财务报表 第十章

一、财务报表的定义与种类 （一）财务报表的定义 财务报表是根据日常会计资料归集、加工、汇总而成的，用以反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益的状况和某一会计期间的经营成果及现金流量情况。 《企业会计准则第30号——财务报表列报》第二条规定：“财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。”

（二）财务报表的种类 经 济 内 容 分 类 企业财务状况报表 如资产负债表 企业经营成果报表 如利润表 企业现金流量报表 如现金流量表

资 金 运 动 状 态 分 类 静态报表 某一时点指标的报表 如：资产负债表 动态报表 某一时期指标的报表 如：利润表 按 编 制 的 时 间 分 类 中期财务报告 短于一个完整的会计会计年度的月报、季报、半年报 年度报告 一个完整会计年度的报告

对内报表 管理会计的报表 对外报表 财务会计的报表 个别报表 企业自身的财务报表 合并报表 母公司编制的综合反映企业集团的财务报表 按 报 告 主 体 分 个别报表 企业自身的财务报表 合并报表 母公司编制的综合反映企业集团的财务报表 按 服 务 的 对 象 分 类 对内报表 管理会计的报表 对外报表 财务会计的报表

+ 二、财务报表的构成 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 所 用 者 权 益 变 动 表 报 表 附 注 反映所有者权益 组成部分的 增减变动 反映企业 经营状况 反映企业 经营成果 反映企业 现金流量

三、编制财务报表的基本要求 《企业会计准则第30号——财务报表列报》对财务报表 编制中应遵循的要求见P225

第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容与格式 ◆含义：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金 的来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业未来财务状 况的发展趋势。

资产一般按照流动性分为：流动资产、非流动资产， 并进一步分项列示。 2．负债 负债一般按照流动性分为：流动负债、长期负债， （二）资产负债表的内容 1．资产 资产一般按照流动性分为：流动资产、非流动资产， 并进一步分项列示。 2．负债 负债一般按照流动性分为：流动负债、长期负债， 3．所有者权益 一般按照永久性递减排列分为：实收资本、 资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

（三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成 资 产 期末数 负债和所有者权益 流动资产： 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 正 表 资 产 期末数 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略）

2.资产负债表正表的格式 （1）账户式资产负债表 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 资 产 期末数 负债和所有者权益 流动资产： 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略） 资产总计 负债和所有者权益总计 按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系

（2）报告式资产负债表 资 产 期末数 流动资产： 货币资金 （略） 负 债 流动负债： 短期借款 所有者权益 实收资本 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 流动资产： 货币资金 （略） 负 债 流动负债： 短期借款 所有者权益 实收资本 按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝ 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列

二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相 接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数” （上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为 “比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。

比较资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付股利 存货 其他应付款 待摊费用 预提费用 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 （略） 可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列

资产负债表主要项目的编制举例 创业公司2006年9月末部分账户的余额资料如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 2100 应付账款 100000 银行存款 179500 —A单位 113000 其他货币资金 30000 —B单位 13000 应收账款 76000 预收账款 50000 —甲公司 78000 —丙公司 53000 —乙公司 2000 —丁公司 3000 原材料 145000 预付账款 40000 生产成本 220000 —C单位 45000 库存商品 86000 —D单位 5000 在途物资 20000 利润分配 固定资产 3000000 本年利润 150000 坏账准备 长期借款 700000 累计折旧 10000000 其中：一年内到期的长期借款 200000

期末数的填列方法 1 2 3 4 5 根据总账账户期末余额直接填列。 根据若干总账账户期末余额计算填列。 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列 4 根据有关明细账户期末余额计算填列 5 根据总账账户的余额与备抵账户的余额相减计算填列

a、“货币资金”项目的填列 库存现金 xxx 余额 银行存款 xxx 余额 其他货币资金 xxx 余额 货币资金

b、“存货”项目的填列 “材料采购”、“在途物资”、 “原材料”、“生产成本”、 “库存商品”、“周转材料”等 — 存货跌价准备 存货

c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列 余额 “预收账款”明细账 “应收账款”明细账 余额 余额 减“坏账准备” 贷方余额 应收账款 预收账款

d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列 “应付账款”明细账 余额 “预付账款”明细账 余额 余额 应付账款 预付账款

e、“固定资产”项目的填列 固定资产 固定资产 累计折旧 xxx xxx xxx 余额 余额 余额 固定资产减值准备 减 减 X X X

年终“未分配利润”项目的填列 年终，根据“利润分配 未分配利润”明细帐户余额填列。 f、平时“未分配利润”项目的填列 平时月份（盈利企业） 本年利润 利润分配 — 已计利润 已计利润分配 未分配利润 年终“未分配利润”项目的填列 年终，根据“利润分配 未分配利润”明细帐户余额填列。

第三节 利润表 一、利润表的内容与格式 （一）利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。

利润表的格式

项 目 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 多步式 利润表 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

利润表编制实例 会计科目 1—7月 8月 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 560000 52000 其他业务收入 8000 2000 营业外收入 3000 6000 主营业务成本 410000 40000 其他业务成本 1500 销售费用 营业税金及附加 5000 500 管理费用 25000 3500 财务费用 5600 400 营业外支出 3100

利润表的编制方法 1、编制依据：应根据账户本期发生额填列。 2、填列方法： （1）直接填列：根据总账发生额直接填列。 （2）间接填列（计算分析填列） 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润

第四节 现金流量表 一、现金流量表 定义：反映企业在一定时期内经营活动、投资活动和筹资 活动对其现金和现金等价物所产生影响的财务报表，用来 第四节 现金流量表 一、现金流量表 定义：反映企业在一定时期内经营活动、投资活动和筹资 活动对其现金和现金等价物所产生影响的财务报表，用来 揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种 现金收入、现金流出与净流量的情况。

有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生 现金流量表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生 净现金流量之间差异的原因。

具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 现金的内容 现金（广义的） 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。 从购买日起3个月内到期的短期债券投资 主要 经营活动产生的现金流量 内容 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量

有利于了解所有者权益各项目的增减变动情况及其结构 性信息； 有利于分析及预测未来的变动趋势。 二、所有者权益变动表 含义 是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减 变动情况的报表。 作用 有利于了解所有者权益各项目的增减变动情况及其结构 性信息； 有利于分析及预测未来的变动趋势。

第五节 财务报表附注 一、财务报表附注的定义 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债 第五节 财务报表附注 一、财务报表附注的定义 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债 表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中 列示项目所做的文字描述或明细资料，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等。

二、财务报表附注的内容 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的说明 重要会计政策的说明 重要会计估计的说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 对已有会计报表中列示的重要项目的进一步说明。 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方 关系及其交易等需要说明的事项 其他内容

二、财务报表附注的内容 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的说明 重要会计政策的说明 重要会计估计的说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 对已有会计报表中列示的重要项目的进一步说明。 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方 关系及其交易等需要说明的事项 其他内容

Thank You! 第十章 完！