六、汇划款项及资金清算的核算 （一）上存联行备付金 1、清算行和省区分行在总行清算中心开立“备付金存款户” （1）通过人民银行划款上存（填写信或电汇凭证）（编制两联特转传票） 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金 （2）收到总行清算中心借记信息后，系统自动进行帐务处理 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户

2、二级分行在其省区分行开立调拨资金帐户 手续同上 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金 收到分行借记信息后， 借：上存系统内款项——上存省区分行调拨资金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 3、总行及省区分行清算中心收到下级行上存款项的分录略

4、补充上存款项的处理 （1）通过人民银行补充在总行的备付金存款 分录同上 （2）系统内借款补充在人民银行存款 管辖行接到资金营运部同意借款信息 借：系统内借出——一般借款户 贷：存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息， 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：系统内借入——一般借款户

收到人民银行划来的借入资金后， 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。 （3）清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户借款 省区分行的处理， 借：系统内借出——一般借款户 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户

总行清算中心的处理， 借：系统内款项存放——××省区分行备付金存款户 贷：系统内款项存放——××清算行备付金存款户 总行接到直辖市分行和直属分行资金借款申请后，总行清算中心根据划拨通知书办理借出资金手续， 借：系统内借出——一般借款户

直辖市、直属分行（清算行）收到借款信息后，自动进行帐务处理， 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入——一般借款户 清算行收到借款信息后，自动进行帐务处理， （4）强行借出借入的处理 略

（二）发报经办行的处理 1、处理环节 （1）录入 由经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转帐发报录入系统”录入汇划凭证内容。 （2）复核 复核人员根据原始汇划凭证，用计算机“汇划发报复核系统”进行全面审查、复核。 （3）授权 授权人员根据“事权划分”的权限使用计算机“汇划发报授权系统”授权，实时业务全部授权，批量业务，金额在10万元（含）以上的，需经各经办行会计主管授权，金

额在1亿元（含）以上的，经办行必须将原始凭证送交或使用加押传真送至管辖清算行，由清算行会计主管用“特大额汇划发报授权系统”办理特大额发报授权。 业务数据录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间（实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）发送至清算行。贷报业务的会计分录为：

借：活期存款 贷：辖内往来 借报业务分录相反。 每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和“资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作“辖内

往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连同第四联邮寄收报经办行。 （三）发报清算行的处理 跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后，自动将汇划数据传输到收报清算行。如为贷报业务（借报会计分录相反）， 借：辖内往来 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理（系统自动更新备付金）后由计算机自动传输至总行。

(四)总行清算中心的处理 收到各发报行清算行汇划款项,计算机自动登记后,将款项传送到收报清算行。每日营业终了，更新各清算行在总行开立的“备付金存款”户。会计分录为： 贷方汇划业务分录 借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户 或借方汇划业务分录 借：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户

每日打印以下报表：备付金存款分析表；资金汇划系统资金流向表；各分行系统内借款情况表（按发生额）；各分行系统内借款情况表（按期限）；试算平衡表。 定期打印报表：资金汇划系统业务量及结算机构统计表。 （五）收报清算行的处理 1、两种资金汇划款项的管理模式 （1）集中管理模式 清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部帐务的集中管理。

（2）分散管理模式 各项业务的帐务核算均在各经办行处理，清算行只是负责转划。 2、设置两套帐务系统分别核算全辖业务和自身业务 在“辖内往来”科目下设置“全辖户”和“自身户”。 “全辖户”主要核算批量业务当日挂帐、办理“信汇付款指令”业务的正常挂帐、与经办行的辖内往来和代理经办行记帐等业务；“自身户”主要核算来帐错押的挂帐、应解汇款、银行卡、储蓄通存通兑以及向人民银行提出交换等帐务划转业务。

3、集中式管理的处理 （1）实时汇划业务 核押无误后，由清算行一并处理自身及收报经办行的帐务，记帐信息传至收报经办行。如为贷方汇划业务， 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来 同时，借：辖内往来 贷：活期存款 (代辖属行记帐) 借方汇划业务会计分录相反。

（2）批量业务 核押无误后，当日挂帐，如为贷方汇划业务， 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 借方汇划业务，会计分录为， 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 次日待收到收报经办行确认后记帐。如为贷方汇划业务， 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来

同时代替下属行记帐， 借：辖内往来 贷：活期存款 如为借方汇划业务， 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 借:活期存款 贷：辖内往来

4、分散式管理的处理 （1）实时汇划业务 核押无误后，即时传送至收报经办行记帐。如为贷方汇划业务 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来 借方汇划业务会计分录相反。 如核押有误或经确认不能入帐的，转入清算行自身业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的“待处理汇划款项户”，登记“挂帐登记簿”，主动发出查询。

（2）批量业务（批量汇划数据由收报清算行先行挂帐） 如为贷方汇划业务， 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 如为借方汇划业务， 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户

分散管理模式下，收报经办行收到实时汇划信息，经审无误后，由汇划系统自动记帐，并打印“资金汇划补充凭 次日待收报经办行确认后记帐，贷方汇划业务， 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 如为借方汇划业务， 借：辖内往来 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 （六）收报经办行的处理 分散管理模式下，收报经办行收到实时汇划信息，经审无误后，由汇划系统自动记帐，并打印“资金汇划补充凭

证”。收到贷方汇划业务数据的会计分录为， 借：辖内往来 贷：活期存款 借方汇划业务分录相反。 如收到“信汇付款指令”业务，先进行帐务处理， 贷：其他应付款——待处理汇划款项户

如先收到发报经办行寄来的三、四联信汇凭证，应专夹保管，俟汇划业务数据到达后再进行帐务处理。 待收到发报经办行邮寄的三、四联信汇凭证并核对无误后，再从“其他应付款”科目转入客户帐户。会计分录为， 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：活期存款 如先收到发报经办行寄来的三、四联信汇凭证，应专夹保管，俟汇划业务数据到达后再进行帐务处理。 每日营业终了，收报经办行应分别借、贷报业务打印“资金汇划业务清单”，与借方或贷方“辖内往来汇总记帐凭证”、借方或贷方“资金汇划接收处理清单”、“资金汇划借方（贷方）补充凭证”核对相符。每天打印的“资金汇划借方（贷方）补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记簿”中使用、结存数量和号码核对一致，并进行销号。 集中管理模式下的收报业务均由清算行代理记帐，收报经办行只需于日终打印汇划补充凭证和有关记帐凭证及清单，用于帐务核对。 （七）利息计算及处理 1、总行计收（付）利息的处理 （1）计付利息 计息日系统自动计息入帐，并打印计息凭证和清单，同时生成

（贷方）补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记簿”中使用、结存数量和号码核对一致，并进行销号。 集中管理模式下的收报业务均由清算行代理记帐，收报经办行只需于日终打印汇划补充凭证和有关记帐凭证及清单，用于帐务核对。 （七）利息计算及处理 1、总行计收（付）利息的处理 （1）计付利息 计息日系统自动计息入帐，并打印计息凭证和清单，同时生成计息报文信息下传辖属各行，系

统自动进行帐务处理。 借：金融企业往来支出——系统内往来支出 贷：系统内款项存放——××清算行备付金存款户 清算行收到备付金计息报文信息后，打印利息记帐凭证，系统自动计息帐务处理， 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：金融企业往来收入——系统内往来收入 （2）总行计收借款利息的处理 总行根据“系统内借出”科目内各帐户借据的期限、利率，由系统按季自动计算，打印计息收入凭证，进行帐务

处理， 借：系统内款项存放——××备付金存款户 贷：金融企业往来收入——系统内往来收入 同时生成计息报文信息下传借款行。如借款行上存备付金不足以支付借款利息时，系统将自动先强行拆借，后计收利息。 借款行收到借款计付利息报文信息后，打印利息支出凭证，系统自动进行帐务处理， 借：金融企业往来支出——系统内往来支出 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户

2、省分行计收（付）利息的处理 （1）计付存款利息 计息日系统自动计息入帐，并打印计息凭证和清单，同时生成计息报文信息下传辖属清算行，系统自动进行帐务处理， 借：金融企业往来支出——系统内往来支出 贷：系统内款项存放——××二级分行调拨资金存款户 清算行收到上存省区分行调拨资金户计息报文信息后，打印利息记帐凭证，系统自动进行帐务处理， 借：上存系统内款项——上存省区分行调拨资金存款户 贷：金融企业往来收入——系统内往来收入

（2）省区分行计收借款利息 省区分行根据“系统内借出”科目内各帐户借据的期限、利率，由系统按季自动计算，打印计息凭证和清单，进行帐务处理， 借：系统内款项存放——××二级分行调拨资金存款户 贷：金融企业往来收入——系统内往来收入 同时生成计息报文信息传至辖属清算行。如遇二级分行在省区分行调拨资金不足以支付借款利息时，由省区分行向其强行借款后计收借款利息。

贷：上存系统内款项——上存省区分行调拨资金户 思考题 清算行收到借款计付利息报文信息后，打印计息凭证，系统自动进行帐务处理， 借：金融企业往来支出——系统内往来支出 贷：上存系统内款项——上存省区分行调拨资金户 思考题

1、手工联行往来与工行联行电子汇划清算的主要区别？ 2、说明下列会计分录反映的经济业务内容 ①清算行下属经办行 借：辖内往来 贷：活期存款 ②借：系统内款项存放——××省区分行备付金存款户 贷：系统内款项存放——××清算行备付金存款户 ③借：系统内款项存放——××备付金存款户 贷：金融企业往来收入——系统内往来收入 ④借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户 ⑤借：辖内往来 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户