台北市南港區玉成國民小學六年一班徐湘雯製作

你要去哪裡 講給你知~ 認識租稅~ 稅務加油站~ 小試身手~ 製作群~

講給你知～ 你知道《租稅》是什麼玩意兒嗎？爸爸對我說：『租稅 就是長大後，國民應該要盡的義務之一！』媽媽對我說：『 　　你知道《租稅》是什麼玩意兒嗎？爸爸對我說：『租稅 就是長大後，國民應該要盡的義務之一！』媽媽對我說：『 租稅是指各種稅務，如：地方稅、國稅等。』奶奶也說：『 支撐國家支出的就是這些稅務，否則國家便會沒有錢，無法 帶領人民。』爺爺也說：『像你現在看到的捷運、火車，都 是我們所捐出的稅轉變成的經費蓋成的喲！』聽完大人們的 解說，當然還是無法滿足好奇，我們再繼續往下看看吧！

認識租稅~ 就如同前面所說的，『租稅是將大小稅務統稱為租稅』但是，稅又有分為兩種，一種是『國稅』一種是『地方稅』這兩種稅務有什麼分別呢？請見下面稅務加油站。 就像班上要繳班費，自治會要繳會費一樣，納稅就像『國費』一樣，政府徵收這些錢，用來支付人民的各種支出，以及建設公共建設、維持國庫，法國在路易十六期間，就因為稅務沒有管理好，而差點滅亡呢！

稅務加油站 簡要介紹： 印花稅 房屋稅 地價稅 田賦 契稅 娛樂稅 使用牌照稅 土地增值稅 營業稅 1.納稅的對象與檢舉漏稅 2.租稅制度與結構 3.直接和間接稅 4.納稅的功能

營業稅 （一）課稅範圍： 凡在中華民國境內銷售貨物或勞務，及進口貨物，均應依營業 稅法規定課徵營業稅。 所謂在中華民國境內銷售貨物，係指下列情形之一者： 1.銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內。 2.銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民國境內。 所謂在中華民國境內銷售勞務，係指下列情形之一者： 1.銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。 2.國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境者。 3.外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者。 所謂進口，係指貨物有下列情形之一者： 1.貨物自國外進入中華民國境內者。但進入政府核定之免稅出 口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業及海關管理之 保稅工廠或保稅倉庫者，不包括在內。 2.貨物自上列事業、工廠或倉庫進入中華民國境內之其他地區 者。

土地增值稅 (一)課徵對象： 土地增值稅於土地規定地價後，就其土地漲價總數額於 土地所有權移轉時徵收，或於設定典權時預徵。 (二)納稅義務人： 1.土地為有償移轉者，為原土地所有權人。 2.土地為無償移轉者，為取得土地所有權人。 3.設定典權之出典人。 4.土地所有權移轉，納稅義務人未於規定期限內繳納土 地增值稅者，得由取得所有權人代繳。依平均地權條例 第四十七條規定由權利人單獨申報土地移轉現值者，應 由權利人代為繳納應納之土地增值稅。 5.信託土地有償移轉所有權、設定典權或依法轉為受託 人自有時，以受託人為納稅義務人。其依信託本旨移轉 與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅 義務人。

娛樂稅 (一)課稅對象： 1.電影。 2.職業性歌唱、說書、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及 夜總會之各種表 3.戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈之表演。 4.各種競技比賽。 5.舞廳或舞場。 6.撞球場、保齡球場、高爾夫球場及其他提供娛樂設施 供人娛樂者。 (二)稅基： 依所收門票或收費額徵收，不售票券另以其他飲料品或 以娛樂設施供應娛樂人者，按其收費額課徵。 (三)納稅義務人及代徵人： 1.納稅義務人為出價娛樂之人。 2.代徵人為娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動之提供人或 舉辦人。

契稅 (一)課稅範圍： 不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而 取得所有權者，均應申報繳納契稅，但在開徵土地增 值稅區域之土地免徵契稅。 (二)稅率： 1.買賣契稅為其契價百分之六。 2.典權契稅為其契價百分之四。 3.交換契稅為其契價百分之二。 4.贈與契稅為其契價百分之六。 5.分割契稅為其契價百分之二。 6.占有契稅為其契價百分之六。

田賦 (一)課徵對象： 農業用地在作農業使用期間及與農業經營不可分離之 土地，均課徵田賦。 (二)納稅義務人： 1.土地所有權人。 2.設有典權土地之典權人。 3.承領土地之承領人。 4.承墾土地之耕作權人。 5.公有或公同共有土地之管理機關或管理人。 6.分別共有土地之代表人。 7.土地使用人得為代繳人。 註：為調整農業生產狀況或因應農業發展需要，財政 部於七十六年間報奉行政院76年8月20日台76財字第1 9365號函核定自民國七十六年第二期（即下半年）起 停徵田賦。

使用牌照稅 (一)課徵對象： 使用於公共水陸道路供作公用、私用或軍用交通工具之 (一)課徵對象： 使用於公共水陸道路供作公用、私用或軍用交通工具之 機動車輛及船舶。 (二)納稅義務人： 交通工具所有人或使用人。

地價稅 地價稅 (一)課徵對象： 已規定地價之土地，除依法課徵田賦者外，應課徵地 價稅。 (二)納稅義務人： 1.土地所有權人或典權人。 價稅。 (二)納稅義務人： 1.土地所有權人或典權人。 2.土地為公有或公同共有者為管理機關或管理人，分 別共有者為各共有人。 3.納稅義務人行蹤不明或土地權屬不明或無人管理者， 由土地使用人代繳。另土地所有權人可申請由占有人 代繳。 4.信託土地為受託人。

房屋稅 (一)課徵對象： 附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價 值之建築物。 (二)納稅義務人： 1.房屋所有人。 2.設有典權者之典權人。 3.共有房屋由共有人推定一人繳納，其不為推定者 ，由現住人或使用人代繳。 4.信託房屋，為受託人。

印花稅 課徵範圍： 1.銀錢收據：指收到銀錢所立之單據、簿、摺。凡收受 或代收銀錢收據、收款回執、解款條、取租簿、取租摺 及付款簿等屬之。但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼 具銀錢收據性質之營業發票不包括在內。 2.買賣動產契據：指買賣動產所立之契據。 3.承攬契據：指一方為他方完成一定工作之契據，如承 包各種工程契約、承印印刷品契約及代理加工契據等屬 之。 4.典賣、讓受及分割不動產契據：指設定典權及買賣、 交換、贈與、分割不動產所立向主管機關申請物權登記 之契據。

4.納稅的功能 租稅制度的功能 現代國家租稅制度的功能，必需兼具財政、經濟、政治 與社會四大目的，其內容包括。 一、滿足國家財政支出的需要。 二、在國家固定生產力水準上，減少私人部門的需要。 三、刺激國民所得的成長。 四、調節經濟景氣。 五、合理重分配所得，達成均富理想。 六、團結人民愛國心理。 七、良好租稅制度應符合的原則。

3.直接和間接稅 直接稅和間接稅 前面曾經提過，納稅義務人有的時候不一定是實際負擔租 稅的人。學者對不能轉嫁的稅目，也就是由納稅義務人實 直接稅和間接稅 前面曾經提過，納稅義務人有的時候不一定是實際負擔租 稅的人。學者對不能轉嫁的稅目，也就是由納稅義務人實 際負擔的，叫做直接稅；可以轉嫁的稅目，實際負擔租稅 的人并不是納稅義務人，這是間接負擔的型態，就叫做間 接稅。 直接稅和間接稅在整體稅制中的分配，應隨經濟發展的不 同階段而變動，此與各階段國民所得的高低有關。在傳統 社會，租稅收入多對土地，農產品等課徵，此等傳統直接 稅隨經濟活動國際化而轉移為以貿易相關的間接稅為主， 同時引起國內生產及交易的增加更提高間接稅的比重，經 濟持續發展的結果，國民所得和企業所得大幅增加，現代 直接稅的比重亦隨之增加。

2.租稅制度與結構 (一)什麼是租稅制度 由於現代國家經濟非常發達，所以課稅的對象就有很多類型。 (一)什麼是租稅制度 由於現代國家經濟非常發達，所以課稅的對象就有很多類型。 為了使人民的租稅負擔不要集中在某一種或少數的課稅對象， 才能分散稅負的感覺，現代國家會課徵複數的租稅。每一種租 稅就叫做一種稅目。 一個個家所有稅目集合起來，就成為這個國家的租稅結構。同 時，國家為了服務人民納稅，必須設置稅務機關，也有辦理納 稅服務的行政組織和管理方法。這樣，結集一個國家的租稅結 構和稅務行政組織，就成了這個國家的租稅制度。 (二)主要的租稅結構 在一個國家的租稅結構中，可以把性質相近的稅目歸為同類， 就有直接稅和間接稅不同的體系；又把不同的政府所主管的稅 目加以區分，就有中央稅和地方稅不同體系。

1.納稅的對象與檢舉逃漏稅 納稅的對象 租稅的課徵對象，可以分為人，物和行為三種類型： 對人課稅是指對人民的所得加以徵稅。 對物課稅是指對財產和物品加以課稅。 對行為課稅是指對稅法所規定的消費或流通行為加以課稅。 檢舉漏稅會減輕自己的負擔 人民依法納稅，是供作政府保護人民安全、滿足人民需要和 增進人民福利的各種施政的財源。如果有人逃稅漏稅，就是 自私而缺乏公德的可恥行為。因為政府要完成各項施政，必 須要足夠的稅收，除了稅法對逃漏稅有相當重的處罰以外， 我們必須勇於檢舉逃漏稅，以保障我們自己的權益，不致增 加稅負或降低福祉。同時，也使逃漏稅的不當行為，受到法 律應有的處罰。

小試身手~ 哎呀！小雞媽媽好不容易收集起來，要給小雞們吃 的食物被大獅子搶走了，怎麼辦呀？ 不用擔心，運用你剛才所學到的『租稅小常識』來 　　哎呀！小雞媽媽好不容易收集起來，要給小雞們吃 的食物被大獅子搶走了，怎麼辦呀？ 不用擔心，運用你剛才所學到的『租稅小常識』來 對付大獅子，搶回媽媽所準備的食物，只有五題喔！加 油！

大獅子先生，你繳稅了沒啊？我是納稅小尖兵 今天特地來這和你鬥法，為的是要將小雞媽媽 的食物搶回來，你願意和我鬥智嗎？ 你算哪根蔥啊？來比 比看呀！你贏了，就 可以拿走食物，輸了 就要給我當晚餐！ Help！ 快快快！ 下次再來 接受挑戰 大獅子先生，你繳稅了沒啊？我是納稅小尖兵 今天特地來這和你鬥法，為的是要將小雞媽媽 的食物搶回來，你願意和我鬥智嗎？

闖關第一題 營業稅是什麼人需要繳納的？ 1.在中華民國中所有公司行號的老闆 2.有工作的人 3.在中華民國境內販賣物品、進口貨物的人

闖關第二題 現在還有田賦嗎？ 1.有 2.沒有

闖關第三題 使用牌照稅的牌照指的是？ 1.交通工具 2.商店的招牌 3.道路的指標

闖關第四題 下列敘述何者正確？ 1.娛樂稅的納稅義務人為出價娛樂之人。 2.由納稅義務人實際負擔的，叫做間接稅。 3.附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價 值之建築物，就是土地稅的課徵對象。

闖關第五題 我們誠實納稅對自己有什麼好處？ 1.沒好處。 2.獲得獎金。 3.減輕自己的稅賦。

成績結算 答錯的人也不用氣餒，在你重新閱讀一遍的同時，你的實力也跟那些一路過關斬將的人一樣啦！ 在『小試身手』後，認識不少租稅的常識，也知道租稅的重要性，相信一定能當爸爸媽媽租稅的小顧問，成為租稅小尖兵。 現在，你也可以將這些食物還給小雞媽媽，讓小雞們都有飯吃囉！

答錯了！！！ 天呀！你答錯了！趕快回到稅務加油站吧！ 加油後，記得按右上角的『小試身手』小圖示，再來挑戰！ 稅務加油站： 印花稅 房屋稅 地價稅 田賦 契稅 娛樂稅 使用牌照稅 土地增值稅 營業稅 算了，我不想玩了！ 從頭試試看！ 獅子我呢！ 先放過你， 趕快補強吧 ！ 直接和間接稅

~製作群~ 謝謝觀賞！ 製作人員： 台北市玉成國小六年一班徐湘雯 錄音人員： 陳冠宇、邵建文、涂晉瑋、蔡宇傑、徐立穎、胡佑慈 等人熱情贊助。 指導老師： 游仁佑老師 林俊彥老師 資料出處： 青少年租稅宣導網 中國租稅研究會 謝謝觀賞！