税务管理与实务课程教学信息 会计 梁希杰 教师大学城个人空间超链接 授课专业 授课班级 1203 课 次 31、32 授课时间 课 次 31、32 授课时间 2014年5月5日、2014年5月8日 2014年5月7日 2014年5月8日 星 期 一、四 三、四 节 次 第 1- 2节 授课地点 2-401 2-404 授课教师 梁希杰 教学日志(超链接) 教学文件(超链接) 教师大学城个人空间超链接 教室日志 证券投资基础与实务课程教学标准 2013-2014-2校历 证券投资基础与实务授课计划

教学任务:1、个人所得税概述、征税对象 2、个人所得税税率、优惠政策 知识目标：个人所得税概述、征税对象、税率、优惠政策 能力目标：个人所得税概述、征税对象、税率 重 点：个人所得税概述、征税对象、税率、优惠政策 难 点：居民纳税人与非居民纳税人的区别 教学方法：讲授法、案例法、讨论法 课堂类型：新课 教 具：粉笔、黑板

教学课件 个人所得税的概念及特点 1.个人所得税的概念 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 2.个人所得税的特点 实行分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；计算简便；采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法

一、情境导入 提起个人所得税就让我想起了王先生的故事。 一个让王先生即爱又恨的人，那就是王先生的堂哥！ 这三年他的人生发生了一些重大的转折，都与税有关。 三年前，他是一家塑料厂（生产编织袋）的老板，风光的很啊！记得有一次，他问我：“德格啊，你参加工作好几年了，工资有多少啊。” 同学们，想不想知道王先生的工资啊。月收入有5000块，王先生觉得自己不错了，可堂哥对王先生的收入不屑一顾，他说：“俺们比比个人所得税，就知道你和我有多少的差距。”（让学生看王先生的个人所得税，才45元） 同学们猜猜王先生堂哥的个人所得税是多少呢？（两万三）（月收入9万左右） 师生对话：同学们，关于个人所得税，你了解多少呢？ （学生个别回答，若不知道，那我们看看其他同学有什么看法） 　

10.1.2 个人所得税的基本内容 1.个人所得税的纳税人 个人所得税纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；应就来源于中国境内、境外的所得向我国政府履行全面纳税义务。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

10.1.2 个人所得税的基本内容 1.个人所得税的纳税人 个人所得税纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；应就来源于中国境内、境外的所得向我国政府履行全面纳税义务。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

2 1 3 4 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 3 4 住所标准 时间标准

住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住。 居住时间标准：“在中国境内居住满一年”是指在一个纳税年度（即公历1月1号起至12月31号止），在中国居住时间满365天。在计算居住天数的时候，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 为了理解和区分两类纳税人，我们看这样一个案例，大家看，李先生是我国的居民纳税人吗？ 案例：韩国企业家李先生由于其在华投资缘故，在中国境内领取了长期居留证并被纳入我国的户籍管理范围，但其家庭成员及主要经营活动场所和财产均在韩国。从1999年1月1日至1999年10月1日，李先生一直在中国工作，此后因工作需要又返回韩国。那么李先生是否属于我国的居民纳税人？

所得来源地 1、判断的原则和方法 （1）工资薪金所得，以纳税任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地； （2）生产经营所得，以生产经营活动实现地为所得来源地； （3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地； （4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点作为所得来源地。

（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为使用来源地； （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地； （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 注意：所得来源地和所得支付地不是一个概念，来源于中国境内的所得支付地可能在境内、也可能在境外，来源于中国境外的所得的支付地可能在境外，也可能在境内。 例：外籍人员乔治受雇于我国境内的某合资企业做常驻总经理，合同期为3年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得应该是多少元？ 答案：5000美元，因为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境内任职受雇取得的所得，不管是从何处取得，都属于来源于中国境内的所得。

征税对象（应税所得项目） 下列各项个人所得，应纳个人所得税： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定的其他所得

例：根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是（ ）。 工资、薪金所得税的范围指的是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、薪金所得征税，津贴、补贴等则有例外。 但以下项目属于免税项目： A、独生子女补贴；托儿补助费；差旅津贴费；误餐补助； B、按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费； C、住房公积金、医疗保险和失业保险。 例：根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是（ ）。 　　A.劳动报酬所得 　　B.稿酬所得 　　C.保险赔款 　　D.彩票中奖所得

案例： 中国作家叶某于2000年5月将自己所著的一部小说通过日本一出版机构出版，并获得该出版机构汇来的稿酬3000美元。那么，这笔所得的来源地应如何确定? 依据所得来源地判定的原则，叶某取得的该笔稿酬所得应属于来源于日本的所得。因为，著作权是特许权的一种，而特许权使用费所得以该特许权的使用地作为所得来源地。

3. 个人所得税的税率 （3)劳务报酬所得 适用20%的比例税率。但是对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%和40%的三级超额累进税率。 （4)稿酬所得 适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。 （5)其他所得 利息、股利、红利所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

3. 个人所得税的税率 个人所得税对不同的所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 （1)工资、薪金所得 适用5%-45%的七级超额累进税率。 （2)个体工商户生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用5%-35%的五级超额累进税率。

3. 个人所得税的税率 （3)劳务报酬所得 适用20%的比例税率。但是对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%和40%的三级超额累进税率。 （4)稿酬所得 适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。 （5)其他所得 利息、股利、红利所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

4.个人所得税的税收优惠 （1）免纳个人所得税的项目 （2）可申请减税的情况 5.个人所得税的纳税地点 一般为收入来源地的主管税务机关。 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。 从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向所在地主管税务机关申报纳税。

课堂教学效果检查 知识检查 学号/成绩 能力检查 1.*********************？ / 1.******************** ？ 2.*********************？ 2.********************？ ……

课堂教学小结与作业布置 一、课堂小结 二、课后作业