中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 筹资与投资循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解 主讲人：宋振玲
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 主讲人简介 宋振玲 信永中和会计师事务所经理
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 目 录 一、筹资与投资循环内部控制 二、筹资与投资循环内部控制的了解 三、筹资与投资循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
一、筹资与投资循环内部控制 1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
一、筹资与投资循环内部控制 1.循环包括的业务活动和涉及的账户 主要业务活动 筹资 投资 衍生金融工具管理 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 1.循环包括的业务活动和涉及的账户 主要业务活动 筹资 投资 衍生金融工具管理
一、筹资与投资循环内部控制 1.循环包括的业务活动和涉及的账户(续) 涉及的账户 短期借款 长期借款 长期股权投资 交易性金融资产 财务费用 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 1.循环包括的业务活动和涉及的账户(续) 涉及的账户 短期借款 长期借款 长期股权投资 交易性金融资产 财务费用 投资收益 ……
一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定 筹资 已记录的借款均确为公司的负债 借款均已准确记录 借款均已记录 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定 筹资 已记录的借款均确为公司的负债 借款均已准确记录 借款均已记录 借款均已于适当期间进行记录 财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录
一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定(续) 筹资 已记录的偿还借款均为真实发生 偿还借款均已准确记录 偿还借款均已记录 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定(续) 筹资 已记录的偿还借款均为真实发生 偿还借款均已准确记录 偿还借款均已记录 偿还借款均已于适当期间进行记录
一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定(续) 投资 已记录的投资均确为公司的投资 投资交易均已记录 投资交易计价准确 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定(续) 投资 已记录的投资均确为公司的投资 投资交易均已记录 投资交易计价准确 投资交易均已于适当期间进行记录 投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 3. 影响的认定
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 筹资 已记录的借款均确为公司的负债 所有筹资交易应经管理层批准
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 筹资 借款均已准确记录 借款变动情况的记录与借款合同相一致并经复核，以确保输入准确
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 筹资 借款均已记录 借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 筹资 借款均已于适当期间进行记录 管理层定期复核借款记录并确保其及时更新
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 筹资 财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录 管理层复核财务费用的计算
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 筹资 已记录的偿还借款均为真实发生 管理层定期复核借款记录并确保其及时更新
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 筹资 偿还借款均已记录，并确保记录准确，已于适当期间进行记录 借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 投资 已记录的投资均确为公司的投资 管理层制定政策并确保投资交易符合规定
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 投资 投资交易均已记录，并已于适当期间进行记录 管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 投资 投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录 及时取得被投资单位报表并确认投资收益
一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动 投资 投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录 管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理
二、筹资与投资循环内部控制了解 １.了解和评价控制的设计 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班 二、筹资与投资循环内部控制了解 １.了解和评价控制的设计 确定重要交易类别和交易流程 了解重要交易流程 确定可能发生错报的环节 识别和了解相关控制 执行穿行测试 进行初步评价
2. 确定其是否得以执行，包括穿行测试 二、筹资与投资循环内部控制了解 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 按照指南内容作简单介绍.
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 三、筹资与投资循环内部控制测试 １. 控制测试程序 ２. 控制测试时间 ３. 控制测试的范围
四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 1. 如何评价了解和测试结果 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 1. 如何评价了解和测试结果
四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响 短期借款/长期股权投资/交易性金融资产 完整性 存在 计价 和分摊 权利 和义务 列报 控制测试结果 支持 不支持 需从实质性程序中获取的保证程度 低 高
四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 投资收益/财务费用 完整性 发生 准确 截止 分类 列报 控制测试结果 支持 不支持 需从实质性程序中获取的保证程度 低 高
四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--短期借款 细节测试 函证 检查被审计单位贷款卡记录 检查借款合同 列报检查
四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--长期股权投资 细节测试 检查初始投资成本记录 检查后续计量记录 列报检查
四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--交易性金融资产 细节测试 函证 检查初始成本记录 检查后续计量记录 列报检查
四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--财务费用 实质性分析程序 细节测试 重新计算 检查交易记录 截止性检查 列报检查
四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--投资收益 细节测试 重新计算 检查交易记录 截止性检查 列报检查