中國設立外貿 公司的程序

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　　 目 錄 一、在大陸設立外貿公司的類別與比較 二、在大陸設立外貿公司的主要稅務問題 三、大陸出口收匯與進口付匯規定

第一單元 在大陸設立外貿公司 的類別與比較

台商在大陸設立外貿公司的類別： 一、中外合資對外貿易公司 二、外商投資出口採購中心 三、保稅區貿易公司 四、人頭貿易公司

一、中外合資對外貿易公司 1.外方投資者申請前三年年平均對華貿易額在 ＄3,000萬(中西部地區＄2,000萬)以上； 條件 1.外方投資者申請前三年年平均對華貿易額在 ＄3,000萬(中西部地區＄2,000萬)以上； 2.中方投資者申請前三年年平均進出口額在 3.合資外貿公司註冊資本不得低於￥5,000萬 (中西部地區￥3,000萬)。

營業範圍 1.在經批准的經營商品範圍內自營或代理 貨物、技術進出口及相關服務； 2.經營本公司進口商品的境內批發業務。 審批權限 由中方投資者通過當地商務主管部門報商務部審批。

二、外商投資出口採購中心 條件 1.外國投資者，應擁有跨國營銷網路，具備 出口採購能力； 2.註冊資本不低於￥3,000萬。 (可獨資)

營業範圍 1.採購境內貨物出口業務； 2.與出口有關的倉儲、信息諮詢和技術服 務； 3.進口原輔材料，委託其他企業加工並復 出口； 4.進口採購出口所需的樣品。 審批權限 所在地省、自治區、直轄市和計畫單列市商務主管部門初審同意後，報商務部審批

三、保稅區貿易公司 條件 1.註冊資本：＄20萬以上； 2.區內使用面積：20平方米以上。 (可獨資)

營業範圍 1.通過外貿公司與區外企業進行貿易業務 2.商業性簡單加工； 3.區內商務諮詢。 審批權限 保稅區管理委員會

四、人頭貿易公司 1.註冊資本不低於￥100萬(中西部地區不低 於￥ 50萬)； 2.法定代表人在三年內未曾擔任過被撤銷進 條件 出口經營資格的企業的法定代表人或負責 人。

營業範圍 經營各類商品和技術的進出口，但國家限定公司經營或禁止進出口的商品及技術除外。 審批權限 註冊地所在地區的商務管理機關

討論：用人頭設立內資外貿公司 有那些優缺點？

優點： 1.可從事純貿易買賣業務； 　　2.所需註冊(到位)資本較低； 3.部分地區採取核定徵收辦法 　　　課徵企業所得稅。

缺點： 1.財產保障上具有高度風險； 2.稅負上無法享受外商投資企業的 　　　優惠(如再投資退稅、股利免稅等)

第二單元 在大陸設立外貿公司 的主要稅務問題

一、台商在大陸從事進口業務 會碰到哪些稅？

1.增值稅 2.營業稅 3.消費稅 4.進口關稅 5.企業所得稅 6.印花稅 流轉稅

二、台商在大陸從事出口業務 會碰到哪些稅？

1.出口退稅(增值稅) 2.出口關稅 3.企業所得稅 4.印花稅

三、流轉稅三者有何關係？

3.消費稅(特定貨物如煙酒、珠寶玉石、化妝品、 2.營業稅 (提供無形勞務) 1.增值稅 (銷售有形貨物) 3.消費稅(特定貨物如煙酒、珠寶玉石、化妝品、 汽油、柴油、汽機車、輪胎等)

1.增值稅的稅目與稅率 17% 13% 納稅人 稅 目 稅率 一 般 1.納稅人銷售或者進口貨物除2、 3、4項規定外 稅 目 稅率 (徵收率) 一 般 1.納稅人銷售或者進口貨物除2、 3、4項規定外 17% 2.納稅人銷售或者進口下列貨物： (1)糧食、食用植物油； (2)暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石 油氣、天然氣、沼氣； (3)圖書、報紙、雜誌； (4)飼料、化肥、農藥、農機農膜 13%

6% 0% 17% 4% 納稅人 稅 目 稅率 一 般 3.納稅人銷售自來水 4.納稅人出口貨物，除國務院 另有規定外 稅 目 稅率 (徵收率) 一 般 3.納稅人銷售自來水 6% 4.納稅人出口貨物，除國務院 另有規定外 0% 5.納稅人提供加工、修理修配 勞務 17% 小規模 1.商業企業 4% 2.商業企業以外的其他企業

2.營業稅的稅目和稅率 稅 目 徵 收 範 圍 稅 率 1.交通運輸業 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3% 2.建築業 稅 目 徵 收 範 圍 稅 率 1.交通運輸業 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3% 2.建築業 建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 3.金融保險業 金融、保險 5% 4.郵電通信業 郵政、電信

稅 目 徵 收 範 圍 稅 率 5.文化體育業 3% 6.娛樂業 5%~20% 20% 7.服務業 5% 8.轉讓無形資產 9.銷售不動產 稅 目 徵 收 範 圍 稅 率 5.文化體育業 文化業、體育業 3% 6.娛樂業 卡拉OK歌舞廳、音樂茶座 5%~20% 夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、遊藝場、高爾夫球、保齡球、台球 20% 7.服務業 代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業 5% 8.轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 9.銷售不動產 銷售建築物及其他土地附著物

3.消費稅的稅目和稅率 稅 目 徵 稅 範 圍 計稅單位 稅率稅額 一、煙 1.甲類卷煙 2.乙類卷煙 3.丙類卷煙 4.雪 茄 煙 稅 目 徵 稅 範 圍 計稅單位 稅率稅額 一、煙 1.甲類卷煙 2.乙類卷煙 3.丙類卷煙 4.雪 茄 煙 5.煙 絲 包括各類進口卷煙 50% 40% 25% 30%

稅 目 徵 稅 範 圍 計稅單位 稅率稅額 二、酒及酒精 1.糧食白酒 2.薯類白酒 3.黃 酒 4.啤 酒 5.其 他 酒 6.酒 精 稅 目 徵 稅 範 圍 計稅單位 稅率稅額 二、酒及酒精 1.糧食白酒 2.薯類白酒 3.黃 酒 4.啤 酒 5.其 他 酒 6.酒 精 每噸出廠價格3,000以上 每噸出廠價格3,000以下 娛樂業、飲食業自製 斤(500克) 噸 0.5元 25% 15% 240元 250元 220元 10% 5%

稅 目 徵 稅 範 圍 計稅單位 稅率稅額 三、化妝品 包括成套化妝品 30% 四、護膚護 髮品 香皂 其他 5% 8% 五、貴重首 飾及珠 寶玉石 各種珠寶首飾及珠寶玉石 金銀首飾 10% 六、鞭炮、 煙火 15%

稅 目 徵 稅 範 圍 計稅單位 稅率稅額 七、汽 油 無鉛汽油 含鉛汽油 升 0.20元 0.28元 八、柴 油 0.1元 九、汽車輪胎 10% 十、摩托車

稅 目 徵 稅 範 圍 計稅單位 稅率稅額 十一、小汽車 1.小轎車 氣缸容量2,200以上(含) 氣缸容量1,000(含)至2,200 稅 目 徵 稅 範 圍 計稅單位 稅率稅額 十一、小汽車 1.小轎車 氣缸容量2,200以上(含) 氣缸容量1,000(含)至2,200 氣缸容量1,000以下 8% 5% 3% 2.越野車(四 輪傳動) 氣缸容量2,400以上(含) 氣缸容量2,400以下 3.小客車(22 座以下) 氣缸容量2,000以上(含) 氣缸容量2,000以下

四、台商內銷常有發票開不出去的現象 　　，其原因之一： 增值稅稅率很高。

五、聽說選擇小規模納稅人的稅負 　　比較低？ 　　何謂小規模納稅人？ 　　何謂一般納稅人？

增值稅應納稅額的計算 1.一般納稅人應納稅額的計算 應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 銷項稅額＝銷售額×稅率

准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額： 1.從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值 稅額； 2.從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額； 3.購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額，按照 時價和13%的扣除率計算。進項稅額計算公式 ：進項稅額＝實價×扣除率

4.外購和銷售貨物(固定資產除外)所支付的運輸 費用，除不併入銷售額的代墊運費外，可依7% 的扣除率計算進項稅額予以抵扣。 5.生產企業購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢 舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的 由稅務機關監製的普通發票上註明的金額，按 10%計算抵扣進項稅額。

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 1.購進固定資產； 2.用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； 3.用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務； 4.用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應 稅勞務； 5.非正常損失的購進貨物； 6.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨 物或者應稅勞務。

2.小規模納稅人的計稅方法 應納稅額＝銷售額×徵收率 小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小 規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和 應納稅額合併定價方法的，按下列公式計算銷 售額：銷售額＝含稅銷售額÷(1＋徵收率)

小規模納稅人的確認方法 1.按銷售額認定 (1)從事貨物生產的納稅人，及以從事貨物生產為主 ，並兼營貨物批發或零售的納稅人，年應徵增值 稅銷售額在100萬元以下的。 (2)從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在 180萬元以下的。 (3)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非 企業性單位、不經常發生應納行為的企業，也視 同小規模納稅人。

2.按財務制度認定 (1)小規模納稅人會計核算健全，能夠按會計制度和 稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和 應納稅額，經主管稅務機關批准，可以不視為小 規模納人，按一般納稅人交納增值稅。 (2)納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應 稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構年應 稅銷售額未超過小規摸企業標準的，其分支機構 可申請辦理一般納稅人認定手續。

六、進口貨物應繳納那些稅？ 如何計算？

進口貨物應繳納的稅有： 1.關 稅＝關稅完稅價格×關稅稅率 2.消費稅＝(關稅完稅價格＋關稅)÷(1－消費 稅稅率)×消費稅稅率 1.關 稅＝關稅完稅價格×關稅稅率 2.消費稅＝(關稅完稅價格＋關稅)÷(1－消費 稅稅率)×消費稅稅率 3.增值稅＝(關稅完稅價格＋關稅＋消費稅) ×增值稅稅率 關稅完稅價格：經海關審核並接受的申報價格

七、大陸的印花稅稅目及稅率如何？

印花稅的稅率 稅 目 稅 率 1.購銷合同 按購銷金額萬分之3貼花 2.加工承攬合同 按加工承攬收入萬分之5貼花 3.建設工程勘察 設計合同 稅 目 稅 率 1.購銷合同 按購銷金額萬分之3貼花 2.加工承攬合同 按加工承攬收入萬分之5貼花 3.建設工程勘察 設計合同 按收取費用萬分之5貼花 4.建築安裝工程 承包合同 按合同金額萬分之3貼花

稅 目 稅 率 5.財產租賃合同 按租賃金額千分之1貼花 6.貨物運輸合同 按運輸費用萬分之5貼花 7.倉儲保管合同 稅 目 稅 率 5.財產租賃合同 按租賃金額千分之1貼花 6.貨物運輸合同 按運輸費用萬分之5貼花 7.倉儲保管合同 按倉儲保管費用千分之1貼花 8.借款合同 按借款金額萬分之0.5貼花 9.財產保險合同 按保險費收入千分之1貼花 10.技術合同 按所載金額萬分之3貼花

稅 目 稅 率 11.產權移轉書據 按所載金額萬分之5貼花 12.營業帳簿 稅 目 稅 率 11.產權移轉書據 按所載金額萬分之5貼花 12.營業帳簿 記載資金的帳簿按實收資本和資本公積的合計金額萬分之5貼花；其他帳簿按件貼花5元 13.權利、許可證照 按件貼花5元 14.上市股權轉讓書據 按實際成交價格千分之2

八、外貿出口貨物如何退稅？ 外貿企業出口貨物，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法

免、抵、退稅的意義 1.“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物， 免徵本企業生產銷售環節的增值稅； 2.“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用 的原材料、零部件、燃料、動力等所含的進 項稅額在扣除免抵退稅不得免徵和抵扣稅額 後，可用予抵頂內銷貨物的應納稅額； 3.“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當 月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對 未抵頂完的部分予以退稅。

免、抵、退稅的計算方法 當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－ (當期進項稅額－當期免抵退 稅不得免徵和抵扣稅額) 當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝ (出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－ 免稅購進原材料價格)× (出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率)

第三單元 大陸出口收匯與 進口付匯規定

一、出口收匯核銷的重要規定 1.貨物出口後，出口單位應當按照出口合同約定 的收匯時間和方式以及報關單註明的成交總價 ，及時、足額地收回貨款。 2.即期收匯項下應當在貨物報關出口後180天內 收匯；遠期收匯項下應在遠期備案的收匯期限 內收匯。

3.對預計收匯日期超過報關日期180天以上(含 180天)的遠期收匯，出口單位應當在報關後 60天內到外匯局辦理遠期收匯備案。凡未向 外匯局備案的，一律視作即期出口收匯。

4.出口單位出口貨物後，應當在預計收匯日期 起30天內，持核銷單、報關單、核銷專用聯 、加工合同及其它規定的核銷憑證，集中或 逐筆向外匯局進行出口收匯核銷報告。

出口收匯核銷的作業流程 出口收匯系統 海 關 外匯 出口企業 銀 行 管理局 3.核銷單的出口 報關前備案 4.報關單、核銷單 海 關 3.核銷單的出口 報關前備案 4.報關單、核銷單 1.申請入網、核銷備案登記及核銷單 5.海關在報關單、核銷單上蓋章 外匯 管理局 2.發出核銷單 出口企業 銀 行 7.遞交單據 6.遠期收匯備案 9.憑結匯水單(或收帳 通知)辦理核銷手續 8.結匯水單 或收帳通知 （核銷專用聯）

出口收匯核銷單 出口收匯核銷單 出口收匯核銷單 出口收匯核銷單 出口收匯核銷單 出口收匯核銷單 存 根 出口退稅專用 ︵出口單位蓋章︶ ︵海關蓋章︶ 出口單位： 單位代碼： 出口幣種總價： 收匯方式： 預計收款日期： 報關日期： 備註： 此單報關有效期截止到 出口單位： 單位代碼： 銀 行 簽 註 欄 類 別 幣 種 金 額 日期 蓋章 海關簽註欄： 外匯簽註欄： 年 月 日(蓋章) 出口單位： 單位代碼： 貨 物 名 稱 數 量 幣 種 總 價 報關單編號： 外匯局簽註欄： 年 月 日(蓋章) ︵出口單位蓋章︶ 未經核銷此聯不得撕開

二、進口付匯的重要規定 境內機構下列貿易經營性對外支付用匯，持與支付方式相應的有效商業單據和所列有效憑證從其外匯帳戶中支付或者到外匯指定銀行兌付： 1.用跟單託收方式結算的貿易進口，持進口合 同、進口付匯核銷單、進口付匯通知書及跟 單託收結算方式要求的有效商業單據。核銷 時必須憑正本進口貨物報關單辦理；

2.用匯款方式結算的貿易進口，持進口合同 、進口付匯核銷單、發票、正本進口貨物 報關單、正本運輸單據，若提單上的“提貨 人”和報關單上的“經營單位”與進口合同中 列明的賣方名稱不一致，還應當提供兩者 間的代理協議；

3.進口項下不超過等值20萬美元的預付貨款， 持進口合同、進口付匯核銷單； 如超過等值20萬美元，尚需出具經銀行核對 押密的外方銀行出具的預付貨款保函。 境內外商投資企業以預付貨款方式向其境外 總(母)公司或其境外總(母)公司在中國以外 的國家和地區(含港、澳、臺地區)設立的分 公司、參股或控股的公司支付進口貨款，亦 可不出具預付貨款保函。

4.進口項下的運輸費、保險費，持進口合同 、正本運輸費收據和保險費收據； 5.進口項下的尾款，持進口合同、進口付匯 核銷單、驗貨合格證明；

綜合研討Ｑ＆Ａ