報告單位：會計室 100年05月31日 資料來源:行政院主計總處 內部控制之宣導 報告單位：會計室 100年05月31日 資料來源:行政院主計總處

身分核驗 搭飛機，要安檢 放行登機 行李檢查 全身檢查

打疫苗，要「五對」 病人對、藥品對、時間對、 劑量對、方法對 注射 看診

提出休學申請 發給休學證明書 檢具休學申請書、學生證及相關證明文件 送註冊組簽請 教務長核准 經系所主管同意

教務處：必選修（輔系、雙主修）科目一覽表修訂作業程序、學生申請停修課程管理程序… 學務處：國立暨南國際大學學生申訴流程、學生意外緊急處理流程、性侵害或性騷擾事件申訴處理流程圖… 研發處：與校外學術單位簽約標準作業流程、暨大電子雜誌發刊標準作業流程 … 總務處：防颱應變、標準作業流程、地震災害標準作業流程… 以上均屬於內部控制制度之ㄧ環

報告大綱 前言 依據 釐清 關聯 迷失 作業 執行

前言 行政院自89年度起陸續訂頒內部控制方案，包括財務性與非財務性，摘錄說明如下： 行政院89年2月訂頒「健全財務秩序與強化內控實施方案」 行政院94年8月訂頒「行政機關風險管理推動方案」 行政院97年4月訂頒「行政院所屬各機關風險管理作業基準」，並於同年12月修正更名為「行政院所屬各機關風險管理及危機處理作業基準」

前言 ．．． 行政院97年9月訂頒「加強財務控管及落實會計審核方案」（校長責成主任秘書督導各單位檢討改進） 行政院98年7月訂頒「國家廉政建設行動方案」 行政院99年7月訂頒「整合服務效能躍升方案」 行政院100年2月訂頒「健全內部控制實施方案」 ．．．

依據-行政院健全內部控制實施方案 目的 目標 實施對象 行政院為提升政府施政效能、依法行政及展現肅貪之決心而訂定 以促進合理確保達成下列四項目標： 提升施政效能 遵循法令規定 保障資產安全 提供可靠資訊 實施對象 行政院及所屬機關（構）、學校

依據-行政院健全內部控制實施方案 各機關應辦事項： 成立「內部控制專案小組」。 依「內部控制制度設計作業」並參考內部控制範例完成貴單位內部控制制度資料。 辦理內部控制及內部稽核作業教育訓練。 檢討強化現有內部控制作業。

依據-行政院健全內部控制實施方案 整合檢討個別性業務內部控制作業。 參採各權責機關所訂內部控制制度共通性作業範例，並審視個別性業務之重要性及風險性，訂定合宜之內部控制制度及內部稽核作業規定，其中三級以下機關（構）及學校應報送上級機關備查。 規劃及執行年度稽核計畫，必要時辦理專案稽核，並作成稽核報告。 就內部稽核發現之缺失及改善建議，適時簽報機關首長核定，並追蹤其改善情形。

釐清-什麼是內部控制？ 內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。該項制度係由組織內部各單位設計建制，並由所有員工共同遵循。故上述目標能否達成，繫於內部控制設計之良窳及管理階層與員工之有效監督與執行。

釐清-什麼是內部控制？ 內部控制的目標 法令之 遵循 財務報導可靠性 營運具效率與效果

釐清-什麼是內部控制？ 內部控制之要素 監督 資訊及溝通 控制活動 風險評估 控制環境 係指評估內部控制執行成效之過程（內部稽核單位） 將有關之資訊以適時有效之方式，予以辨識、蒐集、傳遞予相關人士，使其有效履行責任 用以確保組織成員確實執行管理階層指令之政策及程序（內控設計） 風險係指組織目標不能達成之可能性。風險評估即指組織辨認及分析風險之過程，以作為風險應如何管理之依據（風險評估） 用以塑造組織之紀律及內部控制之架構，係其四項組成要素之基礎，可影響組織文化及組織成員對內部控制之認知(機關組織職掌及整體層級目標、機關組織圖及作業層級目標、機關分層負責明細表）

釐清-什麼是內部審核？ 「內部審核處理準則」規定，係指經由收支之控制、現金及其他財物處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查核，以協助各機關發揮內部控制之功能。各政府機關內部審核實施權責，應由會計人員執行；其涉及非會計專業規定、實質或技術性事項，應由主辦部門負責辦理。

釐清-什麼是內部稽核？ 內部稽核是一種獨立、客觀之確認及諮詢活動，用以增加組織之價值及改善組織之營運。它協助組織透過系統化及紀律化的方法，去評估及改善風險管理、控制及治理過程之效果，以達成組織目標。

釐清-什麼是內部稽核？ 內部稽核的要素 內部執行：稽核工作之執行，係由一個組織，營利事業或非營利事業，政府機構或民營企業，內部的職員在組織內部進行。 獨立及客觀：強調稽核人員執行工作應秉持超然獨立及公正客觀，不受到任何限制及干擾。獨立性強調內部稽核單位在組織內之地位，而客觀性則指稽核人員之工作心態。

釐清-什麼是內部稽核？ 確認及諮詢：稽核人員對組織的控制活動、風險管理、或治理過程事項之檢查結果予以確認。諮詢則是協助管理階層達成組織目標提供建言，供決策參考。 增加價值及改善組織營運：此為內部稽核的目的，經由系統化之方法，對風險管理過程、控制過程及治理過程加以評估並建議改善，創造附加價值，對組織做出貢獻。

關聯-內部控制與內部稽核 「內部控制」為一種管理過程，由管理階層規劃設計，經機關首長核准，據以遵循：亦即為提升績效，提高資源運用效能，透過完善控制程序，消彌弊端於無形的綜合管理制度，凡與施政活動攸關事項均屬之。而「內部稽核」為確保內部控制制度得以持續有效實施，內部稽核人員之職責，在於檢查、評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率，並適時提供改進建議。

關聯-內部控制與內部稽核 對受查單位之內部控制制度進行瞭解與評估，並對其有效性提供專業建議 內控制度是否有效 外部查核 組織首腦與管理階層及所有員工所共同執行之管理過程 是否遵行內控制度 內控制度是否有效 對受查單位之內部控制制度進行瞭解與評估，並對其有效性提供專業建議 內部控制制度之建立係管理者之責任 查核組織人員對現存內控制度是否確實遵行

關聯-內部控制與內部審核 內部審核為內部控制架構中之一部，包括內部控制中的下列三種要素： 控制活動，如對財務、財物及績效之審核。 資訊，如對單位成本之計算及核對帳冊之記錄。 持續性監督，即例行性監督，由負責日常營運活動的人來進行，如複核原始憑證是否合法。

關聯-內部控制、稽核與審核 內部控制 內部稽核 內部審核 控制要素 控制環境 風險評估 控制活動 資訊與溝通 持續及個別監督 個別監督 持續監督 目標 相關法令遵循 營運效果及效率 財務務報導可靠性 執行單位 所有單位 內部稽核單位 會計單位

關聯-內部控制、稽核與審核 內部控制 教務處 學務處 秘書室 內部稽核（由研考、政風、及經費稽核等單位組成，目前本校訂有「經費稽核委員會內部稽核制度與施行細則」 ） 會計室（內部審核） 研發處 總務處 其他單位… 人事室

迷失 迷失 真相 控制政策及程序重要 控制環境重要 法規要求才需要稽核人員 內部控制係管理階層職掌工作 主要對財務事項之控管 內部控制係組織營運活動之一 內部控制係負面的戒律 內部控制係正面地去做正確的事 內部控制為必要之惡，屬外加程序 內部控制應整合入營運活動中 因組織精簡，故需不同類別之控制 組織精簡且可刪除部分控制 確保正確且不會舞弊 提供合理而非絕對保證 內部控制是會計人員之責 內部控制是人人有責

作業-內部控制度設計 作業一： 秘書室依本校設立目的、願景、策略、施政目標及施政計畫…等完成下列資料： 1.機關組織職掌及整體層級目標。 2.機關組織圖及作業層級目標。 3.機關分層負責明細表。 4.風險評估。

作業-內部控制度設計 作業二： 審視所經辦之業務（包含分層負責、SOP…等所列事項），將應納入內部控制制度之作業，製作內部控制制度資料，包含目的、適用範圍、作業說明、流程圖、作業程序、控制重點、使用表單、依據及相關文件及自行檢查表等。 作業三： 由幕僚單位彙整全校內部控制制度文件後陳核。

執行-目前辦理情形及應辦事項 各單位依監察院糾正案件、審計部中央政府總決算審核報告建議改善事項或其他如上級與權責機關督導及自行檢查發現之內部控制缺失，進行應檢討改善，填報「內部控制缺失檢查表」。 依內部控制參考範例完成貴單位作業流程及自我檢查表。（範例：教務事項、學務事項、總務事項、研發事項、人事事項、資訊處理事項…等）

執行-目前辦理情形及應辦事項 本校內部稽核單位，依「經費稽核委員會內部稽核制度與施行細則 」執行下列事項： 評估各單位內部控制是否有效運作及衡量作業之效率、確保各單位內部控制得以持續實施、整合檢討個別性業務內部控制作業、審視個別性業務之重要性及風險性、訂定合宜之內部控制制度及內部稽核作業規定。 規劃及執行年度稽核計畫，必要時辦理專案稽核，並作成稽核報告。 就內部稽核發現之缺失及改善建議，適時簽報機關首長核定，並追蹤其改善情形。

謝謝聆聽 敬請指教