第五章 固定资产 第二节 固定资产增加

固定资产入账价值 初始 计量 外 购 自行建造 接受捐赠 盘 盈 投资者投入 1.不需安装 2.需安装 达到预定可使用状态前的必要支出 外 购 自行建造 投资者投入 接受捐赠 盘 盈 1.不需安装 买价+相关税费 2.需安装 买价+相关税费+安装费 达到预定可使用状态前的必要支出 合同价或协议价或确认价 1.凭证金额+ 相关税费 2.同类市价+相关税费/未来现金流量现值 1.同类市价－损耗价值 2.未来现金流量现值

购入不需要安装的固定资产的 账务处理

得力文具

宁波得力集团 生产车间（不动产） 生产设备（动产） 生产经营用 办公设备（动产） 非生产经用

账务 处理 案例1、 2013年12月8日宁波得力集团向三洋公司购入不需要安装的设备一台，增值税专用发票上注明价款300000元，增值税51000元，另支付包装费1200元。并开出转账支票支付款项，该设备直接交付生产车间使用。 要求：请你对上述经济业务编制相关的会计分录。 温馨提示（两个关键知识点）： 1、购入固定资产时，首先应考虑不需要安装还是需要安装，如果不需要安装的，直接计入“固定资产”账户；如果需要安装的，则先计入“在建工程”账户 2、其次，要考虑增值税是否允许抵扣。允许抵扣的，应计入“应交税费—应交增值税”账户，不允许抵扣的，应计入购入资产的成本。

知识链接 按照税法规定，如果是企业2009年之后购入的用于生产经营用的固定资产（动产），其增值税是允许抵扣的，不应该计入到固定资产的入账价值中；如果企业购入的不动产或者非生产经营用动产，其增值税是不允许抵扣的，应将增值税计入购入资 产的价值中。

账务 处理 案例1 2013年12月8日宁波得力集团向三洋公司购入不需要安装的设备一台，增值税专用发票上注明价款300000元，增值税51000元，另支付包装费1200元。并开出转账支票支付款项，该设备直接交付生产车间使用。 要求：请你对上述经济业务编制相关的会计分录。 根据以上提示及相关知识，分析处理案例1： 1、经济业务类型 2、相关原始凭证 3、编制相应的会计分录 购入不需要安装用于生产经营用的固定资产（动产），款已付 购入时取得的增值税专用发票、运输发票、固定资产验收单、转账支票存根 借： 固定资产 301200 应交税费—应交增值税 （进项税额） 51000 贷：银行存款 352200

案例2 账务 处理 要求：请你对上述经济业务编制相关的会计分录。 2013年12月8日 宁波得力集团向华欣电脑公司购入电脑30台，增值税专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，另支付运费150元。款项尚未支付，电脑直接交付管理部门使用。 要求：请你对上述经济业务编制相关的会计分录。 分析处理： 1、经济业务类型 2、相关原始凭证 3、编制相应的会计分录 购入时取得的增值税专用发票、运输发票、固定资产验收单 借： 固定资产 175650 贷：应付账款 —华欣电脑 175650 购入非生产经营用的固定资产

一、购入不需要安装的固定资产 师生归纳 （一)、购入不需要安装用于生产经营用的固定资产（动产） 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 (二)、购入不需要安装用于生产经营用的固定资产（不动产）或用于 非生产经营用的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款/应付账款

案例3 账务 处理 1、经济业务类型：购入需要安装用于生产经营用的固定资产（动产） 宁波得力集团向三洋公司购入需要安装的注塑机一台，增值税专用发票上注明价款300000元，增值税51000元，另支付包装费1200元。该设备由供货商负责安装，以银行存款支付安装费3600元。所有款项已用银行存款支付。 要求：请你对上述经济业务编制相关的会计分录。 1、经济业务类型：购入需要安装用于生产经营用的固定资产（动产） 2、相关原始凭证：购入时取得的增值税专用发票、运输发票、安装费发票、固定资产验收单、支票存根 3、编制相应的会计分录： 借：在建工程 301200 应交税费—应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 352200 购入 借：在建工程 3600 贷：银行存款 3600 安装 借：固定资产 304800 贷：在建工程 304800 交付使用

二、购入需要安装的固定资产 师生归纳 （一）、购入需要安装用于生产经营用的固定资产（动产） 1、借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 3、借：固定资产 贷：在建工程 2、借：在建工程 贷：银行存款 （二）、购入需要安装用于生产经营用的固定资产（不动产）或用于非生产经营用的固定资产 1、借：在建工程 贷：银行存款/应付账款 2、借：固定资产 贷：在建工程 注意:比较购入不需要安装与购入需要安装的不同

账务 处理 案例4 宁波得力集团收到华日公司投入的钻床一台，经资产评估机构评估后投资确认的价值为200000元，增值税专用发票上注明增值税额34000元。 要求：请你对上述经济业务编制相关的会计分录。 1、经济业务类型： 企业接受投资者投入的生产经营用固定资产（动产） 2、相关原始凭证：取得的增值税专用发票、固定资产调拨单 3、编制相应的会计分录： 借：固定资产 200000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34000 贷：实收资本—华日公司 234000

三、接受投资者投入的固定资产 师生归纳 （一)、接受投资者投入的用于生产经营用的固定资产（动产） 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本——某投资者 (二)、接受投资者投入的用于生产经营用的固定资产（不动产）或用于 非生产经营用的固定资产 借：固定资产 贷：实收资本——某投资者

案例5 账务 处理 要求：请你对上述经济业务编制接受捐赠的会计分录。 宁波得力集团接受华日公司捐赠的钻床一台，华日公司提供的增值税专用发票上标明金额为20000元，以及代为支付了增值税34000元。如意公司用银行存款支付相关费用为2000元。 要求：请你对上述经济业务编制接受捐赠的会计分录。 1、经济业务类型： 企业接受捐赠的用于生产经营用的固定资产（动产） 2、相关原始凭证： 取得的增值税专用发票、捐赠资产交接单、支票存根 3、编制相应的会计分录： 借：固定资产 202000 应交税费—应交增值税（进项税额）34000 贷：营业外收入 234000 银行存款 2000

四、接受捐赠的固定资产 师生归纳 （一)、接受捐赠的用于生产经营用的固定资产（动产） 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入 银行存款 (二)、接受捐赠的用于生产经营用的固定资产（不动产）或用于 非生产经营用的固定资产 借：固定资产 贷：营业外收入 银行存款 注意：比较接受投资者投入与接受捐赠的不同

案例6 账务 处理 宁波得力集团在固定资产清查中，发现账外电机一台，同类电机的市场价格为8000元，估计有六成新。所得税税率为25%。要求：请你根据上述业务编制相应的会计分录。 1、经济业务类型： 企业盘盈固定资产 2、相关原始凭证： 固定资产盘盈盘亏报告单 8000*60% 3、编制相应的会计分录： 借：固定资产 4800 贷:以前年度损益调整 4800 （1）盘盈时调整账面记录： 4800*25% 借:以前年度损益调整 1200 贷:应交税费—应交所得税 1200 （2）确定应交纳的所得税 （4800-1200）*10% 借：以前年度损益调整 3600 贷：盈余公积—法定盈余公积 360 利润分配—未分配利润 3240（3600-360） （3）结转为留存收益时：

师生归纳 借 以前年度损益调整 贷 调增以前年度亏损 调减以前年度利润 调增以前年度利润 调减以前年度亏损

五、盘盈的固定资产 师生归纳 固定资产盘盈，在会计上作为前期差错，分三步处理： 1、盘盈时调整账面记录： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、确定应交纳的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 3、结转为留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润

比一比 赛一赛

难度系数一 宁波得力集团购入不需要安装的机床一台，价款80000元，增值税13600元，包装费4500元，运杂费1500元，款项尚未支付，机床已交付生产车间使用。 请作相应的会计分录。 借：固定资产 86000 应交税费—应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款 99600

难度系数二 宁波得力集团用银行本票购入一台需要安装的生产设备，买价250000元，增值税42500元，包装费2000元，运杂费2500元。该设备由供货商负责安装，安装费为2600元并已用转账支票支付。 请你编制相应的会计分录。 （1）借：在建工程 254500 应交税费—应交增值税（进项税额） 42500 贷：其他货币资金—银行本票存款 297000 （2）借：在建工程 2600 贷：银行存款 2600 安装完毕后固定资产成本=254500+2600=257100（元）

难度系数一 宁波如意股份有限公司收到某投资者投入的大型设备一台，该设备账面原值1000000元，已折旧250000元，经评估确认价值650000元，投资双方同意按评估确认价确认投资额。 请你编制相应的会计分录。 借：固定资产 6500000 贷：实收资本 6500000

难度系数三 宁波得力集团接受三洋公司捐赠的电子设备一台，根据三洋公司提供的发票上标明的金额为40000元，为此如意公司以银行存款支付运输费、包装费等共计1000元。所得税率为25%。 要求：请作接受捐赠时的会计分录。 借：固定资产 41000 贷：营业外收入 40000 银行存款 1000

难度系数三 宁波得力集团年末对资产进行清查时，发现未入账的设备一台，重置完全价值为100000元，估计八成新。所得税税率为25%。 要求：请你按规定进行相关的账务处理。 （1）借：固定资产 80000 贷：以前年度损益调整 80000 （2）借：以前年度损益调整 20000 贷：应交税费—应交所得税 20000 （3）借：以前年度损益调整 60000 贷：盈余公积—法定盈余公积 6000 利润分配—未分配利润 54000

课堂小结 取得方式 账务处理 外购 购入不需要安装 购入需要安装 投资者投入 接受捐赠 盘盈

1、知识巩固 配套练习实训一 2、实践操作 学生下企业实习，了解该企业固定资 产的取得方式及相应的账务处理 作业设计 1、知识巩固 配套练习实训一 2、实践操作 学生下企业实习，了解该企业固定资 产的取得方式及相应的账务处理

谢谢大家！