第六課 公共財與租稅

▓ 本課學習重點 壹、公共財 ∙公共財、準公共財、私有財、準公共 貳、政府支出 ∙政府支出面向與GDP、成本效益分析 参、政府收入 ∙政府收入面向 肆、政府效能與失靈 ∙政府效率、政府失靈

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想一想：「公共財」一定是由政府負責提供嗎？ 【打破『公共財』迷思】 想一想：「公共財」一定是由政府負責提供嗎？

因公共財自身的非排斥性、非對立性與不可分割性等特性，導致對私人企業而言，提供這些公共財基本上是無利可圖的，或無力承擔的 但因這些公共財是一般大眾生活之所需，不能因為市場不願意（或無力）提供就坐視不管，故須透過政府力量加以解決 由於無法透過市場機制來提供這些公共財，故產生：市場在提供公共財方面是無用的、是失敗的，存在市場失靈的現象

但事實上，私人也會提供公共財，例如：臺南的秋茂園就是私人提供給民眾享用的一座公園。但這種案例非常稀少，一般的大地主寧願把空地放著長蚊子，也不願提供給民眾享用 交通運輸、治安、教育都是公共財，但私人提供者也很多（公車、私人興學、保全公司；連汽油都有民營）。私人企業願意提供公共財，除了利潤考量外，當然道德因素（就是無私的利社會行為）也是其中之一。 圖片來源：臺南海濱秋茂園： http://emmm.tw/L3_content.php?L3_id=34853

【臺灣高鐵的迷思】 當臺灣高鐵公司在資金籌措遭遇困境，興起不如放棄的動作表示之際。當時的交通部部長曾明言：「一旦臺灣高鐵果真棄守，政府將扛起興建高鐵的任務」 →原因：高鐵是社會公益 圖片來源：高鐵 http://www.fly168.com.tw/taiwan_tour/tour/tour/TPE/TPE_GRT1405.asp

【動腦時間】 既然高鐵有益全民，能被全民共享，為何不從一開始就由政府來興建高鐵，反而要花下如此多的寶貴人力、物力來從事BOT這麼一件相互矛盾之事呢？ 圖片來源：臺灣著名BOT案 http://ngoview.pts.org.tw/2011/10/bot-bot.html

社會公益顧名思義「對公眾有益」之謂，雖說要予以明確、嚴格定義並不容易，但「大家共享」的特質應該具備，如果再加上「無法排他」就更完整。兼具這兩種特質的物品往往被通稱為「公共財」 公共財的稱呼很容易被當成「公家財物」，亦即公家所提供的物品，而公家也就是政府。不過，實際社會裡政府所提供的諸多物品中，符合上述兩種特質者有多少？而符合這些特質的物品是否需要政府提供呢？

兼具共享與無排他性兩種特性的物品，由政府來提供不一定合適的結論 例如：知識和電視節目也都是具這兩樣特質的顯例，但很明顯的，民間製作的電視節目及出版品，都比政府提供的好看、受民眾歡迎，也當然對人民的福祉較有貢獻了 結論：兼具這兩種特性的物品必須由政府提供，否則量會不足、甚至不會出現的論點，其實是有點言過其實

壹、公 共 財

到底什麼是公共財 (Public goods)？ ．具備「共享性」的產品 ．若兼具「無排他性」，稱為純公共財

一、公共財的特性 1、是否有共享性？ 2、是否有排他性？ 為了解何謂公共財，先定義一個與公共財相互對立的私有財。公共財與私有財的區分 依據主要透過兩種消費屬性： 1、是否有共享性？ 2、是否有排他性？

1、產品的兩種消費屬性 每種產品都涉及兩種消費屬性 →是否有共享性，以及有無排他性 欠缺「共享性者」 = 獨享性 欠缺「排他性者」 = 無排他性 總共可以區分為共享性、獨享性、排他性與無排他性四種來加以探討

共享性與獨享性 定義 實例 共享性 (non-rival) 直譯為無敵對性或不互斥，指一物可以同時給多人消費而不損及任何人的效益 ．夜市 ．蜂炮活動 ．龍山寺老牆 獨享性 (rival) 沒有共享性的產品。指再多一人消費同一產品，原來的消費者就會減少效用 ．健身房 ．漁業資源

排他性與非排他性 定義 實例 排他性 (exclusive) 可拒絕不付費的人使用的產品 ．高速公路 ．演唱會 非排他性 (non-exclusive) 無法拒絕人們隨意消費、坐享其成的產品 ．國防 ．路燈 圖片來源：演唱會 http://www.cw.com.tw/article/article.action?id=5046291

2、純私有財與準私有財 概述：具有獨享性的物品，我們稱為私有財，再依是否具備排他性分為兩類： 第一類：獨享性與排他性兩者兼具，稱為純私有財 例如：世界上絕大多數市場上的東西都是純私有財，因為你用了別人無法使用(獨享性)，加上你可以排除他人使用(排他性)。純私有財可以透過市場買賣發揮最大經濟福祉的價格機能

第二類：若只具備獨享性但無排他性者，稱為準私有財 例如：野花、野禽、野獸或公海生物等無主物，或祖傳的公地或公有林地等共有財。這類東西常因過度使用，產生上一課討論過的市場失靈，擔心野牛會滅種、原始林消失或國際上討論禁捕黑鮪魚等永續發展的議題

3、純公共財與準公共財 具有共享性的物品，我們稱為公共財，再依是否具備排他性分為兩類： 第一類：共享性與無排他性兩者兼具，稱為純公共財 ∙例如：國防、治安、知識等∙知識是世界上除了藍天白雲外最大的公共財 檢討BOT沒檢討OT　墾管處BOT政策換湯不換藥(4:44) http://www.youtube.com/watch?v=4XHoz0xkLIY

第二類：若只具備共享性但有排他性者，稱為準公共財 戲院就是典型的準公共財，一旦客滿，共享性就不再存在，變成私有財了 檢討BOT沒檢討OT　墾管處BOT政策換湯不換藥(4:44) http://www.youtube.com/watch?v=4XHoz0xkLIY

【公共財與私有財的身分轉變】 以公路為例 一條不收費(無排他性)且不擁擠(共享性)的公路 純公共財 一條不收費(無排他性)但擁擠(獨享性)的公路 準私有財 一條收費(排他性)但不擁擠(共享性)的公路 準公共財 一條收費(排他性)且擁擠(獨享性)的公路 純私有財 圖片來源：壅塞的公共道路 http://www.van698.com/thread-149248-1-1.html

【公共財與私有財的身分轉變】 獨享性 共享性 可排他性 純私有財 (收費又擁擠的公路) 準公共財 (收費但不擁擠的公路) 無排他性 準私有財 (擁擠但不收費的公路) 純公共財 (不收費又不擁擠的公路)

【補充概念】綜合比較 圖片來源： http://yangts.pixnet.net/blog/post/5191032-%E3%80%90%E6%94%BF%E6%B2%BB%E5%AD%B8%E7%99%BC%E5%B1%95%E5%9B%9E%E9%A1%A7%E3%80%91%E8%B2%A1%E8%B2%A8%E7%90%86%E8%AB%96

【補充概念】公共財的特性 在經濟學的解釋裡，是一種具有多重特性的財貨 從消費方面來看：具備「非敵對性，或稱非獨享性、共享性」 從供給方面來看：具有「無法排他性」

▓ 共 享 性 財貨可任意讓多人共用而不減少該財貨的效用。好比說，若一人吃了蛋糕，就沒有蛋糕給另一人吃，所以蛋糕就不具有非敵對性。換言之，蛋糕這種財貨具有敵對性，或稱獨享性 一個人多呼吸了一口空氣、多喝了一口溪水，並不會明顯影響到另一人的呼吸與喝水的權益，具備像空氣與溪水這種特性的財貨，便稱為財貨的非敵對性

▓ 無 法 排 他 性 無法禁止某人不付代價，即可享受該財貨 好比道路，若不收過路費，即使是一個沒有繳稅的人，依然可以享受道路建設的好處

▓ 擁擠性公共財 在未達一定程度前，消費上沒有競爭性，即在未到達這一程度以前，消費人數的增加不會引起其他消費者不便，或減少他們所享受到的利益，但超過這一定程度以後，在消費上會有競爭性，隨消費或使用人數的增加將會使其他消費者感到不便，損害他們的利益。例如：公路、公園 圖片來源：音符公路 https://fbcdn-sphotos-g-a.akamaihd.net/hphotos-ak-frc3/p480x480/1174989_715954441754870_1006923836_n.jpg

4、私有財產權 公共財與私有財的分類：並非以財產權的私有或公有來做區分，以是否有共享性來分類 (公共與私有) (1)純公共財與準公共財：皆有共享性 (2)純私有財與準私有財：皆有獨享性

私有產權通常會造成排他性 (1)準私有財與準公共財的另一屬性消費 (2)產品一旦可以排他，私人就願意經營，就不需要政府的介入了

二、提供純公共財是政府的天職 政府提供公共財的理由： 1、無排他性使政府不得不生產 ∙私人企業不願提供公共財：不具排他性的公共財，未支付代價者亦得享用，民眾容易產生「免費享用」的僥倖心態，不願表示對公共財的真正偏好，因此市場的廠商無法，也不願提供公共財 ∙實例：國防與治安 ∙影響：政府透過「公權力」強制課稅，並將課徵所得稅收生產公共財，以增進人民生活品質。此類公共財並同時列入政府支出

2.共享性使政府可以照顧人民： 政府效能不佳常為人民所詬病：透過公共財的『無排他性 』與『共享性』等特性，政府有機會提升人民生活品質 公共財的投資報酬率倍數與一國人民數量成正比：即使出現政府浪費公帑的情形，但只要把稅收的一小部分用在公共財的生產上，人民仍可因此獲利，產生利莫大焉之況

3、小結 ∙究因： ①純公共財的無排他性，使得私人企業不願意生產 ②純公共財的共享性，使得政府容易造福納稅人 ∙結果：提供人民所需的純公共財，是政府勢在必行 的任務及職掌 ∙例如：國防等一律由國家資助而設立

【補充新聞】文創開發商利多 藝術大師作品將成公共財 【補充新聞】文創開發商利多　藝術大師作品將成公共財 新聞內文：據國立歷史博物館（簡稱史博館）的調查，2013年起溥心畬、常玉、張大千等藝術大師，因為逝世時間陸續超過50年，其作品圖像權限期截止，將進入公共財領域，對博物館、策展公司、文創商品開發商等是大利多，可望擴大相關策展經濟、授權和加值應用商機 資料來源:中時電子報(2013.04.19)：文創開發商利多 藝術大師作品將成公共財 http://www.chinatimes.com/newspapers/%E6%96%87%E5%89%B5%E9%96%8B%E7%99%BC%E5%95%86%E5%88%A9%E5%A4%9A-%E8%97%9D%E8%A1%93%E5%A4%A7%E5%B8%AB%E4%BD%9C%E5%93%81%E5%B0%87%E6%88%90%E5%85%AC%E5%85%B1%E8%B2%A1-20130419000143-260202

貳、政 府 支 出

∙什麼是政府支出？ ∙政府是否提供純公共財？ 政府對人民所提供的某種產品(物品或勞務)，包括純公共財 藉由『成本效益分析』(CBA)，政府將決定是否提供純公共財

一、臺灣歷年政府支出 1、各種政府支出分配： 占總支出（%） 特 徵 一般政務 13％-15％ 持平 國防 從47％降為11％ 大幅降低 特　徵 一般政務 13％-15％ 持平 國防 從47％降為11％ 大幅降低 教科文 15％-23％ 微幅增加 經濟發展 13％-45％ 增減波動大 社會福利 4％-17％ 大幅增加 社區環保 2％-5％ 先增後減 退休撫卹 6％-10％ 有潛在增加壓力 債務支出 1％-10％ 其他支出 1％

我國政府歲出淨額分配 (1964~2011年)

政府支出的潛在壓力：我國未來在「退休撫卹」、「債務支出」兩面向的支出存在極大壓力。因我國軍公教退休福利相當優渥 國債鐘： 時間 國 債 2010年 ∙新臺幣4兆5,568億元 ∙不管男女老幼平均每一位國人負擔19萬7,000元 2013年 新臺幣5兆1,995億元（平均每人23萬4,000元），連同地方政府債務為6兆3,546億元（平均每人27萬2,000元)

【補充資料】 政府公共支出的內容 ．消費支出 : 一般公務人員的薪資及福利支出 ．投資支出 : 建設與研發支出 ．移轉支出 : 政府的福利措施，往往是直接提供金錢。對於中低收入戶、失業轉業人口、重大災難受災戶等的支出，稱為「移轉性支付」 ．債償支出 : 前債清償之支出活動 ．社會安全支出 : 多為國防與警政支出

2、政府的支出總額 →增加之因有部分是因物價上漲導致支出水漲船高(非實質增加） 1964年：政府總支出為185億元新臺幣 2011年：政府總支出增加到2兆6129億元新臺幣 →增加之因有部分是因物價上漲導致支出水漲船高(非實質增加） 2000年：政府改變了政府會計年度，導致當年的總支出超過3兆元（從1999年7月1日到2000年12月31日，總計18個月） ．舊會計年度：從前年的7月1日到該年的6月30日 ．新會計年度：從當年的1月1日到該年的12月31日

我國政府歲出 (1964~2011年)

3、政府支出占GDP比例 ∙計算公式：政府支出 / GDP ∙舊政府年度下：(從前年7月1日~本年6月30日) ．分母GDP＝前一年與本年度GDP的平均值 ．2000年的GDP則為1999年GDP的一半＋2000年全年GDP ∙新政府年度下（從當年1月1日~當年12月31日） ．分母GDP＝當年GDP

1989年因公共設施保留地的一次性徵收，經濟建設支出爆增，導致政府支出占GDP比率從前一年的21%爆增到32% 長期以來，我國政府支出占GDP比例相較於其他國家，相較來得為低（如2011年，我國政府支出占GDP約19.1%，歐洲一些國家則約占50%左右）

我國政府歲出占GDP百分比 (1964~2011年)

二、成本效益分析 ∙政府的財務支出主要為：提供純公共財 ∙例如：國防、水庫、地下水道或一般道路等 但是，因不像私人投資可以透過市場的盈虧判斷成本，必須透過『其他方法』決定這些公共設施是否值得投資。此方法為『成本效益分析』

成本效益：從定義了解 1、定義：通過比較某項目的全部成本和效益以評估項目價值的一種方法 2、成本—效益分析：作為一種經濟決策方法，將成本分析法運用於政府部門計畫決策之中，目的在尋求投資決策上如何以最小的成本獲得最大的效益 3、對一個未經市場買賣的產品，利用間接的資料，估計該產品的機會成本與帶給使用者的效益

成本和效益 種類 概述 有形和無形 1.有形的成本與效益較易估計 2.無形的成本和效益較難以估量 直接和間接 1.直接的成本和效益，是主要的影響 2.間接的成本和效益，是次要的影響

成本效益分析的步驟 若成本＞效益不應投資 若效益＞成本應投資 ①確定購買新產品或一個商業機會中的成本； ②確定額外收入的效益； ③確定可節省的費用； ④制定預期成本和預期收入的時間表； ⑤評估難以量化的效益和成本 若成本＞效益不應投資 若效益＞成本應投資

【案例】假設你面臨是否出國讀書的困擾，你該如何選擇？ ∙成本分析： ①每年100萬的投入，2～3年約300萬 ②2～3年的海外生活也許會與國內發展現況脫節 ∙效益分析： ①回國後擬有100~150萬年薪 ②掌握更多高新科技和管理辦法 ③會有更多海外關係 若成本＞效益，選擇不出國，反之亦然 【願景工程‧還鄉幸福 青春版】放棄臺大學歷 七年級生返鄉養蚵 (03:45) https://www.youtube.com/watch?v=DurVpPgA8Dk

成本效益分析的難題 1、成本與效益到底如何估計？ ∙詢問受益者容易高估效益 ∙詢問受害者則會高估成本 2、折現率該如何決定？ 折現率高，未來的價值變小；折現率低，未來的價值就較大。因此，折現率的選擇，對於計算使用時間較長的公共支出，有重大的影響

∙ 2011年6月，臺灣開始課徵「奢侈稅」以減緩貧富差距。請問：你了解何謂奢侈稅嗎？ ∙課徵奢侈稅是否符合公平正義的原則呢？ ∙根據研考會民調，高達6成7的民眾支持政府立法通過俗稱「奢侈稅」的《特種貨物及勞務稅條例》 ∙顯示絕大多數民眾，期待政府透過奢侈稅，能夠減緩高房價帶來的貧富不均和購屋痛苦 財政部特種貨物及勞務稅(奢侈稅)宣導影片(1:59) http://www.youtube.com/watch?v=5yRtoi8m0R4

臺灣的奢侈稅 ∙課徵範圍：房子 → 財政部從嚴定義自用住宅，採取土增稅裡適用「一生一屋」，「本人、配偶及未成年子女的名下只有一戶」，在此定義下，擁有第二戶以上的房子都屬非自用住宅 (含買進、受贈) ∙稅率： ①1年內移轉：課稅15% ②1~2年內移轉：課稅10%

臺灣的奢侈稅 實施時間：2011年6月1日起正式實施；只要是法律生效後的銷售行為，都必須課稅。舉例：今年1月1日買進1,000萬元的非自用住宅，而奢侈稅條例在2011年6月1日上路，若房子在2011年11月1日以1,000萬元賣掉，持有未滿一年，賣家要繳150萬元（1,000萬×15%）的奢侈稅 →作用：對於大量囤房的投機客買賣有遏阻作用 公視晚間新聞-傳建商遊說阻奢侈稅 立委紛自清（2：06） http://www.youtube.com/watch?v=gsZ75a6VyaQ

中華民國真的萬萬稅?

参、政府收入

政府的各項政務支出必須要有收入來支應 不同於私人，政府有公權力可以強迫徵稅，政府的主要收入就是課稅收入 在政府收入中，有一項重要收入是『公營事業盈餘繳庫』

一、臺灣歷年政府收入 ∙政府收入有三個層次： 稅課收入、歲入、借債收入 ∙歲入＝稅課收入 + 非課稅收入 ∙公庫收入＝歲入 + 借債收入

1、稅課收入 我國主要的稅源有下列幾項 : ① 所得稅 ②貨物稅與營業稅 ③ 土地稅 ④證劵交易稅(簡稱證交稅) 歲費捐債

①所得稅 包括營利事業所得稅與個人綜合所得稅，採 累進稅率，以個人和營利事業為納稅義務人 ∙ 1964年便占政府收入的23% ∙ 2008年曾高達所有課稅收入的47% ②貨物稅與營業稅 ∙政府收入較穩定的稅收類別 ∙2011年兩者各占比例分別為9%與17% 歲費捐債

③土地稅 ∙三種稅的繳稅義務人都是土地所有權擁有者 ∙地價稅與土地增值稅都是屬於累進稅率 種類 概述 田賦 ∙針對農業使用的土地課稅，是早期重要的稅 ∙但自1989年起基本停徵 地價稅 ∙對農地以外的土地做課稅對象 ∙屬於穩定，稅目前占3~4% 土地增值稅 ∙以土地移轉之自然漲價部分做為課稅對象，∙屬於不穩定的稅源，目前大約在4%上下

④證劵交易稅(簡稱證交稅) 主要是對買賣股票的課稅 ，屬流通稅性質，除政府發行公債外，凡買賣有價證劵，不論其有無所得稅，都要課徵證交稅 很不穩定，與土地增值稅相同，受景氣影響很大 【補充】證劵交易稅(簡稱證所稅)於2013年起開始實施，施行前2年採「設算所得」及「核實課稅」雙軌制。2015年起，設算所得制落日，由核實課稅制單軌課稅。設算所得以臺股指數8,500點為分界，低於8,500點維持免稅；8,500點到9499.99點，按賣出金額的0.02%課稅；9,500點至10,499.99點，稅率為0.04%；10,500點以上，按0.06%課稅

【補充概念】其他政府稅收收入 占總稅收(%) 特 徵 關 稅 從20％降為5％ 曾達31％，大幅下降 遺贈稅 0.1％-2％ 特　徵 關　稅 從20％降為5％ 曾達31％，大幅下降 遺贈稅 0.1％-2％ 富豪事先節稅安排而課不到 房屋稅 4％ 穩定（不隨景氣波動而起伏） 牌照稅 1％-3％ 近年有增加 其　他 從30％降為1％ 早期多項稅賦，陸續取消

遺產稅與贈與稅(簡稱遺贈稅) 【補充概念】其他政府稅收收入 ∙遺產稅是以死亡人遺留的財產做為課稅對象 納稅 義務人 有遺囑執行人者，為遺囑執行人 無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人 無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人 ∙贈與稅是以在我國內的贈與財產做為課稅對象，納稅義務人是贈與財產的人，但如果贈與人無法繳納，就要由受贈財產的人去繳稅 ∙兩種都是累進稅制；兩種稅在我國一向不重要，占不到稅課收入的2%

【補充概念】政府課稅主要總類總整理 項目 概 述 所得稅 ．個人或商家，於賺取收入時繳交所得稅 ．例如：綜合所得稅、營利事業所得稅 消費稅 概　　　述 所得稅 ．個人或商家，於賺取收入時繳交所得稅 ．例如：綜合所得稅、營利事業所得稅 消費稅 ．購物時所支付的稅款 ．例如：關稅、營業稅、貨物稅 財產稅 ．擁有財產時，應繳納的稅款 ．土地：地價稅及買賣時，賣方繳土地增值稅 ．房屋：房屋買賣時，買方繳契稅 ．交通工具：使用牌照稅

2、非稅課收入 歲入 = 稅課收入 + 非稅課收入 非稅課收入種類 定義：政府編入預算內的收入，包括：稅課收入(稅收)與非稅課收入；兩者合計稱為「歲入」 非稅課收入種類 ①公營事業盈餘繳庫分為：菸酒公賣收入與其他公營事業盈餘繳庫 ②規費 ③罰款 ④資產收入等

公營事業盈餘繳庫之「菸酒公賣」 ∙菸酒公賣收入是早年我國主要歲入來源之一 ∙ 1964年： ∙菸酒公賣占歲入來源22% ∙其他公營事業盈餘繳庫才占10% ∙稅課收入裡最大宗的關稅也才占歲入的11% ∙ 2002年臺灣加入WTO後，菸酒公賣局改組為臺灣菸酒公司，公賣收入轉變為菸酒稅，改納入稅課收入

我國政府歲入之分配(1964~2011年)

3、借債收入 公庫收入＝稅課收入＋非稅課收入＋借債收入 ∙政府彌補赤字(歲入少於歲出)的三個方法： ①加稅；②借債；③印鈔票（或稱發行貨幣；通貨＝流通的貨幣 ） ∙因印鈔票可能會造成通貨膨脹，所以政府通常是利用『借債』的方式平衡收支 ∙臺灣近況：過去30～40年，臺灣從財政剩餘轉變為財政赤字 ∙2000年以後，財政部將借債收入稱為「融資性庫款收入」（融資就是借錢）

∙我國歷年歲入歲出 (1974～2010)

我國歷年公庫收入之分配 (1982～2011)

二、量出為入 不同於一般人的量入為出 ∙ 定義： ①政府的財政收支運用必須以「量出為入」為原則，就是要用多少錢，就課多少稅 ②「量出為入」是在釐清政府職能範圍的基礎上，根據政府財政支出的規模，確定財政收入規模的財政管理原則 ③為落實『量出為入』，歲入與歲出都要經議會通過，預算以平衡為原則，若有赤字要借貸，通常都要有上限

債臺高築 　臺學者：財政「量出為入」 臺北大學財政系教授蘇建榮指出：「面對當前財政支出龐大，入不敷出，他建議，如果要有效解決當前的財政問題，應回歸財政『量出為入』的本質，並對現有財政思維做調整。」

蘇建榮建議，現有財政思維可作以下調整： 一、重新檢討與界定政府的角色與功能，以財政支援國家願景 二、全面檢討賦稅制度，提高賦稅收入，以滿足政府行使法定職能所需財源的適足性，並兼顧稅賦分配的公平性 三、加強債務基金之管理和運用，強化政府動員資金之能力，增進國家資源的有效運用 四、調整預算決策機制，確立權責相符的預算形成過程 五、健全政黨政治，奠定責任政治基礎 六、確立中央與地方之夥伴關係的財政制度 七、推動綠色財政改革，創造環保、能源與經濟三贏的永續財政

臺灣2011年初因財政狀況不佳，遭惠譽信評調降主權評等，由AA下調至AA-。惠譽提出的理由包括：政府財政赤字偏高、國家稅收減少、稅改造成財政明顯惡化等。目前雖然我國中央政府的舉債仍未達《預算法》規定40.6%GNP的上限 學者蘇建榮指出，1980後臺灣進入高度經濟成長，但稅收卻未跟著變多，反而逐年下降，根本原因是高所得富人未繳稅。他強調，政府當務之急應調整稅賦結構，提升有錢人稅收在整體國庫比例，加強最基本的財政管理能力，才是解決之道 資料來源：大紀元（2011.08.21）：債臺高築　學者：回歸量出為入 http://www.epochtimes.com/b5/11/8/21/n3350375.htm

量入為出還是量出為入? 一些專家學者認為，當一個國家的經濟不夠發達時，政府收入應隨著經濟增長而增加；但當經濟發展到一定階段、政府收入較為豐盈之時，就未必需要繼續增加，而應當確定一個適當的政府收入總規模 與此相對應，當一個國家的經濟不夠發達、政府收入並不寬裕時，財政支出應當『量入為出』；而當政府收入較為豐盈、達到一定規模之後，財政支出就應當『量出為入』，或實行「量入為出」與「量出為入」相結合的公共財政

量入為出的弊端：容易造成無謂的浪費 單純『量入為出』的弊端在於，經濟不斷增長，政府收入不斷增加，當政府收入超過提供公共物品和服務之需時，剩餘的錢就會被胡亂花掉，或中飽私囊，或鋪張浪費 反過來，由於政府收入規模不受限制，政府總是傾向於更多地收錢，然後更多地花錢，形成惡性循環

量入為出的優勢 『量出為入』是在釐清政府職能範圍的基礎上，根據政府需要花多少錢，就確定收多少錢。不多收，不亂收，將政府收入規模控制在一定範圍之內，能夠而且只能滿足提供公共物品和服務之需 例如：一個宿舍的幾個室友凑錢買一臺電視機，所凑的錢剛好能買一臺電視機即可，不管他們個人口袋裡還有多少錢，都不能多收 資料來源:中國評論新聞網（2010.08.29）：＜量入為出還是量出為入＞http://www.chinareviewnews.com/doc/1014/2/9/5/101429508.html

三、公共財與公營事業 公營事業在臺灣 ∙臺灣政府歲入裡，公營事業盈餘繳庫與公賣收益一直占有相當比例，顯示臺灣有相當比例的公營事業，且每年有相當盈餘 ∙因為公營事業的產品包括油、電、水、電信等，都是純私有財，在政府普遍效能不佳的影響下，政府在生產純私有財上通常不如生產純公共財，往往呈現虧本狀態 ∙我國概況：歷年來我國經營許多公營事業虧本，但亦有公營事業賺錢。例如：臺灣中油、臺灣菸酒公司等

【公營事業到底有沒有獲利？】 ∙如同亞當斯密所言：儘管在成為君主前，他可能是一位成功的商人，旦成為君主後，君主的性格會使他們變成一個極壞的商人 ∙君主的性格＝公營事業的制度因素

【臺灣的公營事業】 臺灣政府經營的很多公營事業都是呈現虧本，雖也有公營事業獲利，例如：臺灣菸酒公司、臺灣電力公司、臺灣中油與中華電信等。但在認真際間會成本下，實質上也可能反盈為虧 全國服務業營收排名，臺電蟬聯冠軍(02：09) http://www.youtube.com/watch?v=zQeBzEvMV1U

【共產國家的民營事業】 共產國家全國都是公營事業，結果紛紛因為經濟崩潰而解體 1990年年代全球興起的『公營事業民營化』，就是為了解決公營事業所造成各國沉重的財務負擔

【臺灣公營企業及其民營化概況】 公營企業是臺灣經濟體系中一股重要的經濟力量。臺灣公營企業形成的來源有： ①是1945年國民黨『政府』接收日本投降時的敵産或企業，經整頓、復建或擴充而來的公營企業 ②是1949年前後國民黨官僚資本從大陸遷入臺灣後，經合併或改組而成的公營企事業 ③是民間不易或不願興辦、而由『政府』投資興辦的公營企業 ④是具有獨占性或涉及經濟安全的公營企業 ⑤是臺灣當局根據經濟建設發展需要陸續成立的一批公營企業

【公營企業民營化方式主要有兩大類】 第一類：開放原公營企業獨占領域 　　讓民間企業參與經營與競爭，如先後開放加油站、小客車租賃業務、銀行、保險、石化上游輕油裂解廠等領域允許民間經營

第二類：是將部分公營企業轉移民營，並採 取多元方式進行。包括： ‧出售公營企業股份，將官股比例降到50%以下 ‧公開標售公有企業資産 ‧以資産作價與民間合資成立民營公司 ‧公司合併，但存續事業為民營公司 ‧辦理現金增資，減少官股比例。其中出售公營 企業股票是最普遍的方式

經過十多年公營企業轉移民營化政策的推動，如今公營企業內涵或概念與以前有很大不同。目前公營企業大致可分為如下幾類： ①是尚未公司化的公營事業 ②是已公司化、正在推動民營化的公營企業 ③是名義上民營化、但官股仍占主導地位的企業 ④是官股參與投資、對人事與經營仍具影響的企業 ⑤是由公營企業主導新成立的公民營合資企業

①尚未公司化的公營事業 ∙例如：臺灣鐵路管理局、中央健康保險局、郵政儲金匯業局、郵政總局、勞工保險局、基隆港務局、高雄港務局等 ∙雖然實行企業化經營與管理，但不是公司制企業，屬於『政府』事業機構 ②已公司化、正在推動民營化的公營企業 ∙這類公營企業比較多，實力較強 ∙主要包括中華電信、臺灣中油、臺電、中船、臺灣煙酒公司、臺鹽、漢翔公司、唐榮公司、榮工公司、龍崎工廠、臺糖、臺灣省自來水公司等。目前這些企業仍屬公營企業

③名義上民營化、但官股仍占主導地位的企業 目前部分已民營化的公營企業，由於官股比例較大，當局仍控制著公司的經營權與人事任命權 最典型的就是臺灣的「中鋼公司」，儘管已不列入公營企業範圍，屬於民營企業，但經濟部是其最大股東，占股份總額的40%以上 ④官股參與投資、對人事與經營仍具影響的企業 臺灣不少公營企業為增強競爭力，通過各種方式參與民間企業投資，形成與民營企業複雜的合資合作與交叉持股關係。這些企業雖是民營企業，但因有官股背景，當局對企業仍具影響力

⑤由公營企業主導新成立的公民營合資企業 2003年初，唐榮公司將其下屬的軌道車輛事業部以資産作價，與中鋼公司、日本住友商社、日本車輛公司合資成立『臺灣車輛公司』 ，資本總額近6億元新臺幣，由中鋼董事長擔任董事長。另外，由中鋼公司主導、合資成立的高雄捷運公司，也是此類性質的公營企業 萬人上街頭 臺電、中油4大公會訴求不滿(1:42) http://www.youtube.com/watch?v=1RY1GHgPwoU

肆、政府效能與失靈

政府與市場是兩個性質極端不同的組織 市場可以發揮市場機能，但有時會存在市場失靈的情形，例如：當外部性與公共財存在的時候 政府有時可透過公權力與強制性解決市場失靈的現象(政府效能) ，但政府也同樣存在政府失靈現象

一、效率與公平 效率 公平 ∙使社會上稀有的資源能夠得到最佳的利用 ∙指投入與產出間觀測值與最佳值間的比較 使經濟發展的成果能夠公平地分配，讓社會成員共享；但兩者間往往會存在衝突，導致社會成員將面臨選擇

【補充概念】租稅的原則 定義：窮人少繳稅，富人多繳稅；有所得就要納稅，都是公平原則的展現 公平的概念又分為：「水平公平」和「垂直公平」 ▓公平原則 定義：窮人少繳稅，富人多繳稅；有所得就要納稅，都是公平原則的展現 公平的概念又分為：「水平公平」和「垂直公平」 水平公平 是指處於相同情況的人，稅負應該一樣 垂直公平 是指處於不同情況的人，稅負應該不同

【補充概念】租稅的原則 不希望稅負影響誘因，降低工作和投資意願，因而降低了經濟活動和資源運用的效率 ▓效率原則 不希望稅負影響誘因，降低工作和投資意願，因而降低了經濟活動和資源運用的效率 賦稅制度不應過於繁瑣複雜，而應該簡單明確；對於徵納雙方，都可以便捷有效

然而，公平與效率兩者無法兼顧? 【市場與政府】 效率:市場與政府的關係 公平:市場與政府的關係 市場機能代表市場能自動達到經濟效率，達到最大的社會福祉，相對的，市場失靈代表市場在某種情況下不能自動達到最大福祉，也就是不能達到經濟效率 政府的功能就是要彌補市場缺陷，以達到經濟效率 除效率外，人們也在乎公平，例如：對富人課重稅、提供免費教育、救濟貧窮、補貼失業等 政府可以透過財政收支改變社會的所得與分配，以期達到公平 然而，公平與效率兩者無法兼顧?

少數可兼顧公平與效率者：國民義務教育 ∙公平：讓所有的人都有讀書識字的機會 ∙效率：不埋沒人才，達到人盡其才 　∙公平：讓所有的人都有讀書識字的機會 　∙效率：不埋沒人才，達到人盡其才 多數政策只能在兩者取其一：對富人課重稅 　∙公平：所得愈高者課稅愈重 　∙效率：降低人們賺錢的動機有害效率　 當政策在兩者間發生衝突時，民主參與是解決的方法之一，也是現代政策形成不可或缺的過程

二、民主參與 雖然民主參與是解決政策公平與效率的方法之一 任何人努力的改善政府決策品質，但卻只能享受到福利的一小部分 但是 導致個人產生得不償失的感覺（民主參與的外部效益問題），造成市場產量太少，民主參與太少 結果 解決之道：提供獎勵，補貼。例如：有鄉里民大會提供參與者獎品；或者是參與選舉有政黨補助費與選票補助款等鼓勵

三、利益團體與遊說 好 處 壞 處 解決民主參與外部效果的另一個方法是成立利益團體，以團體的力量影響政策 好 　處 壞 處 解決民主參與外部效果的另一個方法是成立利益團體，以團體的力量影響政策 以『團結就是力量』去遊說當局的民意代表或行政官員，解決公共決策 ∙同樣也是因為外部效果 ∙當某些政策造成少數人得利與多數人不利時，因少數人與多數人承擔不同程度利害，導致公共決策形成『多數人不敵少數人』的結果，造成政府失靈 反核大遊行 原團串聯拒核廢(1:49) http://www.youtube.com/watch?v=nWELUhAXaZU

廠商生產物品過程中造成環境破壞， 民眾須承擔此外部成本

如何做？ 為避免政府失靈 應該 ↓ 鼓勵更多人從事民主參與，要求專業遊說公司身分公開與行動公開

影片總覽 配合課次 動畫影片名稱 時間長度 來源 第 6 課 財政部特種貨物及勞務稅(奢侈稅)宣導影片 1:59 http://www.youtube.com/watch?v=5yRtoi8m0R4 公視晚間新聞-傳建商遊說阻奢侈稅 立委紛自清 2:06 http://www.youtube.com/watch?v=gsZ75a6VyaQ 萬人上街頭-台電、中油4大公會訴求不滿 1:46 http://www.youtube.com/watch?v=1RY1GHgPwoU 證所稅三讀通過 明年元月實施 2:29 http://www.youtube.com/watch?v=K3JLlxTbwWw 反核大遊行 原團串聯拒核廢 1:49 http://www.youtube.com/watch?v=nWELUhAXaZU 全國服務業營收排名，台電蟬聯冠軍 2:09 http://www.youtube.com/watch?v=zQeBzEvMV1U 【願景工程‧還鄉幸福 青春 版】放棄台大學歷 七年級 生返鄉養蚵 03:45 http://www.youtube.com/watch?v=DurVpPgA8Dk