刑事责任。 主要以欺诈弄虚作假的方式避税 贿赂执法者 泄露客户信息 逃税
真实案例 KPMG 从1996年到2003年组织和设立了非法的避税载体 利用虚假和欺诈的性质的事情情况来利用损失抵扣收入 并且利用非法的手段掩盖这些事实 帮助客户少付税款25亿美元 KPMG付出4.56亿美元的罚款，并且高管被判刑 这些客户被查税后又起诉 KPMG要求赔偿损失
风险的控制 有关的数据和事实由纳税人提供，在没有理由怀疑的情况下我们都会采用，我们没有义务去确认数据的真实性，因为我们不是做审计的，只是按照客户提供的数据。但是所有客户提供的数据都会要求他们签名，由此在被 IRS审计的时候可以表明数据的正确性应该是由客户来证明。 资料的保存年限一般为7年，从采访客户开始的记录，收入证明的W2, 和1099表格, 抵扣费用的收集和计算都需要客户签字确认。 使用第三方的税收软件以减少错误的发生。 在给客户推荐一个税收策略的时候需要经过非常仔细和详尽的研究，除了税法的支持，还可以找到相关的案例。对于纳税人来说可以避免缴纳罚金。 每年对税法学习，因为税法每年都有相应的变化。还有对新案例的分析能够发现新的策划方向和方法。 合理把握合理避税与逃税的界限。
美国税务咨询发展的概况 美国税法，管理条例复杂，繁多且多变化。 出去联邦的税，各州，地方，城市都有可能会有税收。 近年因为政府财政的赤字，加大了查税的力度，如何合法纳税，企业，公司如何减少审计风险，罚款变得尤为重要。 同时降低企业的成本。