第十九章 财务报告 Income Statement Balance Sheet Statement of Cash Flows

主要内容 财务报告的基本列报要求 资产负债表的编制 利润表的编制 现金流量表的编制 所有者权益变动表的编制 附注

第一节　财务报告概述 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

一、本准则适用范围和财务报表组成 （一）适用范围 对包括一般企业和银行、保险、证券等金融企业在内各类企业财务报表列报的基本要求、结构和内容作了规定,适用于: 个别财务报表和合并财务报表 中期财务报表和年度财务报表

一、本准则适用范围和财务报表组成 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益（或股东权益）变动表 5、附注 注意： （二）财务报表组成：（4表+附注） 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益（或股东权益）变动表 5、附注 注意： 所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。

二、财务报告的基本列报要求 (一)列报基础 本准则规范企业持续经营条件下的报表列报 企业管理层应当评价企业的持续经营能力 （1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。

（2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业 ——应当采用其他基础编制财务报表 ——在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。

(二)重要性和项目列报 性质或功能不同且具有重要性的项目,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目,可以合并列报 判断项目的重要性 ——项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等 ——项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定

三、财务报表格式和附注的适用范围 原则： 企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的财务报表格式及附注。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司——以商业银行财务报表格式为基础进行必要调整。 担保公司——以保险公司财务报表格式为基础进行必要调整。 基金公司——以证券公司财务报表格式为基础进行必要调整。

第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的概念 　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

（二）资产负债表项目的列示 1、列示原则 按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示 （二）资产负债表项目的列示　　 1、列示原则 按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示 2、流动资产/非流动资产的分类标准 现行制度：1年或1个正常营业周期内变现或耗用 列报准则：除现行标准以外，增加： 主要为交易目的而持有的 清偿能力不受限制的现金或现金等价物

正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 通常短于一年 也存在长于一年的情况（房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品、造船企业制造的用于对外出售的大型船只等），往往超过一年才变现、出售或耗用——仍应划分为流动资产

应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿——应划分为流动负债 正常营业周期不能确定时，以一年(12个月)作为划分标准

3、资产负债表日后事项对负债分类的影响 （1）资产负债表日起一年内到期的负债 预计且能自主将清偿义务展期一年以上——非流动负债 不能自主展期的，即使资产负债表日后、报表批准报出前签订了重新安排清偿计划的协议——流动负债

（2）长期借款违约 导致可随时要求清偿——流动负债 资产负债表日或之前，贷款人同意提供自资产负债表日起一年以上的宽限期，企业能够在其期间改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿——非流动负债 二、资产负债表的填列方法（P373）

第三节　利润表 一、利润表的内容和格式 　利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

二、利润表的编制 （一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。 （二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。

表式体现了按“费用功能法”分类的费用，每股收益数据在利润表中列示 营业成本 管理费用 财务费用 企业可选择在附注中补充披露按“费用性质法”分类的费用 原材料 折旧和摊销额 职工薪酬

一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“-”号填 减：所得税 五、 净利润（净亏损以“-”号填列）

新准则 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“－”号填列） 资产减值损失 加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） 投资净收益（净损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列） 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 新准则

四、每股收益 　　企业应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。 　（一）基本每股收益 　　企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。 　　发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间 　　已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法。

（二）稀释每股收益 　　企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益。 　　稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。潜在普通股，是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等。

第四节　现金流量表 一、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的概念 　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

（二）现金流量的分类 　　现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 1.经营活动产生的现金流量 　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。

2.投资活动产生的现金流量 　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 3.筹资活动产生的现金流量 　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

二、现金流量表的填列方法 　　现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得： 　（1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； 　（2）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。

（一）经营活动产生的现金流量 　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 　　销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收回前期的应收账款和应收票据＋当期预收的款项—当期销售退回支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失

　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。

销售商品收到现金=（1000+170）+（100-80）+30-50=1170

期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额 本期减少额=本期增加额+（期初余额-期末余额） 本期增加额=本期减少额+（期末余额-期初余额） 　期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额 本期减少额=本期增加额+（期初余额-期末余额） 本期增加额=本期减少额+（期末余额-期初余额） 销售商品收到现金= 0+（100-98）= 2

销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” ＋ 应收账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）＋预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊调整业务

【例题1】某企业2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

销售商品、提供劳务收到的现金 =（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90－80）－5 －12 ＝7013万元。 　　值得说明的是，若题目中的资料给定的是“应收账款”账户的余额，而不是报表中“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额时，应将“本期发生的坏账回收”作为加项处理，将本期实际发生的坏账作为减项处理，本期计提或冲回的“坏账准备”不需作特殊处理。

【例题2】某企业2008年度有关资料如下：（1）“应收账款”账户：年初数100万元，年末数127万元；（2）“应收票据”账户：年初数40万元，年末数20万元；（3）“预收款项”账户：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

销售商品、提供劳务收到的现金 ＝（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）+应收账款（期初余额－期末余额）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收款项（期末余额－期初余额）+特殊调整业务 ＝（6000+1020）+（100－127）+（40－20）+（90－80）+2－12 ＝7013万元。

注意：特殊调整业务中与“应收账款”和“坏账准备”有关的业务会计处理如下： 　　①若题目中给定的是报表中“应收账款”项目余额 　　销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目（期初余额－期末余额）－本期计提坏账准备+本期冲回前期多提坏账准备 　　“本期发生坏账” 和“本期发生坏账回收”不需作特殊处理。

②若题目中给定的是 “应收账款”账户余额 　　销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款账户（期初余额－期末余额）－本期发生坏账+本期发生坏账回收 　　“本期计提坏账准备”和“本期冲回前期多提坏账准备”不需作特殊处理。

2.收到的税费返还 　　该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。 3.收到的其他与经营活动有关的现金 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。

　购买商品支付现金=1170+（150-100）+30-150=1100

购买商品、接受劳务支付的现金 ＝购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” + 应付账款本期减少额（期初余额－期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊调整业务

【例题3】某企业2008年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；（5）主营业务成本4000万元；（6）应交税费－应交增值税（进项税额）600万元；（7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。

　购买商品、接受劳务支付的现金 ＝（4000+600）+（100－120）+（40－20）+（90－80）+（80-100）－（10+100+55）+10＝4435万元。

5.支付给职工以及为职工支付的现金 　　不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。

【例题4】某企业2007年度有关职工薪酬有关资料如下： 单位：元 【例题4】某企业2007年度有关职工薪酬有关资料如下： 　　 单位：元 项　目 年初数 本期分配或计提数 期末数 应付职工薪酬 生产工人工资 100000 1000000　 80000 车间管理人员工资 40000 　500000　 30000 资行政管理人员工资 60000 　800000　 45000 在建工程人员工资 20000 　300000 15000

本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。假定不考虑其他事项。 要求计算： ①支付给职工以及为职工支付的现金； ②支付的其他与经营活动有关的现金； ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。

　①支付给职工以及为职工支付的现金 ＝（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）－（80000+30000+45000）= 2345000元。 ②支付的其他与经营活动有关的现金=500000元 ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =20000+300000－15000= 305000元

6.支付的各项税费 　　不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。 【例题5】某企业2007年有关资料如下：（1）2007年利润表中的所得税费用为500000元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；（2）“应交税费—应交所得税”科目年初数为20000元，年末数为10000元。假定不考虑其他税费。 　要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费”项目的金额。 支付的各项税费= 20000+500000-10000 =510000元

7.支付的其他与经营活动有关的现金 　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费、退休职工统筹退休金等。若有关费用后的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

【例题6】甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。 　　 要求：计算“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额。 　　“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额＝2200－950－25－420－200＝605万元。

（二）投资活动产生的现金流量 1.收回投资收到的现金 　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。

【例题7】某企业2007年有关资料如下：（1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益—转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元；（2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益—转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。 收回投资所收到的现金=（100+5）+（200+6） = 311万元

（三）筹资活动产生的现金流量 　1.吸收投资收到的现金 2.取得借款收到的现金 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 4.偿还债务支付的现金 　　只含本金，不含利息部分。

【例题8】某企业2007年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2007年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。 要求计算：（1）借款收到的现金；（2）偿还债务支付的现金。

【答案】 （1）借款收到的现金=240+460=700（万元） （2）偿还债务支付的现金=（120+240－140）+[360+460－（840－20）]=220（万元）

5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金 　　该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

【例题9】某企业2007年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。 要求计算分配股利、利润和偿付利息支付的现金。 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 =（40－25）+30=45（万元）

6.支付的其他与筹资活动有关的现金 （四）汇率变动对现金的影响额 （五）现金流量表补充资料 　净利润+使净利润减少的项目（不影响经营活动现金流量）—使净利润增加的项目（不影响经营活动现金流量）+使经营活动现金流量增加的项目（不影响净利润）—使经营活动现金流量减少的项目（不影响净利润）=经营活动现金流量净额

1.将净利润调节为经营活动现金流量 （1）资产减值准备 （2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 （3）无形资产摊销 （4）长期待摊费用摊销 （5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （6）固定资产报废损失 （7）公允价值变动损失 （8）财务费用 （属于投资活动或筹资活动的财务费用调增，与经营活动有关的财务费用不调整）

2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净变动情况 （9）投资损失 （10）递延所得税资产减少 （11）递延所得税负债增加 （12）存货的减少 （13）经营性应收项目的减少 （14）经营性应付项目的增加 　2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净变动情况

【例题10】某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（　）万元。 　　A.400 B.850 C.450 D.500 【答案】D 【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500（万元）。

第五节 所有者权益变动表 由附表升为主表，体现了企业综合收益： 直接计入所有者权益的利得和损失+最终属于所有者权益变动的净利润 第五节 所有者权益变动表 由附表升为主表，体现了企业综合收益： 直接计入所有者权益的利得和损失+最终属于所有者权益变动的净利润 —直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中 —直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映 反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息 净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表

所有者权益增减变动表（仅为讲解目的的简化版本） 项目 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配 利润 总计 一、净利润 加：直接计入所有者权益的利得项目 减：直接计入所有者权益的损失项目 二、本期确认的收益和费用总额 加：会计政策变更和会计差错更正的 累积影响 加：所有者投入资本 减：向所有者分配利润 提取盈余公积 三、本期所有者权益变动 加：上期末所有者权益 四、期末所有者权益

附 注 （一）附注的重要性 附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同样具有重要性 附 注 （一）附注的重要性 附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同样具有重要性 报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注 （二）附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息 附注的主要项目

重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策确定依据 财务报表的编制基础 遵循准则的申明 重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策确定依据 示例：1）投资性房地产与自用房地产的区分 2）金融资产是否属于持有至到期投资 3）租赁资产所有权上的所有重大风险和报酬是否已实质性转移

重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据 示例： 1）在固定资产可收回金额确定中，计算预计未来现金流量现值所使用折现率的确定依据 2）为正在进行中的诉讼提取准备时最佳估计数的确定依据 会计政策、估计变更和差错更正说明

重要报表项目的说明 尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成以及当期增减变动情况 披露顺序： ——资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表 ——报表项目列示的顺序 文字和数字描述相结合 与报表项目相互参照 资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表 补充资料在附注中单独披露，不作为报表附表

终止经营税后利润的金额及其计算过程（终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用等） 重要报表项目的说明 终止经营税后利润的金额及其计算过程（终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用等） 终止经营：企业已被处置或被划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分，该组成部分代表一个独立的主要业务范围或一个主要经营地区，按照企业一项单独计划将整体或部分进行处置。仅仅为了再出售而取得的子公司也属于终止经营 判断持有待售： （1）企业已经就处置该组成部分作出决议 （2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议 （3）该项转让将在一年内完成

其他有助于理解和分析报表项目的重要事项 或有和承诺 企业合并和分立 重要资产转让和出售 关联方关系及其交易等

练习题： 1、用银行存款支付到期的商业承兑汇票150 000元。 2、购入原材料一批货款225000元，增值税 38250元，款项已付，材料未到。 3、收到购入的生产用原料，实际成本150 000 元，计划成本142500元，材料款已于上月支付。 4、销售产品一批，价款450000元，增值税 76500元，该批产品实际成本270000元，产品已 发出，款未收到。

5、购入需要安装的设备一台，用银行存款支付买价50 000元，支付包装运杂费3 000元，支付安装费5000元。 6、 A公司以一项固定资产对本企业投资，该固定资产在A公司的账面原值为100000元，已提折旧1000元，双方同意以该资产净值确认投资额。 7、企业某台设备原值20万，预计清理费用5 000元，预计残值11000元，预计使用5年，试分别用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算年折旧率和年折旧额。

8、车间报废机器一台，原价300000元，已提折旧270000元，清理费用750元，残值收入1200元，清理完毕后结转净损益。 9、从银行借入3年期借款600000元，存入银行。 10、企业财务科提取现金85 000元发放工资，其中退休人员退休费3 000元，另代扣职工家属医药费6 000元，月终分配工资，基本生产车间生产工人工资67 000元，车间管理人员工资8 000元，销售人员工资6 000元，厂部管理人员工资5 000元，医务福利部门人员工资2 000元，要求作出发放工资、工资分配及计提职工福利费的会计分录。

12、用银行存款支付产品展览费15000元。 13、本月预提短期借款利息1000元 14、本期产品销售应交的教育费附加为3000元。 11、甲企业2002年1月1日，发行面值100万元、期限5年、票面利率10％，每半年支付利息一次、到期一次还本债券。债券发行时，市场利率10％，不考虑发行费用，债券发行完毕。（作出债券发行、支付利息、到期还本的分录） 12、用银行存款支付产品展览费15000元。 13、本月预提短期借款利息1000元 14、本期产品销售应交的教育费附加为3000元。

15、用银行存款交纳增值税150000元、教育费附加3000元。 16、结转本月完工入库产品成本100000元。 17、结转本期产品销售成本80000元。 18、计算并结转应交所得税50000元。

19、将下列损益类账户各项结转“本年利润”账户主营业务收入 8 000 000；主营业务成本 3 000 000；营业税金及附加 800 000；销售费用 850 000；管理费用 600 000；财务费用 400 000；其他业务收入 250 000；其他业务成本 100 000；投资收益 800 000；营业外收入 200000；营业外支出 400 000；所得税50000元。 20、将上述账户余额结转“利润分配－未分配利润”账户。

21、本年按经利润10％提取法定盈余公积金，10％提取法定公益金，20％分配给投资者。 22、上述各明细账的内容转入“利润分配—未分配利润”账户 23、计算本年年末未分配利润数。