第九章 結 帳 9-1 了解結帳的意義及功能 9-2 了解虛帳戶結清之會計處理 9-3 了解實帳戶結轉的會計處理 第九章 結 帳 9-1 了解結帳的意義及功能 9-2 了解虛帳戶結清之會計處理 9-3 了解實帳戶結轉的會計處理 9-4 了解如何編製結帳後試算表 9-5 結帳之釋例

9-1 結 帳之意義及功用 一、 結帳的意義 二、結帳的功用 三、 帳戶的性質 四、結帳的工作內容

9-1-1結帳的意義 結帳是指企業於報導期間終了時，匯總計算所有帳戶之資料，以利財務報表之編製，藉以了解期末財務狀況及當期經營成果的會計程序。將虛帳戶--收入、費用結轉本期損益，實帳戶--資產、負債、業主權益帳戶餘額，結轉下期。

9-1-2 結帳的功用 結帳的功用有下列兩項： 了解本期營業結果 了解其末財務狀況

9-1-3 帳戶的性質 分類帳各帳戶可分為兩大類： 1.實帳戶：資產、負債、業主權益 （永久性帳戶） 2.虛帳戶：收益、費損 （暫時性帳戶）

9-1-3 帳戶的性質 實帳戶 （資產、負債、權益） 結轉 保留於帳上，結轉下期 虛帳戶 （收益、費損） 結清 餘額為0，下期重設

9-1-4 結帳的工作內容 結帳的會計處理程序，包括虛帳 的結清及實帳戶的結轉 1.虛帳戶結清 9-1-4 結帳的工作內容 結帳的會計處理程序，包括虛帳 的結清及實帳戶的結轉 1.虛帳戶結清 收益及費損帳戶餘額，分別結轉至「本其損益」帳戶中 2.實帳戶的結轉下期 將資產、負債、權益類之實帳戶結轉下期

各類帳戶與調整、結帳之關係

9-2 虛帳戶的意義 虛帳戶是指收入及費用類帳戶，屬於損益表的科目，會計期間終了時，須將本期的收入與費用帳戶結轉本期損益帳戶，而本期的收入與費用帳戶即告消滅，所以收入與費用帳戶又稱為「臨時性帳戶」。

9-2 虛帳戶之結清 除了「本期損益」帳戶有餘額外，這些虛帳戶的餘額都成為零，稱為結清，而這些分錄稱為虛帳戶的結清分錄。

9-2 虛帳戶的結清分錄 收入類帳戶的結清分錄 費用類帳戶的結清分錄 借：各收入類帳戶 XX 貸：本期損益 XX 借：本期損益 XX

9-2-1商品帳戶之結清 所謂商品帳戶是指進貨、進貨費用、進貨退出、進貨折讓、銷貨收入、銷貨退回、銷貨折讓以及存貨等帳戶。商品帳戶的結算方法有本期損益法、銷貨成本法等

9-2-1商品帳戶之結清 商品帳戶 類別 科目名稱 正常餘額 銷貨收入類 銷貨收入 貸餘 銷貨退回 借餘 銷或折讓 銷貨成本類 進 貨 進 貨 進貨費用 進貨退出 進貨折讓 存 貨

9-2-1商品帳戶的結清 商品帳戶的結清 (1) 將期初存貨轉入「本期損益」帳戶 89/12/31 本期損益 50,000 89/12/31 本期損益 50,000 存 貨 〈初〉 50,000 (2) 將期末存貨由「本期損益」帳戶轉出 89/12/31 存 貨〈末〉 55,000 本期損益 55,000

以本期損益法結轉時 存貨帳戶的結轉 (1) 將期初存貨轉入「本期損益」帳戶 89/12/31 本期損益 50,000 89/12/31 本期損益 50,000 存 貨 〈初〉 50,000 (2) 將期末存貨由「本期損益」帳戶轉出 89/12/31 存 貨〈末〉 55,000 本期損益 55,000

以本期損益法結轉時 其他商品帳戶的結帳分錄 (3) 將有關「銷貨成本」的商品帳戶轉入 「本期損益」帳戶 89/12/31 本期損益 547,300 進貨退出 5,000 進貨折扣 2,700 進 貨 555,000

以本期損益法結轉時 其他商品帳戶的結帳分錄 (4) 將有關「銷貨收入」的帳戶轉入「本期 損益」帳戶 89/12/31 銷貨收入 660,000 銷貨退回 25,000 銷貨折扣 8,500 本期損益 626,500

以銷貨成本法調整時 (1)將銷貨成本借餘之商品帳戶結轉「銷 貨 成本」帳戶 銷貨成本  存貨(初)  進貨  (1)將銷貨成本借餘之商品帳戶結轉「銷 貨 成本」帳戶 銷貨成本  存貨(初)  進貨  進貨費用 

存貨(末) xxx 進貨退出 xxx 進貨折讓 xxx 銷貨成本 xxx 本期損益 xxx 銷貨成本 xxx 以銷貨成本法調整時 存貨(末) xxx 進貨退出 xxx 進貨折讓 xxx 銷貨成本 xxx 本期損益 xxx 銷貨成本 xxx

以銷貨成本法調整時 (2)將有關銷貨收入的帳戶餘額結轉「本期 損益」帳戶 銷貨收入 xxx 銷貨退回 xxx 銷貨折扣 xxx (2)將有關銷貨收入的帳戶餘額結轉「本期 損益」帳戶 銷貨收入 xxx 銷貨退回 xxx 銷貨折扣 xxx 本期損益 xxx

商品帳戶以外的虛帳戶結清 商品帳戶以外的虛帳戶還有營業費用、營業外費用以及營業外收入等項下之各帳戶。結算時，將各帳戶的餘額直接轉入「本期損益」帳戶內。

結清費用 將其他所有借餘的費用帳戶，結轉入本期損益帳戶的借方。 89/12/31 本期損益 62,600 薪資支出 50,000 89/12/31 本期損益 62,600 薪資支出 50,000 文具用品 1,000 水電費 500 　郵電費 300 …

結清收入 將商品帳戶以外，所有貸餘的收入帳戶，轉入本期損益帳戶的貸方。 89/12/31 利息收入 XX 租金收入　　　　XX 　　　 本期損益 　　XX

虛帳戶之結清分錄圖

9-3 本期損益的處理 1 本期損益帳戶的意義 2 本期損益帳戶的處理

本期損益帳戶的意義 本期損益帳戶是結帳程序中的過渡性帳戶，在完成收入及費用類帳戶的結轉以後，如果是借方餘額，即表示本期營業的結果發生了虧損，如果是貸方餘額，則表示本期營業的結果發生了盈餘。

本期損益帳戶的處理 本期損益帳戶的餘額結轉業主權益項下的適當帳戶 本期損益 xxx 業主往來 xxx

9-4 實帳戶的結轉方法 實帳戶的意義 英美結轉法 分錄結轉法 各類帳戶與調整、結帳之關係

實 帳 戶 的 意 義 實帳戶是指歸屬於資產、負債、業主權益類的各帳戶。這些帳戶都具有實際權利、責任或財產價值，所以各帳戶的餘額，在期末結帳時，必須結轉下期，以便能夠繼續記錄。

英 美 結 轉 法 英美結轉法，是指不經由任何分錄，而將分類帳中各實帳戶直接結轉的方法，我國實務界也採用英美結轉法。現我們以應收帳款帳戶為例。

分 錄 結 轉 法 亦稱大陸式結轉法，對於實帳戶的結轉，與虛帳戶處理的方法類似，必須作成結帳分錄與開帳分錄，然後根據分錄過帳，以結束舊帳冊，登入新帳冊。

結帳分錄 將實帳戶借方與貸方相互對轉。即在結帳時，借記「貸方餘額各帳戶」，貸記「借方餘額各帳戶」。

開帳分錄 做上述相反的分錄，即借記「借方餘額各帳戶」，貸記「貸方餘額各帳戶」。

9-5 結 帳 的 釋 例 1 編妥工作底稿 2 作分錄、過入分類帳 3 虛帳戶之結清與實帳戶之結轉 4 編製結帳後試算表完成結帳工作