電子發票介紹(含收銀機轉開立電子發票) 1

簡報大綱 一、電子發票介紹 二、消費通路使用電子發票 作業流程說明 三、電子發票及共通性載具 2

一、電子發票介紹 3

電子發票對於社會的意義 消費者 營業人 1.開立發票(收執、扣抵及存根聯) 1.消費 2.對帳及 應收帳款 2. 索取發票 3.帳冊 管理 4. 運輸 3.收集、整理 4.查詢發票 號碼 5.倉儲 6.辦事員處理 5.郵局兌獎 7.申報 6.獎金入帳 (消費者、社福團體) 國稅局 4 第4頁

電子發票的歷程 99.11.18 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點 未來對電子發票的主要規範 5

電子發票相關法令 法令類別 法規名稱 賦稅法令 法律 加值型及非加值型營業稅法 稅捐稽徵法 法規命令 統一發票使用辦法 統一發票給獎辦法 營業人使用收銀機辦法 稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 稅務違章案件減免處罰標準 電子發票實施作業要點 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點 營業稅電子資料申報繳稅作業要點 財政部獎勵使用電子發票績優營業人實施要點 財政部電子發票整合服務平台憑證機構審查要點 商業會計法 審計法 電子簽章法 商業使用電子方式處理會計資料辦法 支出憑證處理要點 第 15 條：人民之生存權、工作權及財產權，應予保障。 憲法第 19條：人民有依法律納稅之義務。 6

甲想要開一家便利商店，應如何申請使用 電子發票？ 統一發票使用辦法的案例 甲想要開一家便利商店，應如何申請使用 電子發票？ 乙經營便利商店多年，向來使用收銀機開 立二聯式發票，今欲改用電子發票，其權 益是否因而受到影響？ 7

統一發票使用辦法 發票之種類 電子發票為五種法定發票之電子化 對於電子發票未賦予新種類 統一發票使用辦法§7Ⅲ 三聯式統一發票 特種統一發票 發票之種類 二聯式統一發票 電子計算機統一發票 收銀機統一發票 統一發票使用辦法§7Ⅲ 第一項各種統一發票，得向主管稽徵機關申請核准以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之。 電子發票為五種法定發票之電子化 對於電子發票未賦予新種類 8

電子發票之申請核准 三聯式統一發票、二聯式統一發票、特種統一發票：依統 一發票使用辦法§5Ⅰ，首次領用統一發票時，應申請核發 統一發票購票證 收銀機統一發票：依營業人使用收銀機辦法§3，尚須合於 下列要件，並經主管稽徵機關核定 適用一般稅額計算方式 經營零售業務 銷售之貨物或勞務可編號並標示價格 電子計算機統一發票：依統一發票使用辦法§25，尚須合於 下列要件，並經主管稽徵機關核准 利用電子計算機製作進銷紀錄 按月列印進貨、銷貨及存貨清單或營運量紀錄清單 置有專業會計人員 9

電子發票法規適用問題 降低純益率標準之問題： 稅額分列之問題： 獎勵使用電子發票之規範 依100年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點 §13及財政部75年7月18日發佈之台財稅字第7526453號函，使用收 銀機開立發票且符合其他要件者，純益率標準得降低1% 財政部101年9月27日台財稅字第10104609090號解釋令，攸關營業 人未來10年能否繼續適用書審純益率降1%及所得額標準降2%之優 惠 稅額分列之問題： 自103年1月1日起，買受人為營業人者，須將稅額與銷售額分列 獎勵使用電子發票之規範 財政部獎勵使用電子發票績優營業人實施要點 稅捐處罰的減免優惠（詳下頁） 10

獎勵規範 開立之電子發票每張銷售額在2000元以下 違反營業稅法第48條 免罰 銷售額短(溢)開金額在2000元以下 營業稅額短(溢)開金額在100元以下 漏報銷項佔該期銷項7%以下 免罰 違反營業稅法第51條 虛報進項佔該期進項5%以下 漏報銷項佔該期銷項10%以下 違反該條第3款或第5款 開立電子發票之份數佔該期開立總數的5% 0.25倍罰鍰 虛報進項佔該期進項7%以下 條文參照：稅務違章案件減免處罰標準§15、16 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 11

二、消費通路使用電 子發票作業流程說明 12

現行消費通路電子發票流程 -全程電子化- 開立 索取 查詢 捐贈 對獎 領獎 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點§3⑩ 持載具→開立電子發票 未持載具→紙本電子發票 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點§4Ⅰ⑤ 試辦廠商應提供自動對獎機制 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點§4Ⅰ③、5 試辦廠商應將發票資訊與受贈對象上傳至整合服務平台 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點§4Ⅰ④ 營業人小平台查詢 至整合服務平台查詢 KIOSK查詢 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點§6 歸戶後，透過平台逕行匯款 三獎以下得轉換為儲值金額、禮券或商品 持紙本電子發票領獎 -全程電子化- 13

不必確實掌握買受人資訊(不以會員制為必要) 消費通路開立電子發票作業比較 實體通路 現行虛擬通路 法規依據 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點 電子發票實施作業要點 載具 持載具→電子發票 無載具→紙本電子發票 無載具之概念 上傳 皆須於48小時內將發票資訊上傳至大平台 兌獎 多元對獎方式 必須寄送紙本發票給消費者，再至郵局兌獎 會員 不必確實掌握買受人資訊(不以會員制為必要) 須確實掌握買受人資訊 14

電子發票之多元載具與共通性載具 多元載具 共通性載具 手機號碼條碼 利用現有卡片作為載具 以條碼形式，一碼到底 提高營業人導入電子發票之意願 聯名卡 悠遊卡 Happy Go … … 會員卡 多元載具 共通性載具 手機號碼條碼 以條碼形式，一碼到底 於所有營業人處皆可使用 民眾持有之普及率高 電子發票共通性載具── 手機號碼條碼申請、使用及 相關注意事項 利用現有卡片作為載具 提高營業人導入電子發票之意願 提供消費者加值會員服務 避免增加民眾負擔 同時進行、併行推動 15 15

消費通路電子發票捐贈 完成捐贈 紙本電子發票 傳統捐贈方式 事前 上平台歸戶設定 電 子 發 票 愛心碼條碼 掃描 事中 口述愛心碼 上平台 以XCA登入 設定專有「愛心碼」(社福碼) 設定中獎匯款帳號….. 社福團體 平台註冊 完成捐贈 紙本電子發票 傳統捐贈方式 事前 上平台歸戶設定 電 子 發 票 索取發票 愛心碼條碼 掃描 消費者購物 事中 愛心碼設定、使用及相關注意事項§7 102年起全面併用 口述愛心碼 上平台 輸入愛心碼 事後 16 16

消費通路電子發票對獎與領獎 電子發票實施作業要點§15Ⅴ 營業人應買受人要求將收執聯寄送買受人 自行以紙本領獎 電子發票實施作業要點§17 虛擬通路 電子發票實施作業要點§17 以簡訊或E-mail通知中獎人，並以掛號郵遞寄送中獎發票 實體消費通路開立電子發票試辦作業要點§3⑩ 營業人已提供紙本電子發票 無載具 實體通路 有載具 實體消費通路試辦作業要點§4Ⅰ⑤ 載具之自動對獎機制 實體通路試辦作業要點§4Ⅰ⑥、6：多元領獎途徑 （一）有歸戶，得選擇將中獎獎金匯入指定之帳戶 （二）三獎以下中獎人，得選擇於試辦廠商轉換成儲值金額、禮券或商品 （三）列印紙本電子發票至指定領獎窗口領獎 17

三、電子發票及共通性載具 18

範例1A 買受人為非營業人 具備印 QRCode 設備 範例1B 買受人為非營業人 不具備印 QRCode 設備 19 19 19

範例2A 範例2A 買受人為營業人 買受人為營業人 不具備印 QRCode 設備 具備印 QRCode 設備 「銷售額」與「稅額」不分開列示 20 20 20

範例3A 範例3B 買受人為營業人 買受人為營業人 不具備印 QRCode 設備 不具備印 QRCode 設備 「銷售額」與「稅額」分開列示 21 21 21

共通性載具條碼結合消費流程 22

何謂愛心碼？ 社福團體可自行至大平台申請3-7碼之簡碼， 代表該社福團體，例如創世基金會已經申請 919。 民眾可至大平台列印愛心碼條碼，消費時， 出示愛心碼條碼，即代表欲捐贈該筆發票。 營業人掃瞄該條碼成功後，即完成捐贈，並 不得列印紙本電子發票。 23

何謂共通性載具？ 共通性載具為電子發票載具的一種， 其特性在於，民眾可在任一導入電 子發票之營業店面（僅限具有一維 條碼掃描器者）使用，用以索取電 子發票。 目前共通性載具為手機號碼。 24

此計算假設為全數印出紙本電子發票，尚未考慮有載具即不印出紙本的節省成本。 各類紙本發票成本比較 電子計算機發票 $2/張，成本最高。 此計算假設為全數印出紙本電子發票，尚未考慮有載具即不印出紙本的節省成本。 25