9 政府决算的编制与管理

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN §1 政府支出绩效评价 §2 政府决算的编制 §3关注预决算偏离度 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN §1 政府支出绩效评价 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

第三节 财政支出的绩效评价 一、绩效评价机制 二、绩效考评的管理体制 三、绩效考评的适用范围 四、绩效考评的方法 五、绩效考评结果

绩效评价机制 绩效评价的意义 绩效评价机制的构架 绩效评估和绩效预算 推进公共财政改革、加强财政管理、提高财政资金使用效益 建立专门的财政支出绩效评价管理工作机构，增强绩效评价工作的独立性和权威性。 积极探索，分步实施，逐步建立健全财政支出绩效评价的制度体系。 绩效评估和绩效预算

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效考评的管理体制 绩效考评的职责分工：部门的主体地位 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效预算的步骤 制定各部门发展战略 部门年度计划 年度绩效计划指标 对实际绩效进行评估 调整下年度预算 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效考评的工作程序 准备 实施 撰写和提交绩效考评 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效考评的适用范围 绩效考评的资金范围： 纳入部门预算管理的资金。 适用对象 可以是包括基本支出和项目支出在内的部门预算支出，也可以是项目支出。 鼓励以部门预算整体为对象进行考评。 如果以项目支出为绩效考评对象，以行政事业类项目或其他类项目为主，尽量不考评基建项目 ；慎重选择绩效考评项目，将重大项目考评和一般性项目考评结合起来。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效考评项目的选择 应选择社会效益比较明显的项目。 应选择部门有较大自主决策权的项目。 尽量不考评基建项目。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效考评的内容 绩效目标的完成情况； 为完成绩效目标安排的预算资金的使用情况和财务管理状况； 部门为完成绩效目标采取的加强管理的制度、措施等； 部门根据实际情况确定的其他考核内容。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效考评的指标和标准 绩效考评指标设计应该遵循的原则 相关性 可比性 重要性 经济性 绩效考评标准的设计。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效考评的方法 绩效考评以预算年度为周期实施年度考评，其中重大跨年度支出项目可根据项目完成情况实施阶段性考评。 绩效考评方法主要包括比较法、因素分析法、公众评价法、成本效益分析法等。 绩效考评实施阶段的考评方法：形式审查；现场和非现场考评；三是综合评价。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 绩效考评结果 绩效考评报告。 绩效考评结果可作为财政拨款的参考。 绩效考评信息公开发布。 绩效考评 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 从2002年开始，广东酝酿推行绩效审计制度，并在深圳试点 。2004年的绩效审计报告，则曝光8个项目的资金问题，其中包括：科技三项费用被挪用2414万元，个别单位利用城市生活垃圾无害化处理项目建设、运行资金私设“小金库”，金额合计658万元。 其中对深圳市环境保护局部门预算进行绩效审计，也是深圳首次对部门预算进行绩效审计。 2005年，绩效审计被逐渐推广开来，而广东省人大则继续推进对财政资金使用的绩效监督，目前正抓紧与财政部门研究制定“财政资金绩效监督标准”，以使绩效监督有衡量之尺 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN §2 政府决算的编制与审批 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 政府决算的意义及其组成 政府决算的概念 是按照法定程序编制、用以反映政府年度预算执行结果的会计报告，由决算报表和文字说明两部分组成。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 政府预算与政府决算的关系 联系 广义看，政府决算也属于政府预算范畴，是政府预算体系的一个重要组成部分，是政府预算工作的一个阶段。 政府预算和政府决算所涉及的主体和客体是一致的。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 不同点 1.不同的含义： 2.编制时间的不同： 预算是预先设计出来的政府财政收支方案，带有一定的主观意向性； 决算表现为事后的清算，是反映一定时期政府预算实际收支情况的报告，具有一定的 客观性。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 不同点 3.反映内容不同 预算是计划，反映着人们在未来年度中将要从事的事业和活动，体现了国家各项职业发展的情景，显示的是动态的发展趋势。 决算是对过去预算执行情况的总结，反映的是国家的现实状况，是从静态角度反映国家各项事业的现状。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 政府决算的组织体系 纵向结构： 中央级决算与地方总决算 五级 编制决算的单位构成： 执行预算的单位 参与组织预算执行、经办预算资金收纳和拨付的机构：如税务、银行、国库等 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 政府决算的功效（意义） 政府活动或职能的真实反映，人大监督作用发挥的重要阶段。 政府预算执行结果，反映了预算管理的水平 制定国家财经政策的基本资料 积累财政信息资料的主要来源 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 编制决算前的财政工作组织 拟定决算编报办法 知名决算编审重点和原则 提出完成预算的措施和审查决算的要求 明确决算编报办法和有关问题的处理原则 确定报送的期限份数 修订和颁发决算表格 原则：便于总结、保持稳定、简便易行 内容：财政总决算表格、事业行政单位决算表格、企业决算表格、基本建设财务决算表格 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 年终清理 指各级财政部门和行政事业单位、企业单位、基本建设单位，在年终对预算收支、会计帐目、财产物资进行全面核对、清查、结算等一系列工作。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 年终收支清理的内容 （1）核对年度预算收支数字 年初预算数、执行中的调整数 核对： 各级总预算之间 财政部门与主管部门之间 主管部门与预算单位之间 预算单位与所属单位之间 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN （2）清理本年度应收应支 例如。截至2005年底，国家发展改革委尚有1640.18万元未上缴中央财政；科学技术部历年结余资金11.96亿元未及时安排使用；文化部在编制2005年度预算时，未反映以前年度专项结余8819万元；2005年，国家人口计生委使用上年结余资金139.72万元，用于弥补经费超支，未纳入预算安排；　　 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN （2）清理本年度应收应支 国家旅游局截至2005年底，累计结余253.5万元。2005年，财政部批复国家工商总局本级“整顿和规范市场经济秩序”项目和所属信息中心行政事业类项目支出预算共3500万元，实际支出共5174.55万元，其中使用上年结余资金1674.55万元未及时报财政部审核备案。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN （2）清理本年度应收应支 卫生部闲置财政专项资金6.12亿元。截至2005年底，卫生部本级累计闲置卫生专项资金2.84亿元，中国疾病预防控制中心闲置2003至2005年卫生专项资金3.28亿元。此外，卫生部在未考虑项目当年实际建设需要的情况下，申报了2004年某防治防疫项目预算1000万元，导致资金闲置。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN （2）清理本年度应收应支 2005年，财政部批复 商务部某政府性基金项目预算为6.54亿元，商务部实际支出3.11亿元,仅占预算批复金额的47%，有23个项目预算执行率不到30%；财政部批复商务部另一政府性基金项目预算为5.01亿元,商务部实际支出1.17亿元，仅占预算批复金额的23%。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN （2）清理本年度应收应支 相当部委出现预算资金结余和资金闲置，很重要的一个原因是我们国家现在的公共财政支出不够细，结果到最后资金投放没有项目。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN （3）结清预算拨借缴补款 不同级次的财政部门之间 财政部门与主管部门之间 主管部门与预算单位之间 预算单位与所属单位之间 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN （4）清理往来款项 原则上无余额 （5）清查财产物资 帐实相符、帐帐相符 （6）进行决算收支数字的对帐工作 年终对帐签字 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 年终结算 指各级财政在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。 内容 税收返还结算、体制结算、定额结算、单项结算、政策结算、其他结算 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 编制决算 原则 统一领导、分工协作、按程序办事 符合法规、掌握政策 真实、准确、及时、全面 方法 单位决算 总决算 政府和国家决算的汇编程序 说明书 单位决算说明书的内容 总决算说明书的内容 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 政府决算的审查批准 审查的机构 上级对下级、 财政部门、立法机关、审计部门 审查内容 政策性审查、技术性审查 方法 就地审查、书面审查、派人到上级机关汇报审查 形式 自查、联审互查、上级审查 政府决算草案的审核和批准 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 我国决算的改革 现行年终决算的缺陷 结算事项多、项目繁杂；扭曲了决算的功能；决算效率低下；财政算账难 我国强化预算淡化决算的改革 科学合理安排预算，严格执行预算，完善财政体制，规范决算 我国决算工作改革的措施 规范和简化结算项目，严格按事权划分支出，规范年终结算办法 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN §1 关注预决算偏离 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

预算与决算的偏离 财政部编制的历年预算草案的数据，从2000年至2005年6年间，全国财政收入增长分别为8.4％、10.3％、10%、8.4%、8.7%和11%,而实际增长分别为17.6%、22.2%、15.4%、14.7%、25.7%和20%(不包括关税和农业税收入)。两相比较,预算增长与实际结果之间的误差平均超过100％。 《预算法》的规定，超收收入的安排使用由政府自行决定，只需将执行结果报告人大，不需要事先报批，也不具有强制性 2017/3/22 DR.SHI SHAOBIN @SDU

预决算偏离度：基本形成轨迹 + 超支 超收 直通车 制定环节：预留空间 税收计划 执行环节 依计划治税 依法治税 财政预算 预算支出 预算收入 赤字 超支 超收 直通车 2017/3/22 DR.SHI SHAOBIN @SDU

预决算偏离度：2006年的例子 预算收支规模→决算收支规模 预算： 全国财政收入35423.38 全国财政支出38373.38 决算： 全国财政收入39373.20,↑3949.82,↑ 11.15 全国财政支出41535.73,↑3162.35,↑ 8.24 决定因素：“超收”←相对于预算数字的收入增长 2017/3/22 DR.SHI SHAOBIN @SDU

“超收”已经常态化（1994-2006） 2017/3/22 DR.SHI SHAOBIN @SDU

“超收”财政意义凸显（1994-2006） 2017/3/22 DR.SHI SHAOBIN @SDU

基本判断：一个体制机制性现象 预算制定： GDP计划增幅＋（?％）——预留“超收”空间 预算执行：依计划治税＋依法治税——两者现实距离，打下“超收”基础 预算约束：“超收”→“超支”——高度相关“直通车” 现状：被动的接受“超收”→主动的追求“超收” 结果：不尽“超收”滚滚来→预算约束于尴尬中 2017/3/22 DR.SHI SHAOBIN @SDU

预算调节基金：现时的缓解之法 + 超支 超收 直通车 制定环节：预留空间 税收计划 执行环节 依计划治税 依法治税 财政预算 预算支出 预算收入 赤字 超支 超收 直通车 中央预算 稳定调节基金 2017/3/22 DR.SHI SHAOBIN @SDU

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN 深入阅读 关于推进预算绩效管理的指导意见 2003-2010年财政决算 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN