资产负债表的编制 大丰职教中心 张春平

填制和审核 会计凭证 编制财务 会计报告 登记账簿 初始环节 中心环节 最终环节 会计核算的三个基本步骤

1、知识目标： （1）理解资产负债表的概念、编制依据及结构 （2）掌握资产负债表的编制方法 2、能力目标： 提高学生的实际操作能力

一、概念 二、编制的理论依据 三、结 构： 资产负债表是指反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。 资产=负债+所有者权益 三、结 构： 左右账户式

四、编制方法 （一）年初余额 （二）期末余额

资产负债表 库存现金 银行存款 其他货币资金 根据上年末资产负债表的“期末余额”栏数字填列 根据会计账簿记录中有关账户的期末余额填列 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付账款 应收账款 预收款项 预付款项 应付职工薪酬 存货 应交税费 一年内到期的非流动资产 流动负债合计 流动资产合计 非流动负债： 非流动资产 长期借款 固定资产 非流动负债合计 在建工程 负债合计 固定资产清理 所有者权益 无形资产 实收资本 其他非流动资产 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 库存现金 银行存款 其他货币资金 根据上年末资产负债表的“期末余额”栏数字填列 根据会计账簿记录中有关账户的期末余额填列 原材料 在途物资 库存商品 生产成本 周转材料 存货跌价准备

2、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列 1、根据某个总账账户的期末余额直接填列 2、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列 （1）“货币资金”项目 （2）“存货”项目 （3）“未分配利润”项目 ①平时应根据“本年利润”和“利润分配”账户的 余额计算填列 ②年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额列。

3、根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列 （1）“应收账款”项目 应收账款 预收账款 （借方） （2）“预付账款”项目 预付账款 应收账款 （借方） （3）“应付账款”项目 预付账款 应收账款 （贷方） （4）“预收账款”项目 预收账款 应收账款 （贷方）

4、根据有关总账及明细账的期末余额分析计算填列 5、根据有关资产账户与其备抵账户抵消的净额填列 （1）“固定资产”项目 （2） “无形资产”项目

1、某企业2007年2月1日向银行借入一年期借款230 000元，3月1日向其他金融机构借入半年期借款240 000元。则 3月份资产负债表中的“短期借款”项目的金额是多少？ “短期借款”项目的金额=230 000+240 000=470 000元 2、某企业2007年12月31日结账后，“库存现金”科目余额12 000元，“银行存款”科目余额4 500 000元，“其他货币资金”科目余额为1 500 000元。则资产负债表中“货币资金”项目的金额是多少？ “ 货币资金”项目的金额=12 000+4 500 000+1 500 000 =6 012 000元

3、某企业2007年12月31日结帐后，有关科目余额如下： 单位:元 科目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 1 500 000 100 000 预付账款 700 000 50 000 应付账款 300 000 1 700 000 预收账款 500 000 1 300 000 则资产负债表中“应收账款”、“ 预付账款”、“ 应付账款”、“ 预收账款”项目的金额各是多少？

“ 应收账款”项目的金额=1 500 000+500 000=2 000 000（元） “ 预付账款”项目的金额=700 000+300 000=1 000 000（元） “ 应付账款”项目的金额=50 000+1 700 000=1 750 000（元） “ 预收账款”项目的金额=1 300 000+100 000=1 400 000（元）

4、某企业2007年12月31日结帐后，“固定资产”科目余额为1 200 000元，“累计折旧”科目余额为80 000元，“固定资产减值准备”科目余额为150 000元。则资产负债表中“固定资产”项目的金额是多少？ “固定资产”项目的金额=1 200 000－80 000－150 000 =970 000元

A C B 一、单项选择题 1、根据总账余额直接填列资产负债表的项目有 （ ） A、实收资本 B、无形资产 C、存货 D、固定资产 1、根据总账余额直接填列资产负债表的项目有 （ ） A、实收资本 B、无形资产 C、存货 D、固定资产 A 2、下列账户中不影响资产负债表中“应收账款”项目金额的 有 （ ） A、应收账款 B、预收账款 C、坏账准备 D、预付账款 C 3、资产负债表中各项目的数字来源于企业本期有关总分类账 户或明细分类账户的 （ ） A、发生额 B、期末余额 C、发生额和期末余额 D、发生额和期初余额 B

A D D 4、编制资产负债表，应根据有关明细分类账户期末余额分析计算填列的项目是（ ） A、应收账款 B、存货 C、固定资产 D、应交税费 4、编制资产负债表，应根据有关明细分类账户期末余额分析计算填列的项目是（ ） A、应收账款 B、存货 C、固定资产 D、应交税费 5、资产负债表的项目，应当按（ ） 的类别分别列示。 A、收入、费用和利润 B、资金占用和资金来源 C、流动资产和长期资产 D、资产、负债和所有者权益 6、“资产负债表”中“存货”项目的数额不包括（ ）账户的期末余额。 Ａ、材料采购　Ｂ、生产成本　Ｃ、原材料Ｄ、固定资产 A D D

二、是非题（“对”写“√”，“错”写“×”） 1、填列资产负债表时，如报表项目名称与账户名称一致，均可根据帐户余额直接填列。 （ ） 2、资产负债表中“未分配利润”项目的数字应与利润分配表中“未分配利润”项目的数字保持一致。 × ×

某企业某月末部分账户余额如下表所示：（单位：元） 账户名称 总分类账户期末余额 明细分类账户期末余额 借方 贷方 应收账款 其中：A公司 B公司 3 000 3 400 400 预付账款 2 000 2 600 600 原 材 料 565 000 库存商品 132 500 生产成本 115 400 固定资产 880 000 累计折旧 168 000 预收账款 300 2 300 本年利润 25 000 利润分配

要求： 根据上述资料，确定下列“资产负债表”中的有关项目的期末数。 1、 货币资金=5 500+479 500=485 000元 2、应收账款=202 000+54 000=256 000元 3、存货=1 010 500+92 000+308 000=1 410 500元 4、预收账款=103 000+44 000=147 000元 5、未交税金= － 84 500元

某企业某月末部分账户余额如下表所示：（单位：元） 账户名称 总分类账户期末余额 明细分类账户期末余额 借方 贷方 应收账款 其中：A公司 B公司 3 000 3 400 400 预付账款 2 000 2 600 600 原 材 料 565 000 库存商品 132 500 生产成本 115 400 固定资产 880 000 累计折旧 168 000 预收账款 300 2 300 本年利润 25 000 利润分配

1、应收账款=3 400+300=3 700元 2、应付账款=600元 3、预付账款=2 600元 4、存货=565 000+132 500+115 400=812 900元 5、固定资产=880 000 － 168 000=632 000元 6、未分配利润=25 000 － 2 000=23 000元

小结 编制方法 概念 编制依据 结构 资产负债表

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