第三节 库存现金清查结果的处理

账面 实际 一致 表明账实相符，不必进行账务处理。

盘盈 < 实际 账面 账面 实际 毁损 = 盘亏 账面 实际 > 账面 实际 账面 实际 一致 不一致 但实存的财产不能按正常财产物资使用 实际 账面 不一致

账面 实际 一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 实际 账面 不一致

分析产生差异的原因和实质，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项。 总结经验教训，建立健全各项管理制度。 及时调整账簿记录，保证账实相符。

审批之后的处理 审批之前的处理 设置账户

待处理财产损溢 盘亏 转销盘盈数 盘盈 转销盘亏数 1、账户性质： 资产类 2、明细账设置：待处理流动资产损溢 　　　　　　 待处理固定资产损溢

一般处理 有相关责任人赔偿——其他应收款 有相关责任人赔偿，收到现金—— 库存现金 作为企业损失，无法查明原因——管理费用 自然灾害，非常损失——营业外支出

连一连 有相关责任人赔偿 管理费用 有相关责任人赔偿，收到现金 营业外支出 作为企业损失，无法查明原因 其他应收款 自然灾害，非常损失 库存现金

一、现金长款的处理 实存数 > 账存数 盘盈（长款） 实存数 < 账存数 盘亏（短款）

盘盈 例1：在财产清查中，发现现金长款1000元。经查，找不到原因。 要求：做发现时以及经查后的会计分录 知识点解读： 为应付给小李报销的差旅费。 知识点解读： ●现金盘盈，找不到原因的情况下，经批准，计入营业外收入。 ●现金盘盈，应交付给单位或个人的，经批准，计入其他应付款。 1.审批前： 借：库存现金 1000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 2.审批后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 贷：营业外收入 1000 其他应付款 ——小李

调账 二、现金短款的处理（盘亏） 例2：在财产清查中，发现现金短款1000元。经查，为出纳人员疏忽，由其赔偿。 收到出纳人员赔偿款 无法查明原因 企业非常损失 1.审批前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 贷：库存现金 1000 2.审批后 借：其他应收款 1000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 营业外支出 管理费用 库存现金

例3：企业在清查中发现现金盘亏10000元，经查为出纳员李明工作失误被盗造成，公司决定一半由出纳赔偿，另外一半作为企业损失,无法查明原因。 审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10000 贷：库存现金 10000 借：其他应收款-李明 5000 管理费用 5000 审批后 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10000

一、单选题 课堂检测一 1、财产物资的盘盈是指（ ） A 账存数大于实存数 B实存数大于账存数 B 1、财产物资的盘盈是指（ ） A 账存数大于实存数 B实存数大于账存数 C 由于记账差错多记的金额 D由于记账差错少记的金额 2、对于盘亏的现金，经批准后进行账务处理不可能涉及的借方科目可能为（ ） A营业外支出 B 营业外收入 C 管理费用 D其他应收款 B B

课堂检测二 账务处理 库存现金盘点表 现金实 存金额 现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额 3 654.38   现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额 3 654.38  3 504.38 150.00 原因：待查。 处理意见：无法查明原因，转作营业外收入。 刘小冬 现金实 存金额   现金账 面余额   对比结果   备 注   长款金额   短款金额   3 654.38    3 504.38 150.00     原因：待查。 处理意见：无法查明原因，转作营业外收入。 刘小冬 审批前 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150

课堂检测三 动手操作 库存现金盘点表 2012年12月1日 现金实 存金额 现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额   现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额 2 008.88  2 110.88 原因：待查。 2天后处理意见：属于出纳员工作粗心造成短款，决定由其赔偿。刘小冬 102.00 要求：根据原始凭证，填制记账凭证

1.“待处理财产损溢”的账户结构 2.库存现金清查结果的账务处理 我 来 评 价 你 来 谈

短缺（盘亏） 溢余（盘盈） 审批前（未查明原因时） 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：库存现金  借：库存现金 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 审批后（查明原因作出各种处理）   借： 待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 贷： 营业外收入 （无法查明原因） 其他应付款 （应支付给个人或单位时） 借： 其他应收款 （个人赔偿时） 库存现金 （个人赔偿，收到现金） 营业外支出 （非常损失） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢

作 业 布 置 1、完成导学案上相关练习 2、预习存货以及固定资产清查结果的处理

谢谢！