一、会计综合实训的内容 会计工作岗位业务流程 建账 填制和审核 原始凭证 填制 记账凭证 成本计算 结账 财产清查 登记账簿 编制财务 会计报告 编制纳税申报表

二、实训目的 通过实训，能比较系统地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加深对所学专业理论知识的理解，提高 实际动手能力。

三、实训要求 1 要求使用现行通用的记账凭证/各种帐簿及会计报表。 2 操作前要认真学习《会计基础工作规范》，按其规定进行会计核算、操作。 3 实训结束后，应将各种凭证、帐簿、全部会计报表装订成册，并加具封面。

四、模拟企业—抚顺环宇机械厂会计岗位分工及职责情况 1. 基本情况：企业全称、性质、职工人数、法人代表、注册资本、开户银行、纳税登记号等 2 四、模拟企业—抚顺环宇机械厂会计岗位分工及职责情况 1.基本情况：企业全称、性质、职工人数、法人代表、注册资本、开户银行、纳税登记号等 2.车间情况：三个基本车间（铸造、机加工、装配），两个辅助车间（机修、配电）

3.会计岗位：主管、出纳、往来核算、薪酬核算、材料核算成本核算、固定资产核算、销售核算、总帐报表。 五、生产工艺流程 六、材料核算程序 七、生产费用归集和产品成本计算程序

实训操作 一、建账 （一）启用帐簿 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页上附启用表，按规定编排页码并编制账簿目录。 （二）建立总帐 按会计科目的类别及编号顺序登记总账目录表，并按顺序设帐，将各帐户所在的页码登记在目录中，以便查阅。

总账采用订本帐，帐页格式为三栏式 设置帐户，登记期初余额。 （三）建立日记帐 一切独立核算的企业都必须开设现金日记帐、银行存款日记帐，其中银行存款日记帐应按开户银行名称和帐号设置。 现金日记帐、银行存款日记帐应采用订本帐，帐页格式为三栏式。

（四）建立明细帐 1.三栏式明细账 2.数量金额式明细账 3.多栏式明细账明细帐 借贷式 合计式

二、原始凭证的填制 《会计基础工作规范》 利用软件“会计模拟” 练习 银行结算凭证、收据、增值税专用发票和普通发票、收料单、领料单和借款单等凭证

会计凭证简称凭证，它是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。 会计凭证的定义图示 会计凭证 （经济业务) 记录 登记账簿 经 济 业 务 账 簿 主要记录了经济业务发生的时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签名或盖章！

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务的具体内容和完成情况的证明文件。 编制记账凭证和登记账簿的依据 载明经济业务的具体内容和完成情况 记账 总 账 （经济业务） 明 细 账 (经济业务) 日 记 账 记账凭证 （会计分录） 转换 原始凭证(经济业务） 取得 经 济 业 务 证明

原始凭 证名称 原始凭证的内容是指原始凭证应当具备的基本内容。一般应具备下列各项： 填制凭证单位 经办人员签名或签章 填制日期 接受凭证单位 ╳╳市增值税专用发票 开票日期： 2001 年 2 月3 日 № 01643375 填制凭证单位 原始凭 证名称 经办人员签名或签章 填制日期 接受凭证单位 编号 李 敏 张 林 洪顺 数量、单价、金额 经济业务内容 填 制 凭证 单位 公 章 购货 单位 名 称 宏大机床厂 纳税人登记号 3570248546 地址、电话 68352048 开户银行及账号 开发银行3255787221 商品或应税劳务名称 计量 数量 单价 金 额 税 率 （%） 税 额 圆钢ф25mm 公斤 1500 4．00 6000 17 1020 圆钢ф10mm 1000 4000 680 合 计 2500 10000 1700 价税合计（大写） 仟 佰 拾 壹 万 壹 仟 柒 佰 零 拾 零 元零角零分 ¥： 11700 销售单位 名 称 黎明钢厂 0765445712 85302819 工商银行 2879643521 销货单位 （章） 收款人 复核 开票人

开具现金支票流程图 业务部门 财务部门 银行 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 借款单 填写 现金支票 盖章１ 盖章２ 撕开 存根 支票 填制 记账凭证 登记 备查簿 提现 付款

开具转账支票流程图 业务部门 财务部门 银行 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 凭单 开票 转账支票 盖章１ 盖章２ 撕开 存根 填制 记账凭证 登记 备查簿

业务部门 财务部门 开出银行汇票流程图 银行 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 凭单 填写 银行汇票申请书 盖章１ 盖章２ 办理 开票 银行汇票 登记 备查簿 银行 汇票 银行汇票 申请书 填制 记账凭证

收到银行汇票流程图 业务部门 财务部门 银行 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 凭单 填写 登记 备查簿 开具 进账单 进账单 办理 受理 进账单回单 填制 记账凭证

委托收款结算流程图 业务部门 财务部门 银行 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 凭单 开具 委托收款凭证或 托收承付凭证 盖章１ 盖章２ 办理 受理 委托收款凭证或 托收承付凭证 登记 备查簿 填制 备查簿

业务部门 财务部门 收到银行承兑汇票 账务处理流程图 银行 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 银行承兑汇票 银行承兑协议 登记 备查簿 协议 填制 银行承兑汇票 记账凭证

业务部门 财务部门 银行 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 收 到 汇 兑 结 算 账 务 业 务 处 理 流 程 图 电汇凭证 信汇凭证 登记 备查簿 填制 记账凭证

原始凭证的审核 会计的监督或控制作用主要体现在对原始凭证的审核上。一切原始凭证在进入会计核算系统之前，都应当经过必要的审核，只有审核无误的原始凭证才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。

三、填制记账凭证 记账凭证是由会计部门的会计人员根据已经审核的原始凭证进行归类整理而编制的会计分录凭证，它是登记账簿的直接依据。

◎财政部《会计基础工作规范》关于记账凭证填制的有关规定 第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 第五十一条 记账凭证的基本要求是： （一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具有记账凭证应有的项目。 （二）填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可采用分数编号法。 （三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附有原始凭证复印件。 （五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（六）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数的空行处划线注销。

各种记账凭证都应具备下列基本内容： 销售甲产品 3 400 20 000 经济业务说明 （企业名称） 收款凭证 摘 要 贷 方 科 目 附件 张 贰 有关人员签章 张清 廉明 沈严 方新 赵伟 李鸣 日期 编号 会计科目 经济业务说明 所附原始凭证数量 凭证 名称 金额 已记账标记 （企业名称） 收款凭证 借方科目： 银行存款 2001 年 2月5 日 收 字第 3 号 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记 账 一 级 科 目 二级或明细科目 销售甲产品 产品销售收入 应交税费 应交增值税 3 400 20 000 √ 合 计 23 400 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人

记账凭证的审核 壹 附件 张 有 关 人 员 是 否 签 名 盖 章 与原始凭证是否相符 摘 要 借 方 科 目 金 额 记 账 附件 张 壹 李鸣 张清 廉明 沈严 方新 王东 有 关 人 员 是 否 签 名 盖 章 有关项目是否齐全 会计科目是否正确 金额计算是否准确 与原始凭证是否相符 摘 要 借 方 科 目 金 额 记 账 一 级 科 目 二级或明细科目 王东报销差旅费 管理费用 办公费 450 合 计 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款人

业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 票到货到款付业务流程图 采购发票 采购合同 抵扣联等 验收 费用审批单 收料单 审核 审核 填制 记账凭证 结算

(1) 收 票 到 货 (2) 付款 票到货到款未付业务流程图 项目 业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 采购发票 采购合同 收料单 验收 审核 填制 记账凭证 (2) 付款 付款申请书 审核 审核 填制 记账凭证 结算

(1) 收 票 (2) 货到 (3) 付款 票到货未到款未付业务流程图 项目 业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 (1) 收 票 采购发票 采购合同 抵扣联等 审核 审核 填制 记账凭证 (2) 货到 收料单 验收 审核 审核 填制 记账凭证 (3) 付款 付款申请单 审核 审核 填制 记账凭证 结算

(1) 退货 (2) 收回退款 采购退货业务流程图 项目 业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 检验 检验单 记账凭证 审核 办理退货 税务证明 审核 办理 退货 发票红字 抵扣联 退货证明 审核 审核 填制 记账凭证 提示 收款 核销 退款 (2) 收回退款 退款 结算 填制 记账凭证

业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 开票及收款流程图 销售合同 销售发票 通知单 审批 开票 销售发票 审核 收款结算 分票 发票联 抵扣联等 发票记账联 填制 记账凭证

发货流程图 业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 发票记账联 销售通 知单 出库单 审核 单票核对 核定成本 填制 记账凭证

业务部门 财务部门 公司领导 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 销售退回业务流程图 产品入库单 退回发票或对方 单位税务证明 审批 退回发票或对方 单位税务证明 退货申请 审批 审核 开票 红字发票 审核 是否退款 结算 是 分票 否 发票联 抵扣联等 发票记账联 产品入库单 发票或对方单位 的税务证明 退货申请 填制 记账凭证

业务部门 财务部门 公司领导 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 银行借款业务流程图 申请借款书 审批 办理 借款 贷款合同 审批 填制 记账凭证

四、登账 （一）日记账：由出纳根据现金、银行存款收付凭证按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。 （二）明细帐： 1．三栏式――只设借、贷、余三个余额栏，不设数量栏。适用于只需反映金额的经济业务，如债权、债务结算帐户。

2．数量金额式――分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。适用既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各种财产物资帐户。 3．多栏式――在一张帐页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张帐页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。

（三）登记总帐 根据编制的科目汇总表，登记相关的总分类账，登账时，应严格按“记账规则”要求进行，字迹工整、书写清楚，发生错账应按照错账的更正方法进行，不得涂改、刮擦、挖补等。确保账簿整洁、美观 。 科目汇总表 根据一定时期内的全部记帐凭证，按照会计科目进行归类后编制 。

五、成本核算 （一）产品材料费用的核算 （二）产品人工费用的核算 （三）辅助生产费用的核算及分配 （四）制造费用的核算及分配 （五）产品成本的计算

业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 物资领用业务流程图 领料登记表 领料单等 核定 审核 单价 编制 发料汇总表 审核 填制 记账凭证

业务部门 工资核算流程图 财务部门 公司领导 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 扣款通知 考勤记录 产量记录 发放工资通知单 编制 工资表 工资汇总表 审核 审批 提现 划账 发放 工资 分摊 工资费用分配表 附加费计提 审核 填制 记账凭证

业务部门 财务部门 公司领导 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 购入固定资产核算流程图 申购单 入库单 发票 费用报销单 填制 审批 填制 记账凭证 结算

业务部门 财务部门 公司领导 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 固定资产 安装工程核算流程图 工程结算单 资产交付使用表 费用报销单 审核 审批 填制 记账凭证 结算

业务部门 出售固定资产核算流程图 财务部门 公司领导 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 报废申请 审批 审批 审核 查找 办理 资料 收到款项 通知 填制 记账凭证 结算 核实 填制 记账凭证

业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 计提折旧处理流程图 计算 填制 折旧计提表 折旧分配表 审核 填制 记账凭证

业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 辅助生产费用分配核算流程图 辅助生产费用 原始记录 审核 填制 审核 分配表 审核 填制 记账凭证

业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 制造费用分配核算流程图 原始记录 填制 审核 审核 制造费用 分配表 审核 记账凭证

成本计算总流程图 业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 入库单 审核 计算 成本计算单 审核 填制 记账凭证

业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 成本计算单编制流程图 计算 月初料工费 资料 本月发生额 确定分 配标准 完工产品 与在产品 分配 成本计算单 审核

五、期末账项调整 1.财务成果核算 1）存货盘盈、盘亏数据的调整。合理损耗，直接进入成本，不合理损耗，报批后计入管理费用科目。 2）摊销费用、计提费用处理； 3）折旧费、无形资产摊销； 4）投资收益处理； 5）所得税等税金的计算与处理； 6）利润分配处理。

业务部门 财务部门 公司领导 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 利润形成流程图 编制 损益账户 发生额表 审核 填制 结转利润 记账凭证 编制 企业所得税 计算表 审核 填制 结转利润 记账凭证

利润分配流程图 业务部门 财务部门 公司领导 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 利润分配 方案 审批 审批 审核 填制 记账凭证

本年利润 投资收益 主营业务收入 净损失 管理费用 结转成本、费用 结转成本、费用 其他业务收入 营业费用 营业外收入 财务费用 投资收益 营业外支出 净收益 主营业务税金及附加 主营业务成本

利润分配——提取盈余公积 ——应付股利 利润分配——未分配利润 本年利润 利润分配 结转本年利润

六、对账与结账 （一）对帐 1.帐证核对； 2.帐帐核对； 3.帐实核对。

（二）结帐 1.现金、银行存款日记账的月结方法。 2.明细账的结账方法 3.总账的结账方法。 4.各账户的年结方法

七、编制会计报表及有关及纳税申报表 （一）编制会计报表的方法 在编制会计报表之前，应根据总账本期发生额和期末余额编试算平衡表、确定无误后再进行编制。 （二）填制纳税申报表 纳税业务流程

纳税业务流程图 业务部门 财务部门 会计主管(兼审核) 制单会计 记账会计 出纳 纳税申报表 审批 纳税 结算 填制 记账凭证

八、装订会计资料 会计资料的装订方法―― 原始凭证附在记帐凭证后面，折叠整齐，记帐凭证按编号连续顺序叠放，科目汇总表放在记帐凭证前面，凭证分3册装订，每叠会计凭证加上凭证封面，用棉绳连同封面装订在左上角或左侧，折封面贴住装订线。 分类帐装订成册，并把帐页连续编号。