第7課 政府財政收支 壹、財政收入 貳、財政支出 參、國民義務教育
壹、財政收入 ◎ 政府財政收入的兩大來源 1.稅收：向民眾課稅。 2.公債：政府發行債券，向 民眾借錢。 ◎一個穩健的政府，財政收 進階內容 ◎ 政府財政收入的兩大來源 1.稅收：向民眾課稅。 2.公債：政府發行債券，向 民眾借錢。 ◎一個穩健的政府，財政收 入以稅收為主，而以發行 公債為輔。
一、賦稅的基本概念 （一）意義 1.直接稅，是針對納稅的主體直接課稅。 例如：所得稅。 主要的課稅方式： 1.直接稅，是針對納稅的主體直接課稅。 例如：所得稅。 2.間接稅，是針對交易行為，而不是對人課稅。例如：營業稅。
（二）課徵依據 政府取得稅收根據兩種指標： 1.稅基：計算稅負的基礎。例如：個人所 得稅的稅基，就是一個人或一個家庭， （二）課徵依據 政府取得稅收根據兩種指標： 1.稅基：計算稅負的基礎。例如：個人所 得稅的稅基，就是一個人或一個家庭， 在一年之內的各種收入，扣除法規允許 減免的金額之後得到的數額。 2.稅率：每一單位稅基所要承擔的稅負。
◎拉法曲線（Laffer Curve） 1.當稅率低於t3時，提高稅率，稅收還是會增加。 3.當稅率為100％時，所得全部被課稅，此時完全沒有工作的誘因，所得為零，稅收也為零。 橫軸是稅率 縱軸是稅收
（三）賦稅原則 1.公平原則 例如：窮人少繳稅，富人多繳稅；有所 得就要納稅，都是公平原則的展現。 公平的概念又分為：「水平公平」和 1.公平原則 例如：窮人少繳稅，富人多繳稅；有所 得就要納稅，都是公平原則的展現。 公平的概念又分為：「水平公平」和 「垂直公平」。
（1）水平公平：是指處於相同情況的 人，稅負應該一樣。 （2）垂直公平：是指處於不同情況的 人，稅負應該不同。
2.效率原則 (1)不希望稅負影響誘因，降低工作和投 資意願，因而降低了經濟活動和資源 運用的效率。 (2)賦稅制度不應過於繁瑣複雜，而應該 簡單明確；對於徵納雙方，都可以便 捷有效。
二、轉嫁和歸宿 當國際原油價格上升時，國內汽油價格也跟著上升，業者把成本增加的一部分（甚至是全部），轉嫁到消費者身上。 政府的稅負有時也有「轉嫁」的情形。
◎以從量稅來說明 從量稅：是針對每單位商品課徵定額的稅負。 稅負最後的去處，就是稅負的歸宿 稅負＝廠商負荷的部分+消費者負荷的部分＝T
D是原來的需求曲線，d是課徵從量稅之後的 T。原來的均衡點是E，價格是PE；從量稅之後，需求變為d；新的均衡點是e，消費者付的價格是PA，廠 商得到的是PB （即PA－PB＝T）。 稅負最後的去 處，就是稅負的 歸宿。
三、我國的稅制 我國的稅制以直接稅為主，而以間接稅為輔。 直接稅：綜合所得稅和營利事業所得稅。
（一）綜合所得稅 採累進稅制，所得愈高，稅率愈高。 以2010年的稅制為例，個人年度所得6萬元以下免稅；而後， 以5％的稅率開始課 徵所得稅。最高的 稅率為40％。
（二）營利事業所得稅 在扣除費用和各項優惠減免項目 之後，公司行號要繳納營利事業所得稅。 最低稅率為15％，最高為25％。
◎稅務行政主管機關 1.中央政府：財政部，財政部之下，設有賦稅署。 2.縣市政府：由財政局負責。一般民眾和 公司行號，是到各地的稅捐稽徵處，處 理相關的事務。 3.財政部財稅資料中心：有龐大的資料庫 ，是稅務行政和學術研究重要的資料來源。
貳、財政支出 一、支出的內容 （一）公共財：政府支出的主要項目 基本性質：彼此的消費行為，不致於互相排斥；而且，一個人消費時，無從排除他人消費。 國防、交通、治安等，都具有公共財的特性。 國防是由中央政府提供；國民義務教育，主要是由地方政府提供。 進階內容
（二）移轉性支付 政府的福利措施，往往是直接提供金錢。對於中低收入戶、失業轉業人口、重大災難受災戶等的支出，稱為「移轉性支付」 。
（三）補助 中央政府補助的方式： 無條件補貼：如何運用補助的款項，由地方政府自己決定。 有條件的補助：地方政府必須把補助款用到特定用途上。
二、預算制度和成本效益分析 (一) 預算制度 政府對經濟活動必須妥善規劃，按部就班的運行。 針對收支，各級政府都有預算制度。 進階內容 (一) 預算制度 政府對經濟活動必須妥善規劃，按部就班的運行。 針對收支，各級政府都有預算制度。 根據施政計畫和稅收預估，預先為下一年度編製年度預算書。而後，經由立法院和各級議會審議通過，再由行政部門落實執行。
公共支出的項目很多，彼此之間有排 擠效果。因此，在編製預算的階段 ， 就必須評估支出項目的成效，以決定 優先次序。
(二) 成本效益分析 成本和效益，包括： 1.有形的和無形的：估量有形的成本效益， 比較容易；無形的成本和效益，比較難以 估量。 2.直接和間接的：直接的成本效益，是主要 的影響；間接的成本和效益，是次要的影 響。
◎「折現率」的問題 折現率就是使投資人對未來的貨幣與現在的貨幣感到等值時的利率；而貨幣未來的價值（成本和效益），必須透過折現率，換算成目前的價值（成本和效益）。 折現率高，未來的價值變小；折現率低，未來的價值就較大。因此，折現率的選擇，對於時間長的公共支出，有重大的影響。
三、財政支出的實例：社區育樂設施 (一) 構想： 最好由鄰里和社 區提出配合款，以反 映民眾偏好的強弱。 因為愈需要育樂設施 進階內容 (一) 構想： 最好由鄰里和社 區提出配合款，以反 映民眾偏好的強弱。 因為愈需要育樂設施 的社區，自然會募集 到足夠的配合款。
(二) 潛在問題 1.能提出配合款的，通常是經濟條件比較好 的社區。經濟條件不好的社區，可能沒能 力提出配合款，但這些社區反而可能最需 要休閒育樂設施。 2.社經條件好的區域，大廈或家庭裡可能本 身就有休閒場所和設施。 因此，到底要如何取捨，並沒有標準答案。
四、公共選擇的過程 「政治過程」可稱為 「公共選擇」的過程。 政府的各種公共支出，是由政府的行政 部門推動和執行。 斟酌教學 政府的各種公共支出，是由政府的行政 部門推動和執行。 在現代民主社會裡，公共支出是透過「政治過程」來決定。 「政治過程」可稱為 「公共選擇」的過程。
◎公共選擇的特性 1.因為稅負是由社會大眾共同承擔，所以公共支出容易慷他人之慨。 2.行政部門的官員對 公共支出，通常都 樂見其成。
五、財政幻覺 斟酌教學 指一般民眾要求增加公共支出，但是卻忘了在支出增加的同時，稅負也必須要上升，民眾易有低估公共財成本的現象。只想到支出面帶來的好處，卻忘記或忽略稅負的部分。
◎造成財政幻覺的原因 利益集中，成本分散。 在考量公共支出時，選民、民意代表和政府官員，往往只面對需求；以「需求考量」為主。 政府居於特殊地位，以發行公債取得財源，應付各種公共支出。先享受，後付款，償還公債，是未來世代的責任。
財政幻覺在民主社會裡普遍出現。 對於政治改革者而言，增加「財政責任」一直是長期努力的目標。 政府在發行公債應該謹慎評估。
參、國民義務教育 政府提供國民義務教育的理由： 1.個人因素：消極的自保，積極的追求福祉。 2.社會考量：避免負的外部性，累積正的外部性。 斟酌教學 政府提供國民義務教育的理由： 1.個人因素：消極的自保，積極的追求福祉。 2.社會考量：避免負的外部性，累積正的外部性。
二、成本效益和折現率 （一）成本效益：直接和間接 1.直接的成本：教室、游泳池、操場等設 備、教師和行政人員的薪資、水電費和 行政支出、學生的服飾、文具等。 2.間接的成本：為了成為合 格勝任的教師，花費的心 力時間和金錢等。
效益： 1.直接的效益：教師和各級行政人員， 正常的收入；學生具備基本知能，在就業市場裡可以從事基層工作，產值（生產力）超過沒有受義務教育的情況。 2.間接的效益：對文化藝術等的消費力增加，有助於誘發相關的經濟活動；推行公共政策時，較順暢容易；國民具備基本學養，可以追求進一步的教育，利己利人。
（二）成本效益：有形和無形 成本： 1.有形的成本：學校建築設施、老師教學、行政人員提供支援、學生受教育期間的各項支出；因為受教育，所以無法參與生產性活動（機會成本）等。 2.無形的成本：學校周邊設施、交通和工程等都受到限制；家長、老師和學生所投入的心力；設計教材教具耗費的心思等。
效益： 1.有形的效益：國民生產力增加；學校建築設施、教材教具、文具、服飾等相關產業，都得以發展和維持；教育的相關人員，也都成為社會上重要的專業人士。 2.無形的效益包括：社會的主流價值能有效的傳遞給下一代；國民具有現代社會生活的基本條件；社會成員的競爭條件相近，比較不致於形成疏離偏激的群體，產生反社會的思維和舉動。
（三）折現率 1.經濟發展初期： 因為希望勞動力儘快參與生產，加上政府稅收有限，所以國民義務教育的年限通常較短。 2.經濟發展以後： 政府稅收增加，資本較充裕，利率較低。這些條件，都有助於延長義務教育的年限。
三、國民教育的提供和改善 世界各國的作法：由政府負荷，提供國民義務教育，也就是運用一般納稅義務人所繳納的稅，而幾乎不需當事人出錢。 主要的原因：外部性考量 透過國民義務教育，可以把社會的主流價值，有效的傳遞給下一代。一個人受了基本教育，成為健全的公民；人人如此，對整個社會都帶來莫大好處。
◎國民義務教育改進的方向 1.培養下一代正確的國際觀。 2.培養各行各業的專業人才，加強群育的比重。