全國商科技藝競賽 商業簡報解題說明 萬能科技大學理財經營管理系 俞秀美 中華民國104年12月02日

103商業簡報題目 CSC公司為一上市公司新創之子公司，最近研發出一款新產品_Rona導覽型機器人…… 七、請參考「財務計畫」…… 請編列未來3年之預估損益表。 請繪製損益兩平圖 圖中須呈現固定費用總額、總費用、總收入。 請計算公司之損益平衡點之銷售量與銷售額。

解題技巧 初步建立損益表內容 分析成本費用資訊 計算損益兩平點之銷售量及銷售額 銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利、營業費用、 營業淨利、本期淨利 銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利、營業費用、 營業淨利、本期淨利 分析成本費用資訊 將成本費用資訊區分為固定及變動 計算損益兩平點之銷售量及銷售額 收入–費用=0

變動成本V.S.固定成本 變動成本： 固定成本 當產量變動時，總成本會隨著產量變動而等比例變動的成本 其單位成本固定不變，但總額隨數量的變動而變動 產品成本：直接材料、直接人工 銷管費用：銷售佣金、銷售運費、包裝費 固定成本 在特定的期間與攸關的範圍內，總成本並不會隨著產量變動而變動的成本 其總額為一固定金額，不因數量的變動而變動 產品成本：製造費用(ex：生產設備折舊) 銷管費用：租金、員工薪資

損益兩平點的概念 損益兩平點的銷售量 損益兩平點的銷售額 總收入–總費用=0 總收入–(總變動成本+總固定成本)=0 數量*售價–數量*單位變動成本–總固定成本=0 數量=總固定成本/(售價–單位變動成本) 損益兩平點的銷售額 損益兩平點銷售額 = 損益兩平點銷售量*售價

解析題目資訊 生產所需各項花費分為 營業成本 營業費用 題 目

解析題目資訊 產品售價$35,800 營業成本： 變動：(每單位) 固定：(每年) 營業費用： 變動：(每單位) 固定：(每年) 直接材料：21,666 直接人工：120 固定：(每年) 開模成本1,180,000 製造費用1,517,200 (每年增加10%) 營業費用： 變動：(每單位) 廣告：銷貨收入的4.5% 包裝費用：100元 運費：120元 固定：(每年) 租金：300,000元 薪資：1,200,000元 21,666 5,057

解析題目資訊 成長率： 2014年銷售300台 2015年成長20% 2016年以後成長15% 零件折扣： 自第二年起，零件九折 銷貨退回與折讓： 每年5% 借款利息：15萬元 四、 其它 CSC 公司預估2014年底全台灣銷售RONA 機器人可以完成銷售300(台)，2015年預計銷售量成長20%，2016年及之後若干年預計銷售量可維持15%成長率。另外，因第二年預測銷貨量會成長20%，故零件購買量增加而得到外包廠商給與各零件九折之折扣，使營業成本降低。 公司為提高銷售量會給與購買的企業一些優惠，故每年約有5%的銷貨退回與折讓。由於公司於第一年向銀行借款500 萬元，所以每年必須負擔利息費用15 萬元。

解析題目資訊 營業成本 變動(每單位) 固定：(每年) 直接材料：$21,666 (第二年以後九折$19,499.4) 直接人工：$120 開模成本$1,180,000(僅第一年發生) 製造費用$1,517,200 (每年增加10%)

解析題目資訊 營業費用： 變動：(每單位) 固定：(每年) 廣告：銷貨收入的4.5% 35,800*4.5%=1,611元 包裝費用：100元 運費：120元 固定：(每年) 租金：每月25,000元；年支出300,000元 薪資：年支出1,200,000元 管理人員一名：30,000元/每月 銷售人員二名：35,000元/每月/每名

解析題目資訊 售價：35,800元 銷貨退回與折讓：售價的5% 35,800×5%=1,790元 非營業費用~利息費用：每年150,000元 預估銷售量： 2014年：300單位 2015年：360單位(成長20%) 2016年：414單位(成長15%)

收入、變動、固定 直接材料第二年九折 2014年 2015年 2016年 2017年 銷售量 300 360 414 476 售價 35800 35,800 銷貨退回與折扣 1790 1,790 變動成本 23,617 21,450.4 直接材料 21,666 19,499.4 直接人工 120 廣告費 1611 包裝 100 運費 固定成本 4,347,200 3,318,920 3,485,812 3,669,393 開模費用 1,180,000 - 製造費用 1,517,200 1,668,920 1,835,812 2,019,393 薪資 1,200,000 租金 300,000 利息費用 150,000 製造費用每年增加10%

預估未來三年損益表 售價：35,800元 銷貨退回與折讓：售價的5%35,800×5%=1,790元 預估銷售量： 2014年 2015年 2016年 銷貨收入 售價 35,800 數量 300 360 414 銷貨退回與折讓 銷貨收入淨額 10,740,000 12,888,000 14,821,200 537,000 644,400 741,060 10,203,000 12,243,600 14,080,140 售價：35,800元 銷貨退回與折讓：售價的5%35,800×5%=1,790元 預估銷售量： 2014年：300單位 2015年：360單位(成長20%) 2016年：414單位(成長15%) 報表

預估未來三年損益表 預估未來三年損益表 銷貨收入 銷貨退回與折讓 銷貨淨額 銷貨成本 銷貨毛利 營業費用 營業利益 非營業費用 本期淨利 2014年 2015年 2016年 2017年 銷貨收入 10,740,000 12,888,000 14,821,200 17,040,800 銷貨退回與折讓 537,000 644,400 741,060 852,040 銷貨淨額 10,203,000 12,243,600 14,080,140 16,188,760 銷貨成本 9,233,000 8,731,904 9,958,244 11,358,228 銷貨毛利 970,000 3,511,696 4,121,896 4,830,532 營業費用 2,049,300 2,159,160 2,258,034 2,371,556 營業利益 (1,079,300) 1,352,536 1,863,862 2,458,976 非營業費用 150,000 本期淨利 (1,229,300) 1,202,536 1,713,862 2,308,976

預估未來三年損益表

計算損益兩平點 簡略計算法 直接利用第一年的資訊，計算損益兩平點 單位售價：35,800 銷貨退回與折讓：1,790 單位變動成本：23,617 固定成本：4,347,200 損益兩平點： 4,347,200 / (35,800 – 1,790 – 23,617) = 418.28  大約419單位

利用銷貨收入呈現，則會出現損益兩平點低估的現象 利用銷貨收入淨額，方可呈現推估的損益兩平點 損益兩平圖 利用銷貨收入呈現，則會出現損益兩平點低估的現象 利用銷貨收入淨額，方可呈現推估的損益兩平點

進階版_損益兩平點計算 預估未來三年損益表 損益兩平點出現在2016年 2014年 2015年 2016年 2017年 銷貨收入 10,740,000 12,888,000 14,821,200 17,040,800 銷貨退回與折讓 537,000 644,400 741,060 852,040 銷貨淨額 10,203,000 12,243,600 14,080,140 16,188,760 銷貨成本 9,233,000 8,731,904 9,958,244 11,358,228 銷貨毛利 970,000 3,511,696 4,121,896 4,830,532 營業費用 2,049,300 2,159,160 2,258,034 2,371,556 營業利益 (1,079,300) 1,352,536 1,863,862 2,458,976 非營業費用 150,000 本期淨利 (1,229,300) 1,202,536 1,713,862 2,308,976 累計損益 (26,764) 1,687,098 損益兩平點出現在2016年 累計損益為正數出現在2016年，所以利用2015年累計損益及2016年固定成本等資訊，計算損益兩平點銷量

進階版_計算損益兩平點 先推敲2016年達成損益兩平點的銷售數量 將2016年的數量 加上前兩年的數量即為損益兩平數量 數量=總固定成本/(售價–單位變動成本) 數量 = (去年累計虧損 + 今年固定成本) / (銷貨收入 - 銷貨退回與折讓 - 單位變動成本) (3485812+26764)/(35800-1790-21450.4)= 279.69  約280單位 將2016年的數量 加上前兩年的數量即為損益兩平數量 300 + 360 + 280 = 940單位

利用累計損益的方式呈現 如果採用銷貨收入，則發現損益兩平點低估

利用累計損益的方式呈現 損益兩平點銷售量940單位 損益兩平點銷售額：33,652,000 利用銷貨收入淨額，方可呈現損益兩平點

Q&A

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