政府投资项目审计专题讲座 株洲市审计局 2016-05-11

政府投资项目审计 一、审计监督观念创新 二、政府投资项目建设管理基本流程 三、政府投资建设项目审计关注的重点 应将政府投资项目审计作为审计监督的主战场 转变政府投资项目审计方式 关于政府投资项目的审计风险 二、政府投资项目建设管理基本流程 三、政府投资建设项目审计关注的重点 四、政府投资建设项目审计方式和责任追究 政府投资建设项目审计主要方式 关于延伸审计 工程建设项目审计主要收集资料 责任追究

一、审计监督观念创新 应将政府投资项目审计作为审计监督的主战场 转变政府投资项目审计方式 关于政府投资项目的审计风险

应将政府投资项目审计作为审计监督的主战场 政府投资项目审计是公共资金的审计范畴 地方各级党委政府高度重视政府投资的审计监督，提出了加强审计监督具体要求 政府投资项目资金量大且管理欠规范 政府投资建设项目涉及经济、社会、民生、生态等多方面 人民群众和社会关注度高，期盼加强监督 建设领域是腐败的高发多发领域 返回

全过程----从立项到项目竣工验收交付使用以及计入固定资产账。 转变政府投资项目审计方式 政府投资项目审计现状：工程结算审计 政府投资项目审计方向：全过程审计监督 全过程----从立项到项目竣工验收交付使用以及计入固定资产账。 监督----就是对参与政府投资建设项目审批、建设管理、承包和服务等的机关、单位的各项活动的依法合规性、真实性、效益性等进行审计监督 返回

关于政府投资项目的审计风险 纯粹的结算审计是审计部门当了运动员和裁判员。 结算审计的方式多采用委托中介机构审计，审计机关复核发文确认，风险巨大。 改革后的政府投资项目审计办法由财评初审，且突出审计的监督作用，有效地规避了原结算审计的风险。

二、政府投资项目建设管理基本流程

涉及的部门多，有发改委、财政、建设、交通、水利、国土和项目业主单位； 政府投资项目建设管理 涉及的部门多，有发改委、财政、建设、交通、水利、国土和项目业主单位； 程序和环节多，有立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、承包合同、建设管理、变更设计、竣工验收等； 涉及的法律法规和相关规范多，有政府投资基本建设程序规定及管理办法，各阶段工程文件编制规范、审查审批规定、《招投标法》、《合同法》、工程及材料价格管理规范性文件、工程竣工验收规程等等. 返回

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三、政府投资建设项目审计关注的重点 分五个方面介绍： 1、工程可行性研究报告审批 2、设计文件及概算审批 3、工程项目招投标及政府采购 4、建设管理和工程变更 5、工程财务审计

工程可行性研究报告审批 1：投资规模超过3000万元的项目政府批准 2；审批内容包括：建设单位、建设规模、投资规模（估算)、资金来源、建设方式、招投标方式、建设年限等。 3：重点关注：设计方案（含工程地质水文资料）、估算指标、招投标方式 返回

设计文件及概算审批 初步设计文件及概算由建设行政主管部门（住建局、交通局、水利局、国土局等）审批 初步设计文件应该包括地质初步勘探报告和概算文件 审查应关注：设计合理性、工程量计算、定额采用的合理性、材料价格调查情况、隐蔽工程（土石方分类、淤泥数量、庄基础埋深等）合规和资料完整性。是否存在重复计量、虚增工程量情况等。要结合设计文件、设计规范、地勘报告、计量签证、检验检测等进行审计。 政府投资建设项目施工图设计文件由建设行政主管部门审批。重大变更设计须报原审批部门审批 返回

工程项目招投标及政府采购 工程标段的划分，是否存在肢解工程发包问题 财政评审招标上限值，是否在超概算控制范围及其合理性（与概算审批关注重点相同） 招标公告和资格审查文件，是否设置排他性条款妨碍公平竞争和涉嫌暗箱操作（含带资、合作、获奖等相关条款） 投标报名及投标保证金交纳和退付情况，保证金是否单位规定账户付出和收回 评标情况，是否有违规评分、偏好评分和不合理废标情况 中标情况，关注举报和弃标的处理情况 签订合同，是否与招标文件相一致和违规变更招标内容情况。如总价招标但又签订的是单价合同、扩大工程范围等 返回

建设管理和工程变更 工程计量和签证：重点关注设计工程量和实际完成情况、监理和业主代表签证，有否重复计量。 计量支付：关注计量审批情况和支付比例控制情况（计量款的75%以内）。 设计变更：关注是否必须变更、变更程序是否合规、隐秘工程检查记录和签证是否到位。 变更增加超过概算10%以上的工程是否报发改委重新审批和重新招标 是否存在拖欠工程款和民工工资现象 返回

工程财务审计 资金来源，关注贷款融资及其成本 工程款支付，对应的计量和签证情况、支付审批情况和支付比例控制（75%） 工程预付款和按期按比例扣回情况 有无虚构工程内容和采购套取资金问题 建设单位管理费开支情况，是否存在违反八项规定精神问题、是否超过限额比例 有无违规发放奖金、工资、补贴情况 有无向非合同单位支付款项情况和对应的委托支付手续 成本摊销和固定资产形成和移交情况

四、政府投资建设项目审计方式和责任追究 政府投资建设项目审计主要方式 关于延伸审计 工程建设项目审计主要收集资料 责任追究

政府投资建设项目审计主要方式 事前审计，审计估算、概算或预算编制审批情况； 事中审计，事前审计内容加上项目招投标情况、工程计量签证和支付、变更设计及审批、征地拆迁； 事后审计，事中审计内容加上项目竣工验收情况（可组织验收抽查）、结算、决算、工程款结算支付、缺陷责任和质保金支付、固定资产入账和移交。 返回

关于延伸审计 根据《审计法》和《审计法实施条例》，审计机关可以对参与政府投资建设项目的工程承包单位、材料供应商和服务提供商进行延伸审计调查，重点调查政府投资使用的真实性、合法性。相关单位有依法配合的义务和责任。 延伸审计调查可发现违规出借资质、违规转包分包情况，无关工程实施人员获得大额现金可能附着的提篮子问题、行贿问题等。 延伸审计会遭遇不依法履行配合审计调查法定义务的情况，可通过做工作包括通知财政等部门停拨工程款、建议有关部门限制其参加政府投资项目投标和承包资格处罚等。 返回

工程建设项目审计主要收集资料 工程可行性研究报告和发改委批文 初步设计文件和施工图设计文件（含地勘报告和概算文件）及建设行政主管部门批文 财评招标上限值批复资料 招标公告、招标文件、资格预审文件、报名及保证金缴费单、评标资料、中标公告、中标通知书、合同或协议等 工程计量签证资料、变更设计及审批文件 .竣工验收和结、决算。完成工程量、检测报告、验收报告书、结算文件、决算文件 工程财务资料等 返回

责任追究（1） 1、发现重大违法违纪问题和疑点（线索）应审计分析查明责任主体和责任人、及时申请协查或移送纪委或检察院调查处理。要十分注意保密和行动迅速，以免销毁证据、修改证据或串供等对抗审查行为的发生。 2、超概算投资、预算不经审批就招标和签订合同、违规不招投标等违反国家建设管理规定的行为按国务院427号令第九条规定起点追责是行政记大过处分，情节较重的降级或撤职、情节严重的开除。

责任追究（2） 3、以虚假计量等资料或签证套取或骗取建设资金的行为可以作为诈骗财政资金罪移送相关部门调查处理，对牵涉的施工单位、监理单位和设计单位还要移送行业行政主管部门给予记不良、黑名单、直至降级和吊销证照等处罚。 4、对相关工程技术、监理、造价等专业资质人员违反相关规范和政策规定错误计价签证等的，按可能造成国家损失的大小移送行政主管部门记污点、降级和取消执业资格等处罚，涉嫌利益输送等违法犯罪的移送司法机关处理。

结束语 政府投资建设项目资金量巨大、涉及发展和民生等多个方面、各级党委政府和社会各界广泛关注、其规范性和效益性参差不齐、且腐败案件高发频发，是审计监督的重点。因此，各级审计机关应高度重视，把政府投资建设项目作为审计监督的主战场。同时审计方式要从重结算向全过程审计转变，依靠社会力量审计向自主审计转变，还要下大力气引进工程技术专家进入审计队伍，改变审计人员的专业知识结构，适应政府投资建设项目审计对审计队伍的新要求。

谢 谢 ！ The end 株洲市审计局

工程可行性研究报告审批内容 建设单位：也称业主单位 建设规模：房屋:平方米、道路：公里、桥梁：米。 投资规模：也称投资估算，是控制投资关键指标 资金来源：资本金一般为30%，其余可贷款融资 建设方式：业主自主建设管理、委托代建等 招投标方式：公开招标、邀请招标（须法定理由） 建设年限：工程开工至竣工验收的时间（年） 返回

工可报告审计关注重点 设计方案：应包含工程地质水文资料。规划方案只是外观方案，不能作为工可设计方案。 估算指标：例如：房屋每平方米单价、桩基础每立方米单价、土石方每立方米单价、绿化每平方米单价、道路每平方米单价等，审计人员要做到心中有数。 招投标方式：关注邀请招标方式的确定是否符合法律规定的情形，否则必须公开招投标。 返回

设计文件及概算审批审计关注重点 设计合理性和完整性：是否存在过度设计和搞奢华工程、“政绩工程”等违规情况；设计不完整将导致大量变更增加。 工程量计算：重点关注数量大的单位、单项等工程，对一般的工程量要抽查核算（5~10%）。 定额采用的合理性：要考虑地方特点、施工工艺水平和装备水平及合理工期等。 材料价格调查情况：概算编制单位必须做材料市场调查，并根据权威造价信息和市场调查情况 隐蔽工程：包含土石方分类、淤泥数量、庄基础埋深等。审查地质报告和设计的结合情况和设计完整性。特别防止为工程实施中埋下变更增加的隐患。 是否存在重复计量、虚增工程量等情况。要结合设计文件、设计规范、地勘报告、计量签证、检验检测等进行审计 返回

关于征地拆迁审计 征地拆迁的投资已经占到城市道路建设项目总投资的60%左右，城市中心项目甚至高达80%。以往纪委、检察机关也查处过不少这方面的腐败案子，我们的征地拆迁审计中也发现了不少问题。最近我市的建设项目征地拆迁费用已经有超过2000万元/亩的，因此征地拆迁的审计也应引起我们的高度重视。 返回