第３章 交易的記載

第３章　交易的記載 第一節　會計期間 第二節　會計循環 第三節　分錄與日記帳 第四節　過帳與分類帳 第五節　試算與試算表

第一節 會計期間 會計期間： 會計年度： 財務報表： 第一節　會計期間 會計期間： 管理當局將企業存續期限劃分的期間，便於會計資訊使用者瞭解企業目前的財務狀況、盈虧情形及現金流量。 會計年度： 一年為期的會計期間稱之。 曆年制：每年1月1日始至同年12月31日止。 財務報表： 年度報表：每年編製一次。 期中報表：包括月報、季報及半年報。

第二節 會計循環 會計程序： 會計循環： 分錄 過帳 試算 調整 編表 結帳 第二節　會計循環 會計程序： 分錄 過帳 試算 調整 編表 結帳 會計循環： 企業在每一會計期間按照上述步驟實施一次，此全部程序稱為會計循環。

第三節 分錄與日記帳 一、日記帳的意義與功能 日記帳的意義： 日記帳的功能： 原始記錄簿：日記帳為記載交易的第一本帳簿。 第三節　分錄與日記帳 一、日記帳的意義與功能 日記帳的意義： 原始記錄簿：日記帳為記載交易的第一本帳簿。 序時帳簿：交易按照發生的時間先後，記入日記帳 分錄簿：每一交易應記入日記帳的記載稱為分錄。將交易記入日記帳的程序稱為作分錄。 日記帳的功能： 可以減少記帳的錯誤。 可以顯示完整的交易內容。 可以瞭解營業的經過。 可以便於日後的查考。

二、日記帳的格式與記帳方法 日記帳的格式：

日記帳的記載： 「日期」欄：填寫交易的日期。通常每頁僅第一筆交易註明年、月、日。以後各筆交易，如屬同年同月不同日，只需註明何日。倘屬同年同月同日，何日仍需註明，表示係另一筆交易。 「會計科目及摘要」： 填寫應借記的會計科目，並將其金額記入同一列的「借方金額」欄。 在下一列，填寫應貸記的會計科目，並將其金額記入同一列的「貸方金額」欄。書寫時，貸方科目的第一個字，與上列借方科目的第三個字對齊。 再下一列，簡單說明交易的內容。 「類頁」欄：暫不填寫。待交易金額轉入分類帳後，再將分類帳右上方的編號填註於本欄。

三、日記帳釋例 8月5日 陳忠投資現金$100,000，設立國民洗染商店 6日 支付三個月房租$9,000。 8月5日　陳忠投資現金$100,000，設立國民洗染商店 6日　支付三個月房租$9,000。 7日　向美華公司賒購洗衣設備$30,000。 8日　現購洗衣物料$3,000。 15日　上半月洗衣收入共10,000，收到現金$8,000 餘款暫欠。 19日　支付美華公司$15,000，償還部分欠款。 20日　收到客戶交來欠款$1,600。 20日　支付半個月員工薪資$7,000。 31日　支付本月份雜項費用$3,100。 31日　下半月洗衣收入$14,000，收到現金$13,000 餘款暫欠。

第四節 過帳與分類帳 一、過帳的意義 過帳： 分類帳： 第四節　過帳與分類帳 一、過帳的意義 過帳： 將日記帳中的借方金額及貸方金額轉記於分類帳相關帳戶的借方及貸方。以彌補日記帳無法顯示每一會計科目增減變化的缺失。 分類帳： 由若干帳戶組成，每一帳戶記載一個會計科目增減的資料，是一本以會計科目為單位的帳簿。

二、分類帳的格式與過帳步驟 分類帳的格式： 標準式

餘額式

過帳的步驟(以標準式帳戶為例)： 先從分類帳裏，找出分錄中借方科目的帳戶。 將日記帳裏該分錄的日期，轉記於帳戶借方的「日期」欄。 將日記帳裏的借方金額，轉記於帳戶的「借方金額」欄。 將日記帳裏的頁次，填入帳戶借方的「日頁」欄。 將帳戶右上方的編號，填入日記帳此一借方科目的「類頁」欄。 用同樣的步驟，將日記帳貸方有關資料過入分類帳。

※日記帳的頁次與分類帳的編號，相互註明，不可遺漏。

四、帳戶的餘額 借餘： 貸餘： 正常餘額： 借方總額較大，所產生的餘額稱之。 貸方總額較大，所產生的餘額稱之。 資產科目及費損科目餘額應為借餘。 負債科目、業主權益科目及收益科目的餘額，應為貸餘。

第五節 試算與試算表 一、試算的意義 二、試算表的編製 試算： 第五節　試算與試算表 一、試算的意義 試算： 為確保由日記帳至分類帳全部過程的借貸平衡，會計人員必須加以檢驗證明，此種驗證的工作稱之。 二、試算表的編製 所有分類帳中各帳戶依編號順序，使其名稱及餘額列成一表。 表上左欄列示帳戶名稱，中欄列示借餘，右欄列示貸餘，然後分別加計借餘的和及貸餘的和。 如果借貸兩方相等，試算工作即告完成。 ※試算能夠簡化並加速財務報表的編製工作。

三、試算表不平衡的原因 日記帳中的錯誤： 過帳的錯誤： 入帳時，一方金額錯記。例如借方應為$8,230，誤記為$8,320。 分錄中一方金額遺漏記載。 分錄中一方金額重複記載。 過帳的錯誤： 過帳時，一方金額發生錯誤。 分錄中之一方金額遺漏過帳。 分錄中之一方金額重複過帳。

分類帳戶總額或餘額計算的錯誤： 試算表中的錯誤： 帳戶借方總額或貸方總額計算錯誤。 帳戶借方總額與貸方總額相減時，計算錯誤。 餘額抄寫錯誤。 餘額遺漏。 將借餘列於貸方，或將貸餘列於借方。 借餘的和或貸餘的和，加計錯誤。

四、試算不能發現的錯誤 日記帳中的錯誤： 一筆交易全部遺漏入帳。 一筆交易全部重複入帳。 入帳時，借貸方向顛倒。如應借記應付票據及貸記應付帳款，但入帳時誤作借記應付帳款及貸記應付票據。 入帳時，借貸兩方發生同額錯誤。如應借記現金$500及貸記應收帳款$500，但入帳時誤作借記現金$5,000及貸記應收帳款$5,000。 入帳時，科目錯記。如應借記應收帳款，但入帳時誤作借記應付帳款。

過帳的錯誤： 一筆交易全部遺漏過帳。 一筆交易全部重複過帳。 過帳時，借貸方向顛倒。 過帳時，借貸兩方發生同額錯誤。 過帳時，科目過錯。

五、錯誤的改正 例1： 假設將現付修理費$8,230，誤記為$8,320。原分錄為： 此一錯誤使修理費虛增$90，現金虛減$90。改正時，應將修理費減少$90，現金增加$90。改正分錄為：

例2： 假設收到客戶欠款$5,000收現，誤記為應付帳款，原分錄為： 此一錯誤使應付帳款及應收帳款均各虛增$5,000，改正時，應將二者各減少$5,000。改正分錄為：