1.瞭解交易的意義及其種類。 2.瞭解財務報表要素之內容及分類。 3.瞭解並熟記各類別常用的會計科目。 4.瞭解各種會計方程式的原理及應用。

第二章　會計之基本法則 第一節　交易 第二節　財務報表要素內容與分類 第三節　一般常用之會計科目 第四節　會計方程式 重點整理 總目錄

第一節 交易 一、交易的定義 在會計上，凡是能引起企業的資產、負債或權益發生增減變動者，均 稱為交易；這些交易須加以入帳，又稱為會計事項。 第一節　交易 一、交易的定義 　在會計上，凡是能引起企業的資產、負債或權益發生增減變動者，均 稱為交易；這些交易須加以入帳，又稱為會計事項。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第一節 交易 二、交易的種類 1. 依交易的對象是否涉及企業以外的經濟個體分類 (1) 對外交易 第一節　交易 二、交易的種類 1. 依交易的對象是否涉及企業以外的經濟個體分類 (1) 對外交易 　當交易的對象涉及企業本身以外的經濟個體時，即為「對外交易」。 如：企業進貨、業主提取現金自用、損益分配等。 (2) 內部交易 　當交易不涉及企業本身以外的經濟個體時，即為「內部交易」。如： 天災意外發生導致的損失、錯誤的改正等。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第一節 交易 2. 依交易是否涉及現金分類 (1) 現金交易 交易完全以現金作為收付者，如現銷商品、現購商品。 (2) 轉帳交易 第一節　交易 2. 依交易是否涉及現金分類 (1) 現金交易 　交易完全以現金作為收付者，如現銷商品、現購商品。 (2) 轉帳交易 　交易完全不涉及現金者，如賒銷商品、賒購商品。 (3) 混合交易 　交易部分涉及現金、部分涉及非現金者，如銷售商品，半數收現、半 數暫欠。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

（ ） 下列何者非會計事項？（即何者不需做 A 會計記錄） (A)與國外廠商簽訂技術合作約定 (B)認列機器設備的折舊 （ ） 下列何者非會計事項？（即何者不需做 會計記錄） A 2-1 2-2 (A)與國外廠商簽訂技術合作約定 (B)認列機器設備的折舊 (C)因記帳錯誤而作更正分錄 (D)捐款給慈善基金會。 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

（ ） 業主提取商品自用為 A (A)對外交易 (B)內部交易 (C)混合交易 (D)非交易。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 （ ） 業主提取商品自用為 A 2-1 (A)對外交易 (B)內部交易 (C)混合交易 (D)非交易。 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第二節 財務報表要素內容與分類 一、財務報表五大要素 1. 資產(Assets) 2. 負債(Liabilities) 第二節　財務報表要素內容與分類 一、財務報表五大要素 1. 資產(Assets) 　資產是指由過去事項所產生且由企業所控制的資源，這些資源能在未 來為企業產生經濟上的效益。例如：現金、存貨、土地、專利權等。 2. 負債(Liabilities) 　負債是企業由於過去事項所產生，將來須以現金、商品或勞務償還的 現時義務。如： 企業向銀行借款、向顧客預先收取訂購商品之價款、預先收取租金等。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第二節 財務報表要素內容與分類 3. 權益(Equity) 權益是指企業的資產總額減去負債總額後的餘額，又稱為淨值或淨資 第二節　財務報表要素內容與分類 3. 權益(Equity) 　權益是指企業的資產總額減去負債總額後的餘額，又稱為淨值或淨資 產，代表業主對企業資產的剩餘請求權。權益包括兩部分： (1) 業主的投資額 　包括業主於創業時所投入的資金，與經營過程中的陸續投資。 (2) 企業的經營損益 　業主有權享受企業經營過程中所累積的利潤，並承擔虧損。企業的利潤與虧損是以收益減去費損來計算，當收益大於費損時產生淨利；當收益小於費損時則產生淨損。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第二節 財務報表要素內容與分類 4. 收益 (Revenues and Gains) 5. 費損(Expenses and Losses) 第二節　財務報表要素內容與分類 4. 收益 (Revenues and Gains) 　收益包括收入與利益，是指企業在營業或非營業活動中， 增加本期經濟效益的部分，且該增加並非來自於業主投資。包括銷貨收入、處分利益等。 5. 費損(Expenses and Losses) 　費損包括費用與損失，是指企業在營業或非營業活動中，減少本期經濟效益的部分，且該減少非屬將當期經營利潤分配予業主或業主提取。包括銷貨成本、薪資支出、處分非流動資產之損失等。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第二節　財務報表要素內容與分類 資產、負債及權益類，因有實際財產或權利的存在，且具有永久性， 所以稱為永久性帳戶或實帳戶。收益或費損類帳戶則並不代表有價物的 存在，且盈虧結轉後會消滅。因此，收益與費損帳戶被稱為暫時性帳戶 或虛帳戶。 2-1 2-2 2-3 資產負債表要素 （實帳戶） 資產 2-4 負債 財務報表要素 權益 綜合損益表要素 （虛帳戶） 收益 計算損益 費損 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第二節 財務報表要素內容與分類 二、財務報表之層級劃分 1. 類別 2. 性質別 3. 項目別 依財務報表要素之構成類別分類，為第一級分類。 第二節　財務報表要素內容與分類 二、財務報表之層級劃分 1. 類別 　依財務報表要素之構成類別分類，為第一級分類。 2. 性質別 　將每一大類之下，性質相同者再作分類彙集，此即第二級的分類。 3. 項目別 　將每一性質別下再作分類，而成第三級分類，稱為項目。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第二節　財務報表要素內容與分類 4. 科目別 　將每一項目別之下再作分類，而成第四級分類，通稱為「會計科目」 ，為總分類帳帳戶之名稱及分錄的重心，為會計工作之主體。 2-1 2-2 2-3 2-4 第一級分類 第二級分類 第三級分類 第四級分類 類別 性質別 項目別 科目別 資產 流動資產 現金及約當現金 銀行存款 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

試依據下列敘述填入適當之五大財務報表要素： 2-1 A.資產　B.負債　C.權益　D.收益　E.費損 2-2 E (1)企業在營業或非營業活動中，減少本期經濟效益的部分是為 2-3 C (2)企業的資產總額減去負債總額後的餘額為 2-4 B (3)企業向銀行借款或積欠供應商的貨款，屬於企業的 (4)企業在營業或非營業活動中增加本期效益的部分，且該增加非屬業主 D 投資，應屬企業之 A (5)企業所擁有的經濟資源稱為 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

1 1 3 第三節 一般常用之會計科目 一、會計科目（帳戶）之排列及編號 1. 須能顯示帳戶的類別與性質 第三節　一般常用之會計科目 一、會計科目（帳戶）之排列及編號 1. 須能顯示帳戶的類別與性質 　會計科目之編號，如採用四位數時，其最左邊之數字為類別號碼， 左邊第二位數字為性質別號碼，剩下的右邊二個數字，則表示各會計 項目及科目。 2-1 2-2 2-3 2-4 1 1 3 （項目及科目別號碼） （性質別號碼） 1表示流動資產 （類 別 號 碼 ） 1表示資產類 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 2. 必須適合財務報表的編製 3. 應酌留空號 第三節　一般常用之會計科目 2. 必須適合財務報表的編製 　財務報表按我國習慣，應採行流動性較高者在前的做法排列。流動性係指資產變現所需要的時間，或指負債到期日的長短，時間及到期日愈短表示流動性越高。 3. 應酌留空號 　科目之編排須酌留空號，以便將來所需。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 二、會計科目表及會計科目的意義 類別 項目別 性質別 科目別 資產類 流動資產 現金及約當現金 現金、銀行存款 第三節　一般常用之會計科目 二、會計科目表及會計科目的意義 類別 資產類 流動資產 現金及約當現金 現金、銀行存款 各項金融資產 ─ 流動 應收票據 應收票據、備抵呆帳 ─ 應收票據 應收帳款 應收帳款、備抵呆帳 ─ 應收帳款 其他應收款 應收退稅款、應收收益、其他應收款 存貨 預付款項 預付費用、用品盤存、預付貨款、進項稅額、留抵稅額 其他流動資產 暫付款、代付款、其他流動資產 2-1 項目別 性質別 2-2 會計科目表 ① 2-3 科目別 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 資產類 非流動資產 各項金融資產 ─ 非流動 不動產、廠房及設備 第三節　一般常用之會計科目 2-1 資產類 非流動資產 各項金融資產 ─ 非流動 不動產、廠房及設備 土地、房屋及建築、累計折舊 ─ 房屋及建築、機器設備、累計折舊 ─ 機器設備 、運輸設備、累計折舊 ─ 運輸設備、辦公設備、累計折舊 ─ 辦公設備 無形資產 商標權、專利權、累計攤銷 ─ 專利權、著作權、累計攤銷 ─ 著作權、電腦軟體 、累計攤銷 ─ 電腦軟體、商譽 其他非流動資產 存出保證金、遞延資產、基金 2-2 會計科目表 ② 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 負債類 流動負債 短期借款 銀行透支、銀行借款 應付票據 應付帳款 其他應付款 第三節　一般常用之會計科目 2-1 負債類 流動負債 短期借款 銀行透支、銀行借款 應付票據 應付帳款 其他應付款 應付費用、銷項稅額、應付營業稅、其他應付款 當期所得稅負債 負債準備 其他流動負債 預收貨款、預收收入、暫收款、代收款、其他流動負債 2-2 會計科目表 ③ 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 負債類 非流動負債 應付公司債 長期借款 銀行長期借款 其他非流動負債 存入保證金 會計科目表 ④ 2-1 第三節　一般常用之會計科目 2-1 負債類 非流動負債 應付公司債 長期借款 銀行長期借款 其他非流動負債 存入保證金 2-2 會計科目表 ④ 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 權益類 業主資本 業主往來 本期損益 會計科目表 ⑤ 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 第三節　一般常用之會計科目 2-1 權益類 業主資本 業主往來 本期損益 2-2 會計科目表 ⑤ 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 收益類 營業收入 銷貨收入 勞務收入 銷貨退回 銷貨折讓 會計科目表 ⑥ 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 第三節　一般常用之會計科目 2-1 收益類 營業收入 銷貨收入 勞務收入 銷貨退回 銷貨折讓 2-2 會計科目表 ⑥ 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 收益類 營業外收入 利息收入 銀行存款利息、其他利息收入 佣金收入 租金收入 股利收入 第三節　一般常用之會計科目 2-1 收益類 營業外收入 利息收入 銀行存款利息、其他利息收入 佣金收入 租金收入 股利收入 處分不動產、廠房及設備利益 處分投資利益 其他收益 2-2 會計科目表 ⑦ 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 費損類 營業成本 銷貨成本 勞務成本 進貨 進貨費用 進貨退出 進貨折讓 會計科目表 ⑧ 2-1 2-2 2-3 第三節　一般常用之會計科目 2-1 費損類 營業成本 銷貨成本 勞務成本 進貨 進貨費用 進貨退出 進貨折讓 2-2 會計科目表 ⑧ 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 費損類 營業費用 薪資支出 保險費 佣金支出 租金支出 交際費 研究發展費用 文具用品 捐贈 勞務費 旅費 稅捐 第三節　一般常用之會計科目 費損類 營業費用 薪資支出 保險費 佣金支出 租金支出 交際費 研究發展費用 文具用品 捐贈 勞務費 旅費 稅捐 書報雜誌 運費 呆帳損失 燃料費 郵電費 折舊 開辦費 修繕費 各項攤提 其他費用 廣告費 伙食費 水電瓦斯費 職工福利 2-1 2-2 會計科目表 ⑨ 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 費損類 營業外支出 利息費用 處分不動產、廠房及設備損失 會計科目表 ⑩ 處分投資損失 其他損失 2-1 2-2 第三節　一般常用之會計科目 2-1 費損類 營業外支出 利息費用 處分不動產、廠房及設備損失 處分投資損失 其他損失 2-2 會計科目表 ⑩ 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 1. 歸屬別之比較 呆帳損失（或稱呆帳費用、呆帳）: 費損類科目，屬於營業費用。 備抵呆帳： 第三節　一般常用之會計科目 1. 歸屬別之比較 呆帳損失（或稱呆帳費用、呆帳）: 費損類科目，屬於營業費用。 備抵呆帳： 資產類科目，屬於應收票據或應收帳款抵減科目。 折　　舊： 累計折舊： 資產類科目，屬於不動產、廠房及設備之抵減科目。 文具用品： 用品盤存： 資產類科目，屬於流動資產。 進　　貨： 費損類科目，屬於營業成本下之銷貨成本。 存　　貨： 進貨費用： 運　　費： 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 2. 關於運費發生的情況而適用之會計科目 情 況 科 目 類 別 性 質 別 項 目 別 銷售商品而支付的運費 第三節　一般常用之會計科目 2. 關於運費發生的情況而適用之會計科目 2-1 情　　況 科　　目 類　　別 性 質 別 項 目 別 銷售商品而支付的運費 運　　費 費損類 營業費用 推銷費用 購入商品而支付的運費 進貨費用 營業成本 銷貨成本 取得不動產 、廠房及設備而支付的運費（以取得機器設備為例） 機器設備 資產類 非流動資產 不動產、廠房及設備 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 3. 相似科目比較表 科 目 類 別 應收收益 資 產 應付費用 負 債 預收收入 預付費用 ＸＸ收入 收 益 第三節　一般常用之會計科目 3. 相似科目比較表 2-1 2-2 科　　目 類　　別 應收收益 資　　產 應付費用 負　　債 預收收入 預付費用 ＸＸ收入 收　　益 ＸＸ費用 費　　損 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第三節 一般常用之會計科目 4. 關於資產的入帳科目 資產的處理，應依據企業要如何利用資產而定，例如： 第三節　一般常用之會計科目 4. 關於資產的入帳科目 　資產的處理，應依據企業要如何利用資產而定，例如： 某出版社購入汽車，以供倉庫載貨使用，則汽車是「運輸設備」。 某中古車行購入汽車一批以供出售，則汽車是「存貨」。 某中古車行購入汽車一批以供載運零件，則汽車是「運輸設備」。 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

（ ） 企業的經營損益是放在哪一類財務報表 C 要素之下？ (A)資產 (B)負債 (C)權益 (D)以上皆非。 2-1 2-2 2-3 （ ） 企業的經營損益是放在哪一類財務報表 要素之下？ C 2-1 2-2 (A)資產 (B)負債 (C)權益 (D)以上皆非。 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

試判斷以下各科目是 A.資產負債科目，還是 B.綜合損益表科目？ (1) （ ） 銷貨收入 (6) （ ） 業主往來 2-1 2-2 (1) （ ） 銷貨收入　　 (6) （ ） 業主往來 (2) （ ） 現金 　　　　(7) （ ） 開辦費　　 (3) （ ） 預付費用 　　(8) （ ） 累計折舊　　 (4) （ ） 應付賬款 　　(9) （ ） 折舊　　 (5) （ ） 文具用品 　　(10) （ ） 開貨折讓　　 B A 2-3 2-4 A B A A A B B B 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第四節 會計方程式 一、 開業方程式 由於業主提供了營運所需的資金而使企業得以開業經營，我們以「開 第四節　會計方程式 一、 開業方程式 　由於業主提供了營運所需的資金而使企業得以開業經營，我們以「開 業方程式」描述企業的資產及其提供者間的關係。 2-1 2-2 2-3 2-4 開　業　方　程　式 資　　產 ＝ 權　　益 現金 $300,000 業主投資 $300,000 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第四節 會計方程式 二、基本方程式 基本方程式中，各要素的內容將由於交易的發生而變化，但不論產生 第四節　會計方程式 二、基本方程式 　基本方程式中，各要素的內容將由於交易的發生而變化，但不論產生 何種變動，方程式仍維持恆等，因此，又稱為「會計恆等式」。 2-1 2-2 2-3 2-4 基　本　方　程　式 資　　產 ＝ 負　　債 ＋ 權　　益 現金 $300,000 業主投資$300,000 現金 100,000 借款$100,000 現金 $400,000 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第四節 會計方程式 二、基本方程式 基本方程式還有以下的變化形式： 【負債方程式】 負債 ＝ 資產 － 權益 【解散方程式】 ＝ 資產 － 第四節　會計方程式 二、基本方程式 　基本方程式還有以下的變化形式： 2-1 2-2 2-3 【負債方程式】 負債 ＝ 資產 － 權益 2-4 【解散方程式】 ＝ 資產 － 負債 權益 【權益方程式】 權益 ＝ 資產 － 負債 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第四節 會計方程式 三、獲利或虧損方程式 獲 利 方 程 式 第四節　會計方程式 三、獲利或虧損方程式 　企業營運不論淨利（收益＞費損）或淨損（費損＞收益）皆由業主享受或負擔，因此，將會造成權益的增減變動。 2-1 2-2 2-3 獲　利　方　程　式 資　　產 ＝ 負　　債 ＋ ﹝權益＋（收益－費損）﹞ 現　　金$400,000 借　　款$100,000 業主投資$300,000 銷貨收現 35,000 收　　益 35,000 淨利 $15,000 進貨付現 (20,000) 費　　損 (20,000) 資　　產$415,000 負　　債$100,000 權　　益$315,000 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

第四節 會計方程式 三、獲利或虧損方程式 虧 損 方 程 式 資 產 ＝ 負 債 ＋ ﹝權益－（費損－收益）﹞ 現 金$400,000 第四節　會計方程式 三、獲利或虧損方程式 2-1 虧　損　方　程　式 資　　產 ＝ 負　　債 ＋ ﹝權益－（費損－收益）﹞ 現　　金$400,000 借　　款$100,000 業主投資$300,000 銷貨收現 17,000 收　　益 17,000 淨利 －$3,000 進貨付現 (20,000) 費　　損 (20,000) 資　　產$397,000 負　　債$100,000 權　　益$297,000 2-2 上一頁 下一頁 回首頁 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄 37

第四節 會計方程式 四、權益變動方程式 權益的變動可以下列方程式表示之： ＋ 業主增資 ＋ 業主投入 ＋ 收 益 期末權益 ＝ 期初權益 第四節　會計方程式 四、權益變動方程式 　權益的變動可以下列方程式表示之： 2-1 2-2 2-3 2-4 ＋ 業主增資 ＋ 業主投入 ＋ 收　益 期末權益 ＝ 期初權益 － 業主減資 － 業主提取 － 費　損 業主資本 業主往來 經營損益 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

（ ） 學友玩具店今年初由業主投資$20,000開業， 本年度共有收益$30,000 ，費損$18,000，請 問期末權益為何？ B （ ） 學友玩具店今年初由業主投資$20,000開業， 本年度共有收益$30,000 ，費損$18,000，請 問期末權益為何？ B 2-1 2-2 2-3 (A)$20,000 (B)$32,000 (C)$8,000 (D)$12,000。 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

D （ ） 某商店期末資產$100,000，負債$66,000 ， 本期發生收入$20,000 ，費用$8,000，業主 （ ） 某商店期末資產$100,000，負債$66,000 ， 本期發生收入$20,000 ，費用$8,000，業主 提取$10,000，則期初權益為 D 2-1 2-2 2-3 (A)$36,000 (B)$34,000 (C)$33,000 (D)$32,000。 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

重點整理 1. 交易的分類 分類標準 分 類 舉 例 是否涉及企業以外的經濟個體 對外交易 支付員工薪津、業主提取現金 內部交易 2-1 分類標準 分 類 舉　　例 是否涉及企業以外的經濟個體 對外交易 支付員工薪津、業主提取現金 內部交易 調整分錄、意外損失、錯誤更正 是否涉及現金交易 現金交易 現銷商品、現購商品 轉帳交易 賒銷商品、賒購商品 混合交易 銷售商品，半數收現，半數暫欠 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

重點整理 資產是指由過去事項所產生且由企業所控制的資源，這些資源能在未來為企業產生經濟上的效益，或帶來現金的收入。 資產 2. 財務報表五大要素 2-1 財務報表五大要素 資產負債表要素 （實帳戶） 資產 資產是指由過去事項所產生且由企業所控制的資源，這些資源能在未來為企業產生經濟上的效益，或帶來現金的收入。 負債 因過去事項所產生，將來須以現金、物品或勞務來償還的現時義務。 權益 資產總額減去負債總額後的餘額，又稱為淨值或淨資產，代表業主對企業資產的剩餘請求權。 損益表要素 （虛帳戶） 收益 在營業或非營業活動中，增加當期經濟效益的部分，包括收入或利益，會使權益增加。 費損 在營業或非營業活動中，減少當期經濟效益的部分，即費用或損失，會使權益減少。 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

重點整理 3. 會計方程式 (1) 開業方程式：資產＝權益 (2) 基本方程式（會計恆等式）：資產＝負債＋權益 (3) 獲利方程式： 　期末資產＝期末負債＋〔期初權益＋（收益－費用）〕 (4) 虧損方程式： 　期末資產＝期末負債＋〔期初權益－（費用－收益）〕 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄

重點整理 3. 會計方程式 (5) 負債方程式：負債＝資產－權益 (6) 解散方程式：0＝資產－負債－權益 (7) 權益方程式：權益＝資產－負債 (8) 權益變動方程式： ＋業主投資＋業主投入＋收益 期末權益 ＝ 期初權益 －業主減資－業主提取－費損 2-1 2-2 2-3 2-4 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄