國立陽明大學圖書館 典藏閱覽組 周倩如 102年9月6日 實務分享(台灣)II： 資料庫之稅法問題 國立陽明大學圖書館 典藏閱覽組 周倩如 102年9月6日
電子期刊全文資料庫的重要性 更新迅速 檢索便利 附加價值多，提升使用者的使用意願 可與資料庫串聯 透過網路直接下載列印 提供新知服務
電子期刊資料庫稅法與採購 稅法規定 國內期刊 資料庫 國外期刊資料庫 5% ˇ 教育用品免稅 - 固定營業場所_20% 無固定營業場所_免稅 限制性招標_外幣付款 公開招標_臺幣付款 第36條（外國之事業機關團體組織銷售勞務之營業稅申報_100年4月1日） 5% ˇ 教育用品免稅 - 第36條之1 （教育、研究或實驗之必需品免稅_100年11月23日） 固定營業場所_20% 無固定營業場所_免稅 財政部令 （台財稅字第10100515180號_101年8月9日） 資料庫不適用免稅 20%
大學圖書館面對的挑戰 出版社公告定價每年平均漲幅不斷攀升（約8-15%） 經費不變情形下，惟有刪訂期刊。 教育部補助款逐年縮減 學校固定支出成本正成長，影響單位年度預算額 度（電費、 人事費）
圖書館策略 微觀面： 透過圖委會決議，視經費刪訂單篇成本過高之期刊，必要時得換刊。 視政策變化，彈性調整採購方式，增加議價空間。 透過館際合作文獻複印服務。 估算續訂年度 刪訂單篇成本高者 98-100 US$10 101 US$9 102 US$5 途徑 方式 透過聯盟 共同供應契約 共同議價辦理招標 自行採購 多年合約後續擴充 公開招標台幣付款
圖書館策略 宏觀面 ： 建議教育部館藏量化指標採精，不以種數取勝。 建議以聯盟或更彈性的方式與廠商爭取多方優惠之 訂購方式： 擴大刪刊比率, 以提供彈性選擇（25%） 降低年漲幅%, 目標為0%漲幅 評估開口合約的可行性, 藉以降低採購成本 建議freedom collection計價應以S/M/L為計價標準
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資料庫稅務規範 加值型及非加值型營業稅法： 財政部令（台財稅字第10100515180號_101年8月9日） ： 第36條之1（教育、研究或實驗之必需品免稅_100年1月26日） 外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內，無固定營業場所而有銷售供教育、 研究或實驗使用之勞務予公私立各級學校、教育或研究機關者，勞務買受人免依前條 第一項規定辦理。 本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，適用前項規定辦理。 財政部令（台財稅字第10100515180號_101年8月9日） ： 外國線上資料庫廠商營業行為，如非全部在中華民國境外進行，惟需經由中華民國境 內居住之個人或營利事業之參與及協助始可完成者，該外國營利事業向我國使用者所 收取之報酬，屬中華民國來源所得，扣繳義務人於給付報酬時，應依法扣繳稅款。 依各類所得扣繳率標準：納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國 境內無固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳：十、在中華民國境內無固定營業 場所及營業代理人之營利事業，有前九款所列各類所得以外之所得，按給付額扣取百 分之二十。