蔡文賢 中央大學企管系教授 SAP Certified FI Consultant 第二章 會 計 概 論 蔡文賢 中央大學企管系教授 SAP Certified FI Consultant
壹、何謂會計 「會計係一項服務性活動，其功能在於衡量、處理與溝通有關經濟個體之財務資訊，以協助資訊使用者做審慎的判斷與決策」
貳、會計溝通模式 交易 非交易 會計人員 觀察、整理、分析 記錄 報表 事項 資訊使用者
參、財務會計的理論體系 基本會計目的 基本環境假設 四大假設 主要報表： 1.幫助投資與授信決策 （現金流量表） 2.幫助評估現金流量 （資產負債表） （損益表） ( 股東權益變動表 ) （財務報表分析） 1.幫助投資與授信決策 2.幫助評估現金流量 3.報告企業之資源(資產)，對資源之請求權(負債,業主權益)，及其變動 4.評估企業經營績效 5.評估企業流動性,償債能力,及資金流量 6.評估管理當局運用資源之責任及績效 7.解釋財務資料 基本環境假設 1.企業個體假設 2.繼續經營假設 3.貨幣評價假設 4.會計期間假設 四大假設
基本會計原則 詳細會計原則及程序 基本會計模式 (狹義)一般公認會計原則 1.雙式簿記(T字帳) 2.財務狀況模式(資產負債表) 1.成本原則 2.收益實現原則 3.成本收益配合原則 4.客觀性原則 5.一貫性原則 6.充分揭露原則 7.修正原則 重要性原則 穩健原則 行業特性原則 基本會計模式 1.雙式簿記(T字帳) 2.財務狀況模式(資產負債表) 3.營業結果模式(損益表) 4.現金流量模式(現金流量表) 詳細會計原則及程序 (狹義)一般公認會計原則
肆、基本會計方程式 伍、基本財務報表 資產 ＝ 負債＋業主權益 ＋收入－費用（成本） 資產負債表 資產 負債 業主權益 資產 ＝ 負債＋業主權益 ＋收入－費用（成本） 資產負債表 資產 負債 業主權益 伍、基本財務報表 損益表：表達一段期間之經營結果 業主權益變動表：表達一段期間之業主（股東）權益變動情況 資產負債表：表達一個時點之財務狀況 現金流量表：表達一段期間之現金流入與流出情況
陸、借貸法則 1. 左方為「借」，右方為「貨」 2. 應「借記」或「貸記」端視交易所影響之科目而定 借 貸 資產 ＋ － 負債 － ＋ 業主權益 － ＋ 收入 － ＋ 費用(成本) ＋ －
3. 一項交易最少有一個借項及一個貸項，且借項總額應等於貸項總額。僅有一個借項及一個貸項的交易其有25種類型： 借 方 資 產 增 加 負 債 減 少 業主權益減少 收 入 減 少 費 用 增 加 貸 方 資 產 減 少 負 債 增 加 業主權益增加 收 入 增 加 費 用 減 少
圖：會計溝通模式 會計師 私聘會計人員 政府或非營利組織會計人員 會計人員 財務資料(財會) 成本資料(成會) 管理資料(管會) 會計報告 解 釋 編 製 交易事項 非交易事項 經濟事項 回 饋 決 策 管理者 投資人 債權人 使用者 稅務機關 觀察,認定 衡量,記錄 傳遞,溝通
基本會計假設 企業個體假設(Entity Assu.) 繼續經營假設(Going Concern Assu.) 企業為獨立於業主之外的個體，能擁有資源並負擔義務 繼續經營假設(Going Concern Assu.) 企業之經營為綿延不斷，而不會在預見的未來清算解散 貨幣評價假設(Monetary Unit Assu.) 企業會計所記載表達者為有關財務之數量化資訊，並以貨幣為衡量單位 會計期間假說(Time Period Assu.) 企業會計應劃分會計期間，以分期結算損益，以產生各期之財務報表
基本會計原則(1/2) 成本原則(Cost P.) 收益實現原則(Revenue Realization P.) 會計衡量以歷史成本為原則 收益實現原則(Revenue Realization P.) 當獲利的過程全部或大部分完成，並有交易(exchange transaction)發生時，收益才算實現 成本收益配合原則(Matching P.) 當某項收益已在某一會計期間承認時，所有與該收益之產生有關的成本均應在同一會計期間轉為費用，以便與收益配合而正確的計算損益。 客觀性原則(Objective P.) 企業會計之記錄及報導，應根據客觀事實，或於必要時依合理之估計，按照一般公認會計原則處理之
基本會計原則(2/2) 一貫性原則(Consistency P.) 充分揭露原則(Full Disclosure P.) 會計處理應前後一致，若有正當理由必須變更，且其變更對財務報表之比較性有相當影響時，應將變更情形、理由及其影響於財務報表中予以說明 充分揭露原則(Full Disclosure P.) 財務報表應對企業之各種財務資訊作適當之表達。（內容完備、分類適當、補充報表、括弧說明、附註說明）