迈克尔·利泽 首席执行官 英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW） 跨境审计质量 迈克尔·利泽 首席执行官 英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）
关于ICAEW 英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW） 1880年获得皇家特许成立 拥有超过138,000名会员，分布在160多个国家 全球超过16,000名在读ACA学员 ICAEW早期的会长们创建了如今的四大国际会计师事务所 ICAEW在英国、欧洲乃至国际上有着重要的影响 全球会计联盟（GAA）与欧盟会计行业“共同专业内容”项目的创始机构 是唯一受邀参加达沃斯世界经济论坛的国际职业团体
跨境审计质量 过去一年中 针对在美上市中国公司的诉讼逐渐增多 诉讼案件的数量从2009年的1起上升至2011年的39起（占全部证券相关诉讼案件的三分之一） 2011年年底，共有58家中国公司在美面临退市 市场空头力量正在利用这一机会做空股票 anna.crilly@icaew.com
跨境审计质量 挑战 未来，中国企业和审计师将面临更加严格的监管 美国正在打击反向收购行为 美国证券交易委员会（SEC）正在从严制定上市标准 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）设法对中国在美证券发行人的审计事务所进行审查 禁止未经审查的中国审计事务所为在美国注册上市的公司提供服务 PCAOB寻求与中国证券监督管理委员会（CSRC）达成协议 中国企业的公众形象不利，包括一些优秀的企业也受到影响 anna.crilly@icaew.com
真正的问题是什么？ 中美两国间的各种误解暴露 两国审计和会计的规则不同 两国就如何解读准则有不同的理解 anna.crilly@icaew.com
可以做些什么来解决这些问题？ 警惕性和透明度 不能继续以对法律的无知作为借口 美国复杂的上市规则 公司需要获得适当的咨询建议 关于中美两国会计规则进一步趋同的论证 anna.crilly@icaew.com
中国的审计行业 仍然非常年轻：仅有不到30年的发展历史 仍然处于不断进步和学习的过程中 跨境审计凸显出某些棘手问题 经验丰富的专业人员发生错误几率较小 积累了丰富的国际业务及准则相关知识 境外在华投资者不熟悉中国国内的某些问题 市场概念对中国意义重大 加大改善治理方面的投入 透明的财务报告 这种方法有助于阻止投资者“卖空”股票 anna.crilly@icaew.com
海外审计行业/格局 不论在英国、欧盟还是美国，审计师和监管机构均因银行业危机而遭受指责 审计立法正在进行 改变了审计实务在欧洲的运作方式 影响行业监管，例如“四大”的作用 英国审计行业——利用机会进行自我审视 anna.crilly@icaew.com
ICAEW采取的行动 提高审计质量 2002年与英国政府合作举办审计质量论坛 高度重视2010年10月发布的有关“国际一致性”的报告 如何在全球范围内采用国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定的准则 披露了准则中的某些不足 审计师与被审计实体之间的合作方式 审计师认定并解决重大错报风险的能力 认识到确保审计质量是充满挑战的 任何一个国家的文化都无法确保能够成功实现这一点 anna.crilly@icaew.com
ICAEW采取的行动 相关报告指出会影响财务报表审计的五项国家环境因素： 政治、经济和商业环境 法律框架 教育 文化 对审计的理解 anna.crilly@icaew.com
ICAEW采取的行动 该报告提出了应对挑战的可行方案： 经验分享 在国际准则中承认存在国别差异 发挥审计在促进经济发展中的作用 建立关于审计质量的统一愿景 国际性的人员借调/交流/教育/论坛 在国际准则中承认存在国别差异 国别差异对审计风险的影响 支持审计人员给出专业判断 发挥审计在促进经济发展中的作用 支持对国别差异进行研究 anna.crilly@icaew.com
ICAEW在线培训视频 促进跨境审计 讨论职业怀疑态度和重要审计问题 包含来自POAB监管人员的简短谈话 有助于开展培训 巩固最佳实务 http://www.icaew.com/en/technical/audit-and-assurance/professional-scepticism anna.crilly@icaew.com
ICAEW审计与鉴证专业技术委员会 制作各类出版物 技术指导 国际审计准则（ISA）实施 质量控制 关联方 集团审计 anna.crilly@icaew.com
ICAEW 2010年报告——《银行审计：危机的教训》 建议 风险信息——经过审计的风险声明总结 最佳实务指南——审计委员会报告 向审计师核实作出重要判断的领域 就关键会计估计进行陈述 对专业判断进行披露 审计师参与——年报的前面章节 与审计师和银行监管机构频繁对话 与审计师和审计委员会对话 anna.crilly@icaew.com
跨境质量相关行动 由《萨班斯-奥克斯利法案》启动 全球许多国家都制定了相关行动计划 欧盟委员会2006年颁布的《法定审计指令》——监控机制 欧盟委员会转换进程报告（2月12日）——加强监督 投资者保护要求 澳大利亚、加拿大、中国、克罗地亚、日本、新加坡、南非、韩国、瑞士、美国 跨境合作 统一的监督/监控方案 提高审计质量 注重培训与最佳实务 anna.crilly@icaew.com
总结 快速介绍了英国存在的某些问题 审计质量及欧盟审计行业面临的一些挑战 中国的审计行业仍非常年轻 在其他国家上市的流程尚属新鲜事物 中英两国市场中的挑战能够被克服 在英国，透明度 + 与监管机构合作 = 市场信心 投资者仍然大量涌向中国！ 中国的经济增长不言自明！ anna.crilly@icaew.com
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