小型微利企业税收政策 新乡市地方税务局 2012.07
小型微利企业认定标准 相关税收优惠 优惠备案管理 风险提醒 小型微利企业税收政策 小型微利企业认定标准 1 相关税收优惠 2 优惠备案管理 3 风险提醒 4 www.themegallery.com
《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指 小型微利企业认定标准 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指 www.themegallery.com
（一）工业企业。年度应纳税所得额不超过30万元， （二）其他企业。年度应纳税所得额不超过30万元， 小型微利企业认定标准 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业。年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元 （二）其他企业。年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过80人， 资产总额不超过1000万元。 www.themegallery.com
《产业结构调整指导目录（2011年本）》（国家发展和改革委员会令第9号） 小型微利企业认定标准 第一、国家限制和禁止行业: 《产业结构调整指导目录（2011年本）》（国家发展和改革委员会令第9号） www.themegallery.com
应纳税所得额=年度收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 小型微利企业认定标准 第二、年度应纳税所得额（不超过30万） 《企业所得税法》第五条 应纳税所得额=年度收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 www.themegallery.com
《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函【2008】251号）》 小型微利企业认定标准 第三、从业人数（工业100人，其他80人） 《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函【2008】251号）》 从业人数＝全年平均从业人数 www.themegallery.com
《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函【2008】251号）》 小型微利企业认定标准 第四、资产总额 （工业3000万，其他1000万） 《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函【2008】251号）》 资产总额＝年初和年末的资产总额平均 www.themegallery.com
小型微利企业认定标准 相关税收优惠 优惠备案管理 风险提醒 小型微利企业税收政策 小型微利企业认定标准 1 相关税收优惠 2 优惠备案管理 3 风险提醒 4 www.themegallery.com
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。” 相关税收优惠 一、所得税优惠政策： 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。” www.themegallery.com
相关税收优惠 《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 》财税【2009】133号 自2010.1.1至2010.12.31日，对年应纳税所得额不超过3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《关于继续实施小型微利企业有关企业所得税优惠政策的通知 》财税【2011】4号 自2011.1.1至2011.12.31日 www.themegallery.com
例：某小型微利企业应纳税所得额2.8万 元，应预缴企业所得税： 2.8×50%=1.4万 1.4×20%=0.28万 相关税收优惠 例：某小型微利企业应纳税所得额2.8万 元，应预缴企业所得税： 2.8×50%=1.4万 1.4×20%=0.28万 2.8×10%=0.28万 www.themegallery.com
《关于小型微利企业企业所得税优惠政策的通知 》财税【2011】117号 相关税收优惠 《关于小型微利企业企业所得税优惠政策的通知 》财税【2011】117号 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额不超过6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 www.themegallery.com
相关税收优惠 年应纳税所得额≤6万 税率：10％ 6万＜年应纳税所得额≤30万 税率：20％ 30万＜年应纳税所得额 税率：25％ 年应纳税所得额≤6万 税率：10％ 6万＜年应纳税所得额≤30万 税率：20％ 30万＜年应纳税所得额 税率：25％ www.themegallery.com
相关税收优惠 二、报表填列(小微预缴（A类）.xls) 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额不超过6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 税基式减免 税率式减免 www.themegallery.com
相关税收优惠 （一）预缴申报 《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号） 上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，预缴申报企业所得税时，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。（预缴申报表（A类）.xls） www.themegallery.com
相关税收优惠 （二）年度申报 《关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告 》（国家税务总局公告2011年第29号） 关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。（年度报表GSF_101F.XLS） www.themegallery.com
小型微利企业认定标准 相关税收优惠 优惠备案管理 风险提醒 小型微利企业税收政策 小型微利企业认定标准 1 相关税收优惠 2 优惠备案管理 3 风险提醒 4 www.themegallery.com
优惠备案管理 《河南省国家税务局 河南省地方税务局关于转发<国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知>的通知》（豫国税发【2009】48号） 《河南省地方税务局关于小型微利企业缴纳企业所得税问题的通知》（豫地税函【2008】128号） www.themegallery.com
优惠备案管理 小型微利企业税收优惠属备案管理范围 纳税人未按规定备案的，一律不得享受优惠政策 每年汇算清缴时由纳税人向主管税务机关附报相关证明资料 www.themegallery.com
优惠备案管理 企业应向主管税务机关提请备案并附送以下资料： 1.备案申请报告、备案表； 2.依据国家统一的会计制度的规定编报的《资产负债表》； 3.财务会计报告 4.职工工资表 5.企业职工名册 6.接受派遣工人人数及签订的劳务派遣合同； 7.对照产业目录具体项目，说明本企业所从事行业； 8.税务机关要求报送的其他资料。 www.themegallery.com
备案，本年度预缴时，享受优惠，10%或20%税率 优惠备案管理 符合小微条件→未备案，预缴时25％ ↓ 备案，本年度预缴时，享受优惠，10%或20%税率 本年度年终汇算时， 再次确定是否符合小微条件 →不符合，25% 符合小微条件，10%或20% 同时备案 www.themegallery.com
小型微利企业认定标准 相关税收优惠 优惠备案管理 风险提醒 小型微利企业税收政策 小型微利企业认定标准 1 相关税收优惠 2 优惠备案管理 3 风险提醒 4 www.themegallery.com
风险提醒 一、从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利减免税优惠 《产业结构调整指导目录（2011年本）》（国家发展和改革委员会令第9号） 《国家统计局关于贯彻执行新<国民经济行业分类>国家标准（GB/T4754－2002）的通知》（国统字〔2002〕044号） www.themegallery.com
风险提醒 二、事先备案、年终确认 《河南省地方税务局关于小型微利企业缴纳企业所得税问题的通知》（豫地税函【2008】128号） 预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料 纳税年度终了后，应核实纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。 www.themegallery.com
风险提醒 三、实行核定征收方式缴纳企业所得税居民企业不能享受小型微利企业优惠。 《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税【2009】69号） 《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 www.themegallery.com
风险提醒 四、非居民企业不能享受小型微利企业优惠。 《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号） 《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。非居民企业不适用小型微利企业税收优惠政策。 www.themegallery.com
《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税【2009】69号） 风险提醒 五、可以同时享受多项税收优惠 《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税【2009】69号） 企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。 www.themegallery.com
继续执行金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策。 非金融企业间借款利息税前扣除政策。 鼓励创业投资企业的所得税政策。 风险提醒 六、其他促进中小企业发展的优惠政策 （一）所得税 继续执行金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策。 非金融企业间借款利息税前扣除政策。 鼓励创业投资企业的所得税政策。 www.themegallery.com
招用持注明企业吸纳税收政策的《就业失业登记证》人员 风险提醒 （二）营业税 技术转让、技术开发业务 中小企业信用担保机构的担保和再担保收入 招用持注明企业吸纳税收政策的《就业失业登记证》人员 （三）发票工本费 2012.1.1-2014.12.31 免收 www.themegallery.com
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