新企业所得税 税收优惠表填报操作实务 江苏宿迁 吴健

女士们、先生们： 新年好！

吴 健 副 教 授 注册会计师 注册税务师 高级会计师 Tel：15189090005 Q Q：896659584 副 教 授 注册会计师 注册税务师 高级会计师 吴 健 Tel：15189090005 Q Q：896659584 E-mail：wujian03@mpacc.snai.edu

税收是喂养政府的 奶娘。 —马克思

“世界上只有两种事 是不可避免的，那就 是税收和死亡。” ——本杰明•富兰克林

一、修订背景 2008年版申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受 的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口 径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。 修改后的2014年版申报表，将目前我国企业所得税39 项税收优惠项目，按照税基、应纳税所得额、税额扣除 等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税 收优惠享受情况、过程。 既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信 息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。

二、设计思路 （一）适应改革 （二）落实政策 （三）便于填报 （四）强化管理

强化自主申报的自披露内容（包括基本信息采集） （一）适应改革 税总发[2014]107号： 实行行政审批目录化管理。凡是不在10号公告公布的行政审批事项目录范围内的税务事项，包括依据《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）等税收规范性文件设立的备案事项，不得再采取具有核准性质的事前备案和其他形式的行政审批管理方式。

（二）落实政策 1.全面列示 2.分类归集 3.明晰条件

所得税法中优惠条款 （12条） 所得税申报表中优惠表 （11张） 20% 27% 由原一张优惠表，增加至11张

企业所得税法 第四章 税收优惠 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 第二十六条 企业所得税法 第四章 税收优惠 优惠原则 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 免税收入 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： 所得减免 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 税率优惠 第二十八条 小型微利企业、高新技术企业 减免地方分享 第二十九条 民族自治地方 加计扣除 第三十条 下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除

企业所得税法 第四章 税收优惠 第三十一条 创业投资企业抵扣应纳税所得额。 第三十二条 固定资产缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 企业所得税法 第四章 税收优惠 抵扣应纳税所得额 第三十一条 创业投资企业抵扣应纳税所得额。 加速折旧 第三十二条 固定资产缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 减计收入 第三十三条 综合利用资源在计算应纳税所得额时减计收入。 税额抵免 第三十四条 专用设备的投资额，可按一定比例实行税额抵免 优惠办法制定 第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定 专项税收优惠 第三十六条 国务院可以制定企业所得税专项优惠政策

企业所得税优惠项目多的原因 所得税法： 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

分类归集 免税收入 所得减免 优惠税率 地方分享部分所得税减免 所得税法 （优惠部分） 加计扣除 抵扣应纳税所得额 固定资产加速折旧 减计收入 税额抵免

分类归集 免税、减计收入、及加计扣除（18） 抵扣应纳税所得 所得减免（28） 减免所得税（25） 税额抵免 73项 优惠 四张 附表 免税、减计收入、及加计扣除（18） 73项 优惠 所得减免（28） 抵扣应纳税所得 减免所得税（25） 税额抵免 每一类优惠表中都设计了“其他”栏次，供国务院今后根据所得税法第36条规定，发布的新优惠政策填报 两张附表

明晰条件 明晰优惠政策享受条件 股息、红利等权益性投资优惠分三种类型设计 明晰免税所得享受优惠与应税所得的填报关系 资源综合利用优惠体现政策要点 明晰抵扣应纳税所得、税额抵免等优惠年度结转 区分主体设计涉农利息、保费优惠明细表 明晰优惠政策享受条件 明晰优惠政策叠加享受的填报问题 根据先后政策变化统筹设计研发费用加计扣除 充分体现高新技术、软件企业优惠政策享受条件 16

便于填报 根据不同政策，选择填报 便于填报 列明计算过程，方便易懂 区分政策性质，规范路径 申报备案结合，简便高效

强化管理 注重优惠台帐设计 强化管理 注重便于绩效统计 注重关键指标获取 《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》税总发[2013]55号：“后续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后----，主要侧重汇算清缴后的管理。”“强化应用管理台账对跨年度事项进行跟踪管理。” 全国所得税工作会议，汪康强调“强化企业所得税后续管理，积极探索企业所得税风险管理，提高所得税治理能力。”“要加大所得税政策落实力度，将重大所得税政策纳入绩效考核”。 注重优惠台帐设计 强化管理 注重便于绩效统计 注重关键指标获取

二、税收优惠明细表 表单编号 表单名称 选择填报情况 填 报 不填报 A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 □ A107011 企业所得税年度纳税申报表填报表单 表单编号 表单名称 选择填报情况 填 报 不填报 A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 □ A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020 所得减免优惠明细表 A107030 抵扣应纳税所得额明细表 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107050 税额抵免优惠明细表

三、小结 1.免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳 税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表归 集。当年盈利（亏损）额不再是主表“纳税调整后所得”，而 是“纳税调整后所得﹣所得减免﹣抵扣应纳税所得额” 2.依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细 表存在内在关系。 3.11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 4.主表20行“所得减免”为负数时，以0填报。 5.优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报

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The End 谢谢大家的支持！ 敬请批评指正！ QQ：896659584 TEL：18936999916 谢谢大家的支持！ 敬请批评指正！ QQ：896659584 TEL：18936999916 Email:wujian03@mpacc.snai.edu