第五章 会计账簿 第一节 账簿概述 建湖中专 孙宏友

一、考纲要求： 了解 理解（熟悉） 掌握 1.会计账簿的意义。 2.会计账簿的种类。 3.会计账簿的格式。 1.会计账簿的概念。 2.会计账簿与账户之间的关系。 3.会计账簿与会计凭证之间的关系。 1.建立和登记库存现金、银行存款日记账、总分类账和明细分类账等会计账簿。 2．会计账簿的试算平衡。 3.结账与对账的一般程序和操作方法。 4.错账的更正方法。

二、考点分析： 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 9分 4分 21分 8分 1.会计账簿的种类（多选题） 2.会计账簿的设置和登记（单选题）  3.错账的更正方法（单选题） 4.对账的内容和方法（判断题） 1.总分账的登记依据（单选题） 2.错账更正（单选题） 1.账簿的登记要求（单选题） 2.对账的内容（单选题） 3.银行存款日记账的登记依据（单选题） 4.账簿的更换（多选题） 1.账簿的更换（单选题） 2.登记账簿的依据（多选题） 3.错账更正方法（计算题） 1.账簿的分类（单选题） 3.错账的查找方法（单选题） 4.记账凭证的填制要求（判断题） 9分 4分 21分 8分

三、本章知识框架： 1 2 3 4 5 6 7 8 会计账簿的意义 会计账簿的种类 会计账簿的格式 账簿的设立与登记 账簿的试算平衡 对账的一般程序和方法 6 结账的一般程序和方法 7 错账更正方法 8

四、知识点梳理： 第一节 账 簿 概 述 一、会计账簿的概念 二、会计账簿的分类

一、会计账簿的概念 会计账簿 概 念 会计账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。

会计账簿与账户的关系: 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

二、会计账簿的分类 序时账簿 按用途分类 分类账簿 备查账簿 订本账 活页账 会计账簿 按外表形式分类 卡片账 三栏式账簿 多栏式账簿 按账页格式分类 数量金额式账簿 横线登记式账簿

是用于记录某一类经济业务的账簿。企业、行政事业单位都应设置特种日记账 1.序时账簿（日记账） 普通 日记账 是用于登记全部经济业务的账簿。 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 序时账又分为普通日记账和特种日记账。 现金 日记账 特 种 日 记 账 是用于记录某一类经济业务的账簿。企业、行政事业单位都应设置特种日记账 银行存款 日记账 9

2.分类账簿 是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。 总分类账簿：是按照总分类账户进行分类登记的账簿。只提供价值指标。 总账 分类 账簿 明细分类账簿：是按照明细分类账户进行分类登记的账簿。 明细账 10

3.备查账簿 (1) 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些序时账、分类账簿中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿。 （2)设置目的： 设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”、“应收票据和应付票据登记簿”、“现金支票领用登记簿”等。 11

b.它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 （3）特点： a.它不是根据记账凭证登记的。 b.它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 （4）要求： 备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。 12

租入固定资产登记簿 第 页 固定资产 名称及规格 租约 号数 租出 单位 租入 月租金 使用部门 归还日期 备注 日期

(二)按外表形式分 订本式 账簿 活页式 卡片式 概念：是一种在启用之前就由一定数量的、顺序编号的账页固定装订成册的账簿。 适用：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 账簿 活页式 概念：这是一种将所需的零散的账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿。 适用：各类明细账 卡片式 概念：这是一种由具有各种格式、使用分散的卡片所组成的账簿。 适用：一般在实物保管、使用部门使用，如对材料、库存商品、固定资产等的保管 14

订本式 活页式 卡片式 总账 明细账 卡片箱 15

账簿名称 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 优 点 缺 点 订本式、活页式、卡片式优缺点比较： 账簿名称 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 优 点 避免造成散失，防止随意抽换账页。 1. 便于分工记账； 可根据经济活动特点，选择或设计相应的格式、结构，记载内容更具体、详细，并可随时存取，便于日常查阅。 2. 可根据实际需要随时增补账页。 缺 点 1. 账页固定，不便于分工记账； 容易造成散失或被抽换。 2. 不能增减账页，容易造成浪费。

（三）按所使用的账页格式划分 三栏式 多栏式 数量金额式 横线登记式 基本结构：借、贷、余三栏 适用范围：只需进行金额核算的经济业务，如日记账、总分类账和资本、债权、债务明细账，举例：应收账款、应付账款明细账。 三栏式 多栏式 基本结构：借、贷栏目下面再分设若干专栏 适用范围：需进行分项目具体反映的经济业务，如成本、费用、收入、利润类明细账，举例：制造费用、管理费用、本年利润等明细账。 数量金额式 基本结构：借、贷、余三栏下再分设数量、单价、金额三个小栏目 适用范围：既需进行金额核算又需进行数量核算的经济业务，如库存商品、原材料等明细账。 横线登记式 基本结构：在同一张账页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。 适用范围：需进行逐笔结算的经济业务，如其他应收款、材料采购等明细账。 17

三栏式明细分类账 应收账款明细分类账 二级或明细科目： 第 页 年 凭 证 摘 要 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 种类 号数

多栏式明细分类账 (1)借方多栏式明细分类账。 管理费用明细分类账 年 凭 证 摘要 借 方 合计 月 日 种类 号数 职工薪酬 办公费 凭 证 摘要 借 方 合计 月 日 种类 号数 职工薪酬 办公费 差旅费 折旧费 修理费 工会经费 …

多栏式明细分类账 (2)贷方多栏式明细分类账。 主营业务收入明细分类账 年 凭 证 摘 要 贷 方 合计 月 日 种类 号数 ×产品 …

多栏式明细分类账 (3)借贷多栏式明细分类账。 应交税费——应交增值税明细分类账 年 凭 证 摘要 借 方 贷 方 余额 月 日 种类 号数 凭 证 摘要 借 方 贷 方 余额 月 日 种类 号数 进项 税额 已交税额 合计 销项 进项税额转出 出口退税

数量金额式明细分类账 原材料明细分类账 类别： 编号： 品名或规格： 存放地点： 储备定额： 计量单位： 年 凭 证 摘 要 收入 发出 类别： 编号： 品名或规格： 存放地点： 储备定额： 计量单位： 年 凭 证 摘 要 收入 发出 结存 月 日 种类 号数 数量 单价 金额

横线登记式明细分类账 其他应收款——备用金明细分类账 年 凭 证 号 摘要 借方 贷方 余额 月 日 原借 补付 合计 报销 退回

五、课堂探析 （一）探析问题 例一：判断题 （会计账簿与账户之间的关系） 账户与账簿的关系是形式与内容的关系 （ ）。 X 　五、课堂探析 　　（一）探析问题 　　例一：判断题　（会计账簿与账户之间的关系） 　　账户与账簿的关系是形式与内容的关系 （　 　）。 X 解题分析：本题是理解账簿与账户之间的关系，可直接根据账簿与账户之间的关系解答。　 解题过程：账户是根据会计科目开设的，存在于账簿之中，因此是账簿的内容；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的，它的每一页就是账户的存在形式和载体。所以账户与账簿的关系是内容与形式的关系。 方法规律：此类题目主要是理解账户与账簿的之间的关系，读题时理清账簿对应形式，账户对应内容。 否则会出错。

例二：单选题 (会计账簿的种类) 下列明细分类账中，适用于登记库存商品的是（ 　）。 A．三栏式明细账 B．多栏式明细账 C．数量金额式明细账 D．横线登记式明细账 C 　　解题分析：本题关于会计账簿的种类，需要熟记各种类别账簿适用范围中的一些常用例子。 解题过程：账簿按照所使用的账页格式分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。其中数量金额式账簿适用于，既需进行金额核算又需进行数量核算的经济业务。而库存商品既需核算金额又需核算数量，所以其明细账应采用数量金额式明细账。 方法规律：此类题目主要是分析经济业务在核算时数量与金额是否需要同时进行。

　　例三：多选题 (会计账簿的种类) 多栏式明细分类账的账页格式适用于（ ）明细账。 A.管理费用 B.应收账款 C.材料采购 D.制造费用 AD 　　解题分析：本题是关于多栏式账簿的适用范围，要根据此知识点来解答。 解题过程：多栏式明细账适用于只需要进行金额核算而不需要数量核算，并且管理上要求反映项目构成情况的成本费用、收入、利润等科目，如“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“生产成本”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户 方法规律：此类题目主要是熟记几个常用的多栏式明细账例子。

历年高考真题： (2014年高考题）原材料明细账所采用的账页格式是（ ） A．三栏式 B．多栏式 D C．横线登记式 D．数量金额式 (2014年高考题）原材料明细账所采用的账页格式是（ ） A．三栏式 B．多栏式 C．横线登记式 D．数量金额式 （2010年高考题）适用于多栏式明细账的有（ ） A．库存商品明细账 B．生产成本明细账 C．本年利润明细账 D．管理费用明细账 D BCD

（二）巩固练习 B A B C C B 1.单选题 （1）本年利润明细账，一般采用（ ）。 　　（二）巩固练习 　　1.单选题 （1）本年利润明细账，一般采用（　 ）。 A．三栏式 B．多栏式 C．横线登记式 D．数量金额式账 　　（2）制造费用明细账采用（ ）。 A．多栏式 B．三栏式 C．数量金额式 D．都不可以 （3）原材料明细账簿按其外表形式分属于（　 ） A．订本式 B．活页式 C．数量金额式 D．卡片式 （4）我国现行采用的现金日记账和银行存款日记账属于（ 　）。 A．转账日记账 B．分录日记账 C．特种日记账 D．普通日记账 （5）租入固定资产登记簿按其账簿用途分属于（ 　 ）。 A．序时账 B．分类账 C备查账 D．联合账 （6）收入费用类账户一般适用于（ 　）。 A.三栏式明细账 B．多栏式明细账 C.数量金额式明细账 D．横线登记式 B A B C C B

AC BC CD ABD ABD 2.多选题 （1）编制会计报表的主要依据是（ ）。 A．总账 B．会计凭证 C．明细账 D．序时账 　　2.多选题 　　（1）编制会计报表的主要依据是（ 　）。 A．总账 B．会计凭证 C．明细账 D．序时账 　　（2）下列采用数量金额式明细账的账户有（ ）。 A．生产成本 B．库存商品 C．原材料 D．固定资产 　　（3）关于活页式账簿，下列说法错误的是（ ）。 A．活页账簿需定期装订成册 B．账页容易散失或被抽换 C．由于定期装订成册，不便于分工记账 D．账页不够时，不可以随时插入 　　（4）订本账主要适用于（ ）。 A．特种日记账 B．普通日记账 C．明细账 D．总分类账 　　（5）任何会计主体都必须设置的的账簿有（ 　）。 A．日记账 B．明细分类账 C．备查账 D．总分类账 AC BC CD ABD ABD

（三）课堂总结 本节课主要讲述了会计账簿的意义和种类的相关内容： 账簿是 。 账簿按用途分为 、 和 。 分类账簿又分为 和 。 　　（三）课堂总结 本节课主要讲述了会计账簿的意义和种类的相关内容： 账簿是 。 账簿按用途分为 、 和 。 分类账簿又分为 和 。 账簿按外表形式分为 、 和 。 账簿按账页格式形式分为 、 、 和 。 账簿与账户的关系是 。

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