PowerPoint Template 工业企业成本费用调查 管委会经济发展处 郭烨炜 5380039 郭烨炜 5380039 www.themegallery.com

工业成本费用培训 1 填报说明 工业增加值的计算 2 3 工业企业成本计算 指标解释 4 填报原则 5 6 填报中易出现的问题

工业企业成本费用培训 填报 说明

一. 填 报 说 明 投入产出 产业结构 GDP核算 得出工业各行业与其他门类的融合程度及对社会生产的推动力 　一. 填 报 说 明 GDP核算 计算工业增加值总量，为GDP核算提供基础资料 比较工业增加值率数据，深入分析工业各行业经营状况 得出工业各行业与其他门类的融合程度及对社会生产的推动力 投入产出 产业结构

一. 填 报 说 明 填报范围：辖区内规模以上工业成本费用调查法人单位。成本费用调查是一项重点统计调查，调查单位由国家局统一抽取。按照省为总体的原则，抽选1-9月份财务月报中全部大中型企业，以及每个中类行业小型企业中主营企业收入占前50%的企业。

企业完成填报：2015年3月10日（已网上直报时间为准） 一. 填 报 说 明 报送时间 企业完成填报：2015年3月10日（已网上直报时间为准）

工业企业成本费用培训 增加值 计算

由于计算的出发点和角度不同，产生了“生产法”和“收入法”两种计算增加值的方法。 二. 工业增加值的计算 由于计算的出发点和角度不同，产生了“生产法”和“收入法”两种计算增加值的方法。 生产法工业增加值=工业总产值-工业中间投入+应交增值税 收入法工业增加值=本年折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余

一是上交给国家的部分，也就是各类上缴给国家的生产性税费净额； 二是留给集体的部分，也就是企业的营业盈余，主要是营业利润； “收入法增加值”的构成 一是上交给国家的部分，也就是各类上缴给国家的生产性税费净额； 二是留给集体的部分，也就是企业的营业盈余，主要是营业利润；

“收入法增加值”的构成 三是分配给个人的部分，也就是企业职工的各项劳动者报酬，企业给职工发放的所有工资、奖金、福利，乃至企业为职工缴纳的住房公积金、住房补贴、高温补贴、保健费、洗理费、差旅费中给个人的出差补贴等等这些都属于收入法增加值的构成。

“收入法增加值”的构成 四是因为资产折旧而被损耗掉的部分。 以上四个方面，就是“收入法增加值”的主要构成，那么，只要抓住这四个部分，遵循“不重不漏”的原则填报成本费用调查表，企业的增加值应该能够得到比较全面的反映。

增加值的构成

工业企业成本费用培训 指标 解释

三. 指标解释 成本费用指标涉及四部分（108个指标） 制造成本 生产成本明细账 制造费用明细账 销售费用 销售费用明细账 管理费用 B603-2指标 内容　 数据来源 制造成本 （4 项 32个指标） 生产成本明细账 制造费用明细账 销售费用 （23项 25个指标） 销售费用明细账 管理费用 （32项 45个指标） 管理费用明细账 财务费用 （6 项 6 个指标） 财务费用明细账

计算工业中间投入的需要 三. 指标解释 在填报B103-2表制造成本部分指标时，要注意： 生产成本≠制造成本 计算工业中间投入的需要

直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料 三. 指标解释 直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料 1、直接材料消耗： 例：某毛衫厂报告期购进毛线400吨，单价（不含进项税）10万元∕ 吨，报告期消耗毛线400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售，实现其他业务收入1200万元； 问：企业在填报B603-2表时，直接材料（代码802）消耗中毛线的消耗如何填报？ 直接材料消耗（毛线）：300 ×10=3000（万元） B603-2表直接材料消耗（代码802） 30000 （千元） 购进后直接销售的原材料

三. 指标解释 ★直接材料消耗的填报原则 直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额 a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。 直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额 b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。 直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中 计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B603-2表中,不能遗漏。

三. 指标解释 注意： 1.直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。 如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。

三. 指标解释 注意： 2.计算口径与工业总产值口径相一致。 3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。

直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费 三. 指标解释 2、直接人工： 注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算， B103-2表“直接人工填” “0” 直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费 不包含

三. 指标解释 在B103-2表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用 3、其他直接费用 其中：支付给个人部分和上交给政府部分 在B103-2表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用 支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等 上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等

三. 指标解释 指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 4、制造费用: 按照B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 注意事项： (1)小型企业未设置制造费用科目，B103-2表制造费用下全部填“0” (2)本企业制造费用下二级科目设置与B103-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ ⅴ ⅵ 按照B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 不能归集到B103-2表指标的科目合并归集到其他制造费用 上缴的各项税费(代码821)按照指标解释,结合企业情况填写 设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用应填写到支付给个人和上交给政府的部分（代码830） 按指标解释,填报支付给个人部分和上交给政府部分(代码830、898) 制造费用下各明细项合计=企业财务总账（或明细账）制造费用总额

三. 指标解释 重点、难点、易错指标 1.制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走） 2.直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。 （跟着产值走） 3.制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据B103-2表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。

三. 指标解释 指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。 注意事项： 二、销售费用 注意事项： (1)小型企业未设置销售费用科目，B103-2表销售费用下全部填“0” (2)本企业销售费用下二级科目设置与B103-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ 指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。 按照B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 对不能归集到B103-2对应指标的科目合并归集到其他销售费用 按照指标解释，填报支付给个人部分和上交给政府部分(代码853、899)

三. 指标解释 三、管理费用 注意事项： (1)本企业管理费用下二级科目设置与B103-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。 按照B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 不能归集到B103-2表对应指标的科目合并归集到其他管理费用 上缴的各项税费(代码869) :按照指标解释，结合企业情况填写 按照指标解释，填报支付给个人部分和上交给政府部分(代码893、900)

不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费 三、管理费用 上交管理费 公司经费 职工取暖费和防暑降温费 其中：行政管理人员工资 劳务费 行政管理人员福利费 社保费 折旧费 住房公积金和住房补贴 差旅费 董事会费 办公费 聘请中介机构费（审计费） 修理费 咨询费 机物料消耗 诉讼费 低值易耗品摊销 业务招待费 工会经费 税金及上交的各种专项费用 无形资产摊销 技术转让费 邮政通信费 职工教育费 印刷费 技术（研究）开发费 会议费 其中：支付科研人员的工资及福利费 水电费 汽车费支出 其中：上缴的各项税费 排污费 警卫消防费、人防基金 绿化费 仓库经费 坏账准备 劳动保护费 存货跌价准备 其中：保健补贴、洗理费 其他管理费用 其中：支付给个人部分 上交给政府部分 包含为个人支付的各种商业保险 总项≥以下各其中项之和 包含一次性住房补贴 不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费 水费：污水处理费、水资源费；电费：三峡基金、农网还贷、水库移民资金 如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中项中体现 指企业特殊工种的工作津贴

三. 指标解释 四、财务费用： 说明： 汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

工业企业成本费用培训 填报 原则

四. 填报原则 （一）“产品制造成本跟着产值走”原则 工业总产值 产品制造成本 练习 一家小型企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值 四. 填报原则 （一）“产品制造成本跟着产值走”原则 一家小型企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值 30千元。 制造成本：900-30=870(千元) 工业总产值 产品制造成本 练习

四. 填报原则 （二）“不重不漏”原则 不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。

四. 填报原则 不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（难点）

四、填报原则 填报原则（三） 企业会计科目 单位：元 B103-2表 单位：千元 管理费用 20000 管理费用（313） 21 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在B103-2表所列的指标范围计算，但费用含义与B103-2表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。 例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报B603-2表时，可将这部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。 企业会计科目 单位：元 B103-2表 单位：千元 管理费用 20000 管理费用（313） 21 其中：税金 2000 税金（314） 3 营业外支出 3000 其中：营业税 1000

填报原则（四） 四. 指标解释和填报原则 B103-2表的管理费用、销售费用、财务费用 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。 B103-2表的管理费用、销售费用、财务费用

工业企业成本费用培训 出现 问题

五. 填报中易出现的问题 一、未理解制造成本跟着产值走的含义 例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产品为外购产成品，购进后需再生产后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本800千元）。 计算产成品产值：两部分相加 填报B103-2表时制造成本（代码801）=1000+800=1800

二、直接材料消耗如何取数 五. 填报中易出现的问题 例：某企业报告期购入原材料50万元，期末结转生产成本中的直接材料42万元，企业不计算在制品及半成品成本。 计算产成品产值——产成品产量*平均销售单价 B103--2表直接材料消耗（802）：420（千元）

五. 填报中易出现的问题 三、制造成本有遗漏部分 × 当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与B103-2表不同时，只填报B103-2表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。 举例：企业财务账目设置如下： 单位：千元 制造成本: 200 原材料： 100 辅助材料： 10 燃料及动力： 20 直接人工： 20 制造费用： 50 × 180 制造成本: 直接材料消耗（802） 110 直接人工 （803） 20 其他直接费用（804） 0 制造费用 （806） 50 200 130

五. 填报中易出现的问题 四、制造成本中的工资、福利费出现的问题： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为直接 人工（803），制造费用总额未做调整。 错误二：直接人工（803）只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬。 错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、 福利费发生额。

五. 填报中易出现的问题 五、其他制造/管理/销售费用中，支付给个人和上缴政府 部分未填报或填报不全。 例：某企业填报B103-2表 其他销售费用（代码852） 20584 其中：支付给个人和上交政府部分（代码853、899） 0 核实性错误及澄清说明如下： 其他销售费用([20584])过大，请核实并列明主要项目。 说明：电费459,库房及办公室租金2637,商超扣点,返利,陈列费,促 销工资7574,市场推广形象费7986,广告费865,以上均为千元。 促销工资7574,电费中的三项资料为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。

五. 填报中易出现的问题 六、错报制造成本 将主营业务成本错报成制造成本

PowerPoint Template 工业财务状况表 （非成本费用调查单位填报) www.themegallery.com

工业成本费用培训 1 填报说明 数据来源 2 3 易错指标

辖区内规模以上工业非成本费用调查法人单位 （二）报送时间 企业完成填报：2014年3月10日前 一. 填 报 说 明 一、填报说明 （一）填报范围 辖区内规模以上工业非成本费用调查法人单位 （二）报送时间 企业完成填报：2014年3月10日前

三. 数 据 来 源 报 表 内 容 数 据 来 源 一、年初存货 资产负债表及其附表 二、期末资产负债 三、损益及分配 利润及利润分配表 三. 数 据 来 源 报 表 内 容 数 据 来 源 一、年初存货 资产负债表及其附表 二、期末资产负债 三、损益及分配 利润及利润分配表 四、人工成本及增值税 会计科目 五、其他资料

四. 易 错 指 标 （一）固定资产合计与固定资产原价 （二）本年折旧 （三）应收账款与预收账款 （四）利息收入与利息支出 （五）应交增值税

PowerPoint Template 月报——财务状况 （B203表） www.themegallery.com

一、利润指标的逻辑关系说明 2006年会计准则： 营业利润= 营业收入- 营业成本- 营业税及附加- 销售费用- 管理费用- 财务费用- 资产减值损失+ 公允价值变动净收益+ 投资净收益 利润总额= 营业利润+ 营业外收入- 营业外支出 营业收入= 主营业务收入+ 其他业务收入

营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 一、利润指标的逻辑关系说明 2001年会计制度： 营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出

一、利润指标的逻辑关系说明 其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。

一、利润指标的逻辑关系说明 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

近期国家审核查询中常用一个指标：主营活动利润 主营活动利润=主营业务收入-主营业务成本-三项费用 一、利润指标的逻辑关系说明 近期国家审核查询中常用一个指标：主营活动利润 主营活动利润=主营业务收入-主营业务成本-三项费用 注意审核主营活动利润与利润总额差距过大的企业

一、时点指标与时期指标 1、时点指标：资产、负责类指标 （1）年初存货 每月应为同一个数，除非有账务调整。

正常生产经营的企业资产负债类当月数应不等于上期数 一、时点指标与时期指标 1、时点指标：资产、负责类指标 （2）其他时点指标 正常生产经营的企业资产负债类当月数应不等于上期数

时期指标注意审核当月数据波动，如当月收入、当月利润等 一、时点指标与时期指标 2、时期指标：收入、费用、损益类指标 时期指标注意审核当月数据波动，如当月收入、当月利润等 所谓当月数即本月累计-上月累计，所谓当月增速（%）即（本月累计-上月累计）/（同期累计-同期上月累计）*100-100 损益类指标当月累计数应大于等于上期数

1、计量单位：财务报表为“元”，统计报表为“千元”，且保留整数。 二、要 点 归 纳 1、计量单位：财务报表为“元”，统计报表为“千元”，且保留整数。 2、资产负债表除年初存货外，其他指标为期末数；利润及利润分配表为本年累计数。 3、错误审核说明，要写清楚原因，“情况属实”等没有说明具体原因需要修改。

二、要 点 归 纳 4、极值查错： 用排序的方法检查指标的极大值和极小值范围。（特别是其中项以及易漏指标） 5、重点企业，数据把关。 6、避免抄录错误： 填错位数、看错行；累计数错填为当月数；同期数漏报和错报等等。

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