主讲：大雄老师 习题课2

第三节 交易性金融资产

【单选题】甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0 【单选题】甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（ ）元。 （2014年） A.201 000 B.200 000 C.188 000 D.189 000 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10 元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0 【单选题】甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10 元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0.6元，另支付交易费用 1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值 是（ ）元。 （2014年） A.201 000 借：交易性金融资产——成本 188 000 B.200 000 应收股利 12 000 C.188 000 投资收益 1 000 D.189 000 贷：其他货币资金 201 000 【答案】C 【解析】交易性金融资产的初始入账价值 ＝20 000×（10－0.6）＝188 000（元） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】A公司于2016年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关交易费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。 A.402 B.400 C.500 D.502 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】A公司于2016年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5 元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关交易费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。 A.402 借：交易性金融资产——成本 400 B.400 应收股利 100 C.500 投资收益 2 D.502 贷：其他货币资金 502 【答案】B 【解析】交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，入账价值=100×（5-1）=400（万元）。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为（）万元。（2015年） A.2080 B.2200 C.2120 D.2060 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公 司股票，支付价款2100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利 40万元），将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万 元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200 万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金 融资产的账面价值为（）万元。（2015年） 【答案】B 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 借：交易性金融资产——成本 2060 借：交易性金融资产——公允价值变动 140 应收股利 40 贷：公允价值变动损益 140 投资收益 20 贷：其他货币资金 2120 交易性金融资产 2060 140 2200

【单选题】2014年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司股票10万股，确认为交易性金融资产。2014年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是（）。（2015年） A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元 B.“投资收益”科目贷方增加10万元 C.“公允价值变动损益”科目借方增加10万元 D.“资产减值损失”科目贷方增加10万元 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】A 【解析】相关会计分录如下： 甲公司购入交易性金融资产时， 借：交易性金融资产——成本 140 贷：其他货币资金 140 6月30日，公允价值发生变动时， 借：交易性金融资产——公允价值变动 10（10×15-140） 贷：公允价值变动损益 10 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（ ）万元。（2013年） A.50 B.30 C.20 D.40 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资原 账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方 20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（ ） 万元。 （2013年） A.50 借：其他货币资金 200 B.30 贷：交易性金融资产——成本 150 C.20 ——公允价值变动 20 D.40 投资收益 30 借：公允价值变动损益 20 【答案】A 贷：投资收益 20 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。（2012年） A 【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。（2012年） A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】C 【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息，不是计入当期损益，选项C错误。 A 【答案】C 【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息，不是计入当期损益，选项C错误。 A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 冲减 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 公允价值变动损益（损益类科目） 影响当期损益 C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 花钱买钱（借：其他货币资金 贷：应收利息 ） D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。 A. 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B 【单选题】关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益 D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析展示】关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。 A 【解析展示】关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 交易性金融资产入账价值=买价-买价当中包含的应收项目 B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 正确，交易费用冲减投资收益 C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益 公允价值变动损益，当期损益 D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 公允价值变动损益转入投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】B 【解析】应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，选项A错误，选项B正确。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，选项C错误。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，选项D错误。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【多选题】关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。 A 【多选题】关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。 A.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额 B.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 D.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）万元。 A.2 B.6 C.8 D.1.5 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【分录展示】甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元； 借：交易性金融资产——成本 100 应收利息 4 投资收益 0.5 贷：其他货币资金 104.5 借：其他货币资金 4 贷：应收利息 4 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【分录展示】2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（　）万元。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 借：交易性金融资产——公允价值变动 6 借：其他货币资金 108 贷：公允价值变动损益 6 贷：交易性——成本 100 借：应收利息 4 ——公允价值变动 6 贷：投资收益 4 投资收益 2 借：其他货币资金 4 借：公允价值变动损益 6 贷：应收利息 4 贷：投资收益 6

【答案】C 【解析】出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。甲公司出售A债券时确认投资收益＝108－（104－4）＝8（万元）。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【多选题】企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能涉及到的借方科目有（ ）。 A.交易性金融资产 B.应收利息 C.财务费用 D.投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【多选题】企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能涉及到的借方科目有（ ）。 A. 交易性金融资产 B. 应收利息 C. 财务费用 D 【多选题】企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能涉及到的借方科目有（ ）。 A.交易性金融资产 B.应收利息 C.财务费用 D.投资收益 【答案】ABD 【解析】投资成本应该记入“交易性金融资产”科目；对于购入时价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应该记入“应收利息”科目；对于支付的交易费用记入“投资收益”科目。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为（）万元。（2014年） A.802.5 B.800 C.1000 D.1000.5 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】C 【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2013年6月30日，该交易性金融资产的账面价值为1000万元。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（）（2014年） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（）（2014年） 【答案】√ 【解析】举例：持有期间公允价值上升的情况 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【判断题】企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（ ） （2015年） 【判断题】企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（　） （2015年） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【判断题】企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（ ） （2015年） 【答案】× 【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益，不计入初始确认金额。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【多选题】关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。 A 【多选题】关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。 A.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额 B.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 D.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益 【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

第一章 第五节 持有至到期投资

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】企业取得持有至到期投资时入账价值中不应当包括的是（）。 A.购入债券的净买价 B.支付的手续费 C.已到付息期但尚未领取的债券利息 D.支付的交易费用

【解析】持有至到期投资入账成本=买价-已到付息期但尚未领取的债券利息+交易（手续）费用 【答案】C 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】持有至到期投资入账成本=买价-已到付息期但尚未领取的债券利息+交易（手续）费用

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】企业持有至到期投资的特点不包括（）。 A.到期日固定、回收金额固定或可确定 B.有能力持有至到期 C.有明确意图持有至到期 D.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产

【答案】D 【解析】持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 选项ABC，属于持有至到期投资的特点；选项D，发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化等情况时，将出售该金融资产，这表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期，不属于持有至到期投资的特点。故选D。 口诀：金日固，有意图有能力

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面年利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为（）万元。（2013年） A.70 B.80 C.90 D.110

【解析】会计分录为： 借：持有至到期投资——成本 1000 ——利息调整 90 贷：其他货币资金 1090（1080+10） 【答案】C 【解析】会计分录为： 借：持有至到期投资——成本 1000 ——利息调整 90 贷：其他货币资金 1090（1080+10） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

单选题 【单选题】2016年5月4日，某企业自证券市场购入面值为1000万元的债券，作为持有至到期投资核算。购入时实际支付的价款为950万元，另支付交易费用5万元。该债券是2015年5月1日发行的，系分期付息到期还本债券，上年利息费用于次年5月15日支付。已知债券票面年利率为5%，则企业取得债券时的入账价值为（）万元。 A.950 B.955 C.1000 D.905 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】D 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】企业取得债券时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息=1000×5%=50（万元）；持有至到期投资入账成本=950+5-50=905（万元）。（公式法）

单选题 【单选题】2012年1月1日，甲公司支付125 000元购入乙公司同日发行的5年期债券，债券票面价值总额为150 000元，票面年利率为4%，实际年利率为8%。债券利息每年末支付（即每年利息为6 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该债券的账面价值为（）元。（2014年） 　　A.150 000 　　B.125 000 　　C.133 320 　　D.129 000 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】C 【解析】2012年1月1日： 借：持有至到期投资——成本 150 000 贷：其他货币资金 125 000 持有至到期投资——利息调整 25 000 2012年12月31日： 借：应收利息 （150 000×4%）6 000 持有至到期投资——利息调整（10 000-6 000）4 000 贷：投资收益 （125 000×8%） 10 000 2012年期末摊余成本即2013年期初摊余成本 =125 000+4 000=129 000（元） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 持有至到期投资 150000 25000 125000 4000 129000

解析 2013年12月31日： 借：应收利息 　　　　　　　　（150 000×4%）6 000 　　持有至到期投资——利息调整（10 320-6 000）4 320 　　贷：投资收益 　　　　　　　　（129 000×8%）10 320 2013年12月31日的摊余成本=129 000+4 320=133 320（元） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 持有至到期投资 129000 4320 133320

【判断题】资产负债表日，按照持有至到期投资面值和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。（）（2013年） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【判断题】资产负债表日，按照持有至到期投资面值和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。（）（2013年）

【解析】资产负债表日，按照持有至到期投资的期初摊余成本和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。 【答案】× 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】资产负债表日，按照持有至到期投资的期初摊余成本和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】持有至到期投资的面值与实际支付的金额的差额应计入（）。（2013年） 　　A.持有至到期投资——利息调整 　　B.投资收益 　　C.应收利息 　　D.持有至到期投资——成本

【解析】持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入“持有至到期投资——利息调整”科目。 【答案】A 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入“持有至到期投资——利息调整”科目。

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】甲公司于2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60 410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60 000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2012年7月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。 　　A.60 391.24 　　B.60 378.27 　　C.60 480 　　D.60 540

【答案】B 【解析】利息收入 ＝（60 410＋58）×1.34%＝810.27（万元） 应收利息＝60 000×3%×6/12＝900（万元） 债券实际利息与应收利息的差额＝900－810.27＝89.73（万元） 2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本 ＝60 468－89.73＝60 378.27（万元）。 借：持有至到期投资——成本 60000 ——利息调整 468 贷：其他货币资金 60468 借：应收利息 900 贷：投资收益 810.27 持有至到期投资——利息调整 89.73 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 持有至到期投资 60000 468 60468 89.73 60378.27

多选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【多选题】下列各项中，处置持有至到期投资可能涉及到的科目有（　）。 　　A.持有至到期投资——利息调整 　　B.持有至到期投资减值准备 　　C.投资收益 　　D.持有至到期投资——成本

【答案】ABCD 【解析】企业处置持有至到期投资，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照该持有至到期投资的账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【判断题】处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。（ ） 【判断题】处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。（　） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析】处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入投资收益科目。 【答案】 × 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入投资收益科目。

不定项 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【不定项】甲公司为一家上市公司，2012年发生对外投资业务如下：（2013年） （1）1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元，3年期、票面利率为6%的不可赎回债券；该债券按年付息到期还本，实际利率为3.77%；甲公司实际支付价款660万元，另支付交易费用6万元，该债券划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。同日购入丙公司面值总额为400万元的债券，支付价款440万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产。

不定项 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com （2）6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。 （3）7月10日，筹集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售，取得价款250万元。 （4）12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25.11万元。 （5）12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

不定项 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com （1）根据资料（1），甲公司会计处理结果正确的是（　）。 　　A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元 　　B.购买乙公司债券应冲减投资收益的金额为66万元 　　C.持有至到期投资账面价值为666万元 　　D.交易性金融资产账面价值为444万元

不定项 投资收益 4 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【答案】AC 【解析】 乙公司债券 借：持有至到期投资——成本 600 ——利息调整 66 贷：其他货币资金 666 丙公司债券 借：交易性金融资产 440 投资收益 4 贷：其他货币资金 444

不定项 （2）6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。 （3）7月10日，筹集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售，取得价款250万元。 （2）根据资料（2）至（3），甲公司处理结果正确的是（）。 A.6月30日借“交易性金融资产——公允价值变动”科目40万元 B.6月30日贷“投资收益”科目40万元 C.7月10日贷“投资收益”科目30万元 D.7月10日贷“交易性金融资产——成本”科目220万元 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

不定项 【答案】ACD 【解析】资料（2） 6月30日（440万元到480万元） 借：交易性金融资产——公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 资料（3） 7月10日 借：其他货币资金 250 贷：交易性金融资产——成本 220 ——公允价值变动 20 投资收益 10 借：公允价值变动损益 20 贷：投资收益 20 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 投资收益 4 10 20

不定项 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com （4）12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25.11万元。 （3）根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.投资收益增加25.11万元 B.应收利息增加36万元 C.持有至到期投资减少10.89万元 D.持有至到期投资增加10.89万元 投资收益 4 10 20 25.11

不定项 （4）12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25.11万元。 （3）根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.投资收益增加25.11万元 B.应收利息增加36万元 C.持有至到期投资减少10.89万元 D.持有至到期投资增加10.89万元 【答案】ABC 【解析】借：应收利息 36 贷：投资收益 25.11 持有至到期投资——利息调整 10.89 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 持有至到期投资 666 10.89 655.11

不定项 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com （5）12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。 （4）根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（ ）。 A.持有至到期投资不需计提减值准备 B.持有至到期投资需要计提减值准备 C.未计提减值前，持有至到期投资的摊余成本为655.11万元 D.持有至到期投资确认的资产减值损失为55.11万元 持有至到期投资 666 10.89 655.11

不定项 （5）12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。 （4）根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（ ）。 A.持有至到期投资不需计提减值准备 B.持有至到期投资需要计提减值准备 C.未计提减值前，持有至到期投资的摊余成本为655.11万元 D.持有至到期投资确认的资产减值损失为55.11万元 【答案】BCD 【解析】摊余成本＝666－10.89＝655.11（万元） 资产减值损失＝655.11－600=55.11（万元） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

不定项 （5）根据资料（1）~（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.持有至到期投资计提的减值准备以后年度可以转回 B.持有至到期投资计提的减值准备以后年度不得转回 C.本年确认投资收益为55.11万元 D.本年确认投资收益为51.11万元 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 投资收益 4 10 20 25.11 51.11

不定项 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com （5）根据资料（1）~（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.持有至到期投资计提的减值准备以后年度可以转回 B.持有至到期投资计提的减值准备以后年度不得转回 C.本年确认投资收益为55.11万元 D.本年确认投资收益为51.11万元 【答案】AD 【解析】投资收益＝－4+10＋20＋25.11＝51.11（万元）。

第一章 第六节 长期股权投资

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当（）。 A.借记“投资收益”科目 B.借记“资本公积”科目 C.贷记“长期股权投资”科目 D.不作处理

【解析】在长期股权投资采用成本法下，被投资单位的盈利亏损，投资企业一般不作账务处理。 【答案】D 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】在长期股权投资采用成本法下，被投资单位的盈利亏损，投资企业一般不作账务处理。

单选题 【单选题】2014年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，另支付相关税费5万元。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2014年3月10日，乙公司宣告发放2013年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年3月末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。（2013年） 　　A.1000 　　B.1 195 　　C.1 200 　　D.1 205 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】D 【解析】（1）取得：借：长期股权投资 1205 贷：其他货币资金 1205 （2）宣告发放现金股利 借：应收股利 200 贷：投资收益 200 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【判断题】长期股权投资按成本法核算，投资企业收到被投资单位宣告分派现金股利的通知，应冲减投资成本。（） （2013年） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【判断题】长期股权投资按成本法核算，投资企业收到被投资单位宣告分派现金股利的通知，应冲减投资成本。（） （2013年）

【答案】× 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】借：应收股利 贷：投资收益

多选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【多选题】下列各项中，不影响成本法核算下的长期股权投资账面价值的有（　）。 （2015年） 　　A.被投资单位实现净利润 　　B.被投资单位资本公积变动 　　C.被投资单位收到现金捐赠 　　D.被投资单位发放股票股利

【答案】ABCD 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】成本法核算下，只有发生减值、增加或减少投资，才会影响长期股权投资的账面价值，被投资单位发生的业务事项是不影响投资单位的长期股权投资账面价值的。

单选题 【单选题】关于长期股权投资表述正确的是（）（2013年） 　　A.处置净收益计入营业外收入 　　B.合营企业采用成本法核算 　　C.联营企业用成本法核算 　　D.子公司采用成本法核算 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析】选项A，处置净收益计入投资收益。 【答案】D 【解析】选项A，处置净收益计入投资收益。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

多选题 【多选题】导致成本法核算的长期股权投资的账面价值发生增减变动的有（）。 （2015年） 　　A.确认长期股权投资减值损失 　　B.减少或追加投资 　　C.持有期间被投资单位其他综合收益变动 　　D.持有投资期间被投资单位宣告发放现金股利 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】AB 【解析】 A.确认长期股权投资减值损失 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 B.减少或追加投资 追加投资，投资企业应当调整长期股权投资的成本 C.持有期间被投资单位其他综合收益变动 不做账务处理 D.持有投资期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

单选题 【单选题】2014年10月10日，甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，对其具有重大影响，采用权益法核算，每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为450万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。（2015年） A.135 B.141.6 C.141 D.156 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】B 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】长期股权投资的初始投资成本=（5.2-0.5）×30+0.6=141.6（万元）。 450 ×30%=135（万元）<141.6（万元），买商誉 借：长期股权投资——投资成本 141.6 应收股利 15 贷：其他货币资金 156.6

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是（）。（2013年） A.被投资单位实现净利润 B.被投资单位提取盈余公积 C.收到被投资单位分配现金股利 D.收到被投资单位分配股票股利

【答案】A 【解析】 A.被投资单位实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 B.被投资单位提取盈余公积 不影响被投资单位所有者权益，不需要做账 C.收到被投资单位分配现金股利 借：其他货币资金 贷：应收股利 不影响投资收益 D.收到被投资单位分配股票股利 不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】2013年5月10日，甲公司支付价款7000万元，从二级市场购入乙公司股票500万股准备长期持有，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响。购入股票时，乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，甲公司持有长期股权投资的入账价值为（ ）万元。 （2014年） 　　A.20000 　　B.1000 　　C.7000 　　D.6000

【答案】C 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】被投资单位可辨认净资产的公允价值份额6000万元（20000×30%），长期股权投资的初始投资成本7000万元>6000万元，多花钱相当于买商誉。 借：长期股权投资——投资成本 7000 贷：其他货币资金 7000

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】1月1日，甲公司用300万元购入乙公司股票，占30%股份，另支付交易费用10万元，具有重大影响，乙公司可辨认净资产公允价值900万元，该投资初始入账金额为（）万元。（2013年） 　　A.280 　　B.310 　　C.300 　　D.270

【答案】B 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】初始投资成本＝300＋10＝310（万元） 享有可辨认净资产公允价值份额 ＝ 900×30%＝270（万元）（差额40为商誉） 借：长期股权投资——投资成本 310 贷：其他货币资金 310

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（）万元。（2011年） A.1590 B.1598 C.1608 D.1698

【答案】D 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】甲公司购入长期股权投资的初始投资成本为1608（1600+8）万元。权益法下，长期股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1500（5000×30%）万元，不调整长期股权投资入账价值。2010年度被投资单位实现净利润300万元。投资单位应当确认投资收益及长期股权投资90（300×30%）万元。2010年12月31日长期股权投资账面余额=1608+90=1698（万元）。

多选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【多选题】下列各项中，在长期股权投资持有期间应确认为当期投资收益的有（）。 （2014年） 　　A.收到长期股权投资购买价款中包含的尚未发放的现金股利 　　B.成本法下，应享有被投资方宣告发放现金股利的相应份额 　　C.权益法下，被投资方宣告发放现金股利 　　D.权益法下，应享有被投资方实现净利润的相应份额

【答案】BD 【解析】 A.收到长期股权投资购买价款中包含的尚未发放的现金股利 借：其他货币资金 贷：应收股利 B.成本法下，应享有被投资方宣告发放现金股利的相应份额 借：应收股利 借：应收股利 贷：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 C.权益法下，被投资方宣告发放现金股利 D.权益法下，应享有被投资方实现净利润的相应份额 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

判断题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【判断题】权益法下被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策和会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。（　） （2015年）

【答案】√ 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。

多选题 【多选题】下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（　）。（2011年） 　　A.确认长期股权投资减值损失 　　B.投资持有期间被投资单位实现净利润 　　C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积 　　D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】ABD 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【多选题】 A.确认长期股权投资减值损失 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 B.投资持有期间被投资单位实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积 所有者权益不变 D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整

多选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【多选题】下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ）。（2011年） 　　A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算 　　B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备 　　C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有份额确认投资收益 　　D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

【解析】成本法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理。 【答案】ABD 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】成本法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理。

多选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【多选题】按企业会计准则规定，下列项目中，不应记入 “投资收益”科目的有（　）。 　　A.成本法核算下，被投资企业实现盈利 　　B.持有的交易性金融资产确认的股利收益 　　C.权益法下，被投资企业宣告发放现金股利 　　D.成本法下，被投资企业宣告发放现金股利

【答案】AC 【解析】 A.成本法核算下，被投资企业实现盈利 不做账 B.持有的交易性金融资产确认的股利收益 借：应收股利 贷：投资收益 C.权益法下，被投资企业宣告发放现金股利 贷：长期股权投资——损益调整 D.成本法下，被投资企业宣告发放现金股利 贷：投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

多选题 【多选题】关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有（）。 A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本 B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额不需进行账务处理 C.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为当期损益 D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】AD 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】①初始投资成本 > 在被投资方所享有的可辨认净资产公允价值份额（买商誉） 借：长期股权投资——投资成本 贷：其他货币资金等 ②初始投资成本 < 在被投资方所享有的可辨认净资产公允价值份额（天上掉馅饼） 贷：其他货币资金等 贷：营业外收入

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】A公司于2012年1月10日出售一项原采用权益法核算的长期股权投资，该投资出售时的账面价值为2 000万元（成本为1 700万元，损益调整借方余额为200万元，其他权益变动借方余额为100万元，其他综合收益无余额），售价为 2 100万元。不考虑其他因素，A公司出售长期股权投资时应确认的投资收益为（　）万元。 　　A.100 　　B.200 　　C.300 　　D.0

【答案】B 【解析】借：其他货币资金 2100 贷：长期股权投资——投资成本 1700 ——损益调整 200 ——其他权益变动 100 投资收益 100 借：资本公积——其他资本公积 100 贷：投资收益 100 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

单选题 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【单选题】某企业2012年1月1日取得B公司60%的股权，采用成本法核算，实际支付价款600万元。4月1日B公司宣告派发2011年现金股利100万元，当年B公司经营获利300万元，2012年年末企业的长期股权投资账面余额为（ ）万元。 　　A.590 　　B.600 　　C.610 　　D.620

【解析】借：长期股权投资 600 贷：其他货币资金 600 借：应收股利 100 贷：投资收益 100 B公司盈利，投资企业不做账。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】借：长期股权投资 600 贷：其他货币资金 600 借：应收股利 100 贷：投资收益 100 B公司盈利，投资企业不做账。

多选题 【多选题】下列各项中，不应确认为投资损益的有（　）。 　　A.长期股权投资减值损失 　　B.长期股权投资处置净损益 　　C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 　　D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】ACD 【解析】 A.长期股权投资减值损失 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 B.长期股权投资处置净损益 投资收益 C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用 进成本 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

不定项 【不定项】2012年至2013年甲公司发生与长期股权投资有关的业务资料如下： （1）2012年1月1日，甲公司以4 800万元购入乙公司25%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，作为长期股权投资核算。当日，乙公司可辩认净资产的公允价值为20 000万元（与其账面价值相同）。 （2）2012年度乙公司实现净利润2 000万元。 （3）2013年3月15日，乙公司宣告发放现金股利，甲公司可分派到100万元。2013年4月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利100万元。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

不定项 （4）2013年3月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元。 　　（5）2013年4月30日，甲公司以6 000万元的价格将其所持乙公司股份全部出售，款项已存入银行。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

借：长期股权投资——投资成本 4800 贷：其他货币资金——存出投资款 4800 借：长期股权投资——投资成本 200 贷：营业外收入 200 乙公司实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 500 贷：投资收益 500

3月15日 借：应收股利 100 贷：长期股权投资——损益调整 100 2014年4月20日 借：其他货币资金——存出投资款 100 贷：应收股利 100 2014年3月31日 借：长期股权投资——其他综合收益 50 贷：其他综合收益 50

出售 借：其他货币资金 6000 贷：长期股权投资—投资成本 5000 —损益调整 400 —其他综合收益 50 投资收益 550 借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50

（1）根据资料（1），甲公司长期股权投资的入账价值是（ ）万元。 A.4 800 B.16000 C.1 500 D.5000

【答案】D 【解析】2012年1月，购入长期股权投资应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额为5000万元（20000×25%），大于初始投资成本4 800万元，所以调整已确认的初始投资成本，按照5000万元入账。

（2）根据资料（2）至（4），下列各项中，甲公司 会计处理正确的是（ ）。 A （2）根据资料（2）至（4），下列各项中，甲公司 会计处理正确的是（ ）。 A.2013年3月15日，乙公司宣告发放现金股利时： 借：应收股利 100 贷：投资收益 100 B.2013年4月15日，甲公司收到乙公司的现金股利时： 借：其他货币资金 100 贷：应收股利 100

C. 2013年3月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值增加时： 借：长期股权投资—其他综合收益 50 贷：公允价值变动损益 50 D

【正确答案】 BD

（3）根据资料（1）至（4），2013年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是（ ）。 A. 5 660 B. 5 450 C （3）根据资料（1）至（4），2013年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是（ ）。 A.5 660 B.5 450 C.5 600 D.5000

【答案】 B 【解析】 2013年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值＝5000＋500－100＋50＝5450（万元）

（4）根据资料（5），甲公司出售长期股权投资会计处理结果正确的是（ ）。 A.长期股权投资减少5000万元 B.投资收益增加550万元 C.其他综合收益减少50万元 D.投资收益增加600万元

【答案】 CD 【解析】出售长期股权投资的账务处理如下： 借：其他货币资金 6000 贷：长期股权投资—投资成本 5000 —损益调整 400 —其他综合收益 50 投资收益 550 借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50

第一章 第七节 可供出售金融资产

【多选题】 甲公司以银行存款购入乙（上市）公司8%的股份。因乙公司的股份比较集中，甲公司未能在乙公司的董事会中派有代表。下列关于甲公司就乙公司股权投资的会计处理中，正确的有（）。 A.应当采用成本法进行后续计量 B.应当采用权益法进行后续计量 C.可以将其划分为交易性金融资产 D.可以将其划分为可供出售金融资产 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】CD 【解析】甲公司购入乙（上市）公司8%的股份对于乙公司而言不具有控制、共同控制或重大影响，但在活跃市场中能够可靠取得其公允价值，所以甲公司可以将其划分为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。

可供出售金融资产、持有至到期投资，被投资方宣告发放股利或期末计提利息计入投资收益。（　）（2015年） 【判断题】

【解析】企业在持有可供出售金融资产或持有至到期投资的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。故本题表述正确。 【答案】√

【单选题】 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 2016年1月3日甲公司购入乙公司2015年1月1日发行的5年期公司债券，面值为1000万元，票面利率为5%，每年1月10日支付上年利息。甲公司支付价款1080万元，包括交易费用30万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，则该可供出售金融资产的入账价值为（）万元。 A.1080 B.1060 C.1030 D.1000

【答案】C 【解析】借：可供出售金融资产——成本 1000 ——利息调整 30 应收利息 50 贷：其他货币资金 1080 可供入账成本=买价-应收+交易费用=1030万元 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 2014年1月1日，甲公司从证券市场上购入面值为400万元的公司债券，支付价款450万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。不考虑其它因素，该可供出售金融资产的入账价值为（）万元。（2015年） A.435 B.400 C.430 D.450

【答案】A 【解析】可供出售金融资产的入账价值 =450-20+5=435（万元）。 借：可供出售金融资产——成本 400 ——利息调整 35 应收利息 20 贷：其他货币资金 455 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com B公司于2011年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为500万元。2012年4月1日，B公司将该项可供出售金融资产全部出售，共取得价款540万元。B公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（　）万元。 　　A.40 　　B.120 　　C.90 　　D.119

【答案】D 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】购入可供出售金融资产： 　　借：可供出售金融资产——成本　　421 　　　　应收股利 　　　　　　　　　30 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　451 　　借：可供出售金融资产——公允价值 79 　　　　贷：其他综合收益 　　　　　　　　79 　　借：银行存款　　　　　　　　　540 　　　　贷：可供出售金融资产——成本 　　 421 　　　　　　　　　　　　　　——公允价值 　79 　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　40 　

同时： 借：其他综合收益 79 贷：投资收益 79 所以出售时应确认的投资收益＝79＋40＝119（万元） 【答案】D 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 同时： 　　借：其他综合收益　　　　　　　79 　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　79 　　所以出售时应确认的投资收益＝79＋40＝119（万元）

【单选题】 11月5日，以890万元购入可供出售金融资产100万股，其中包含已宣告的每股股利0.8元，另外支付交易费用2万元，12月31日公允价值为960万元，则本年末该可供出售金融资产的账面价值为（）万元。 （2015年） 　　A.890 　　B.960 　　C.812 　　D.892 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析】因为可供出售金融资产是以公允价值后续计量的，所以期末账面价值就等于公允价值。 【答案】B 【解析】因为可供出售金融资产是以公允价值后续计量的，所以期末账面价值就等于公允价值。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【多选题】 下列各项中，关于交易费用会计处理的表述正确的有（　）。（2014年） 　　A.取得持有至到期投资支付的交易费用应计入初始投资成本 　　B.取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益 　　C.取得可供出售金融资产支付的交易费用应计入初始投资成本 　　D.取得长期股权投资支付的交易费用应计入投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析】取得长期股权投资支付的交易费用应该计入初始投资成本。 【答案】ABC 【解析】取得长期股权投资支付的交易费用应该计入初始投资成本。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【单选题】 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内，可以转回到损益的是（）。 　　A.固定资产减值准备 　　B.持有至到期投资减值准备 　　C.可供出售金融资产（权益工具投资）减值准备 　　D.长期股权投资减值准备 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析】选项A、D，减值准备不能转回；选项C，通过“其他综合收益”转回，不通过损益。 【答案】B 【解析】选项A、D，减值准备不能转回；选项C，通过“其他综合收益”转回，不通过损益。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在以后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失有关的，应当按转回金额冲减资产减值损失。（ ） 【判断题】 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在以后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失有关的，应当按转回金额冲减资产减值损失。（　）

【解析】如果是权益工具投资，则减值通过其他综合收益转回，不通过资产减值损失科目。 【答案】 × 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com 【解析】如果是权益工具投资，则减值通过其他综合收益转回，不通过资产减值损失科目。

交易性金融资产与可供出售金融资产持有期间公允价值变动都计入公允价值变动损益账户。（）（2013年） 【判断题】 交易性金融资产与可供出售金融资产持有期间公允价值变动都计入公允价值变动损益账户。（）（2013年） 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析】可供出售金融资产的公允价值变动应记入“其他综合收益”账户。 【答案】 × 【解析】可供出售金融资产的公允价值变动应记入“其他综合收益”账户。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【不定项】甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资有关的资料如下： 要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （1）2012年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。 （2）2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

（3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。 （4）2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【分录】 2012年5月20日购入股票： 借：可供出售金融资产—成本 295. 8 应收股利 6 贷：银行存款 301 【分录】 2012年5月20日购入股票： 借：可供出售金融资产—成本 295.8 应收股利 6 贷：银行存款 301.8 2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 6 贷：应收股利 6 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【分录】 2012年6月30日发生暂时性的下跌： 借：其他综合收益 35. 8 贷：可供出售金融资产—公允价值变动（295 【分录】 2012年6月30日发生暂时性的下跌： 借：其他综合收益 35.8 贷：可供出售金融资产—公允价值变动（295.8-260） 35.8 2012年12月31日发生减值 借：资产减值损失 95.8 贷：其他综合收益 35.8 可供出售金融资产—减值准备 60 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

1. 根据上述资料，关于可供出售金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（ ）。 A 1.根据上述资料，关于可供出售金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（ ）。 A.实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始成本 B.应按全部支出确认初始成本 C.发生的相关交易费用计入初始成本 D.发生的相关交易费用计入投资收益 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】 C 【解析】实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利确认应收股利，选项A和B错误；发生的相关交易费用计入初始成本，选项C正确，选项D错误。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

2. 根据上述资料，关于可供出售金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。 A. 公允价值大于初始投资成本计入其他综合收益 B 2.根据上述资料，关于可供出售金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。 A.公允价值大于初始投资成本计入其他综合收益 B.公允价值小于初始投资成本一定计入其他综合收益 C.持有期间收到被投资单位的现金股利不冲减投资成本 D.期末按公允价值计量 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析】公允价值下降幅度大且非暂时的，应确认减值损失，选项B错误。 【答案】 ACD 【解析】公允价值下降幅度大且非暂时的，应确认减值损失，选项B错误。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

3. 根据资料（1）至（4），下列分录中正确的有（ ）。 A. 2012年5月20日购入股票： 借：可供出售金融资产—成本 295 3.根据资料（1）至（4），下列分录中正确的有（ ）。 A.2012年5月20日购入股票： 借：可供出售金融资产—成本 295.8 应收股利 6 贷：银行存款 301.8 B.2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 6 贷：应收股利 6 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

C. 2012年6月30日发生暂时性的下跌： 借：其他综合收益 35. 8 贷：可供出售金融资产—公允价值变动（295. 8-260） 35 　C.2012年6月30日发生暂时性的下跌： 　　 借：其他综合收益 　　　　　　　　35.8 　　　　 贷：可供出售金融资产—公允价值变动（295.8-260） 35.8 　　 D.2012年12月31日发生减值 　 　借：资产减值损失　　　　　　　　 95.8 　　　 　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　35.8 　　　　　　 可供出售金融资产—减值准备　　　　　　　　　60 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】 ABCD 【解析】见上述分录 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

（5）2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。 　　（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。 　　（7）2013年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。 　　（8）2013年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。 　　假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【分录】 2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利： 借：应收股利 1 贷：投资收益 1 2013年5月10日收到股利： 借：银行存款 1 贷：应收股利 1 2013年6月30日公允价值变动： 借：可供出售金融资产—减值准备［（25-20）×10］50 贷：其他综合收益 50 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【分录】 借：银行存款 （28×10-1. 68）278. 32 可供出售金融资产—减值准备 10 —公允价值变动 35 【分录】 借：银行存款 （28×10-1.68）278.32 可供出售金融资产—减值准备 10 —公允价值变动 35.8 贷：可供出售金融资产—成本 295.8 投资收益 28.32 借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

4. 根据资料（5）至（8），下列分录中正确的有（ ）。 A 4.根据资料（5）至（8），下列分录中正确的有（ ）。 A.2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利： 借：应收股利 1 贷：投资收益 1 B.2013年5月10日收到股利： 借：银行存款 1 贷：应收股利 1 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

C. 2013年6月30日公允价值变动： 借：可供出售金融资产—减值准备［（25-20）×10］50 贷：其他综合收益 50 D 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【解析】选项D还应编制一笔分录： 借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50 【答案】 ABC 【解析】选项D还应编制一笔分录： 借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

5. 甲公司该项投资对2012年度和2013年度营业利润的影响额，下列项目中正确的有（ ）。 A 5.甲公司该项投资对2012年度和2013年度营业利润的影响额，下列项目中正确的有（ ）。 A.该项投资对2012年营业利润的影响额为-95.8万元 B.该项投资对2012年营业利润的影响额为0万元 C.该项投资对2013年营业利润的影响额为79.32万元 D.该项投资对2013年营业利润的影响额为29.32万元 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

【答案】A C 【解析】2012年确认资产减值损失影响营业利润，该项投资对2012年营业利润的影响额为-95.8万元（2012年12月31日确定的资产减值损失），选项A正确，选项B错误；该项投资对2013年营业利润的影响额＝（2013年4月26日宣告发生现金股利确认的投资收益）1＋28.32（2013年12月24日处置可供出售金融资产确认的投资收益）＋50（处置可供出售金融资产结转其他综合收益确认的投资收益）＝79.32（万元），选项C正确，选项D错误。 模板来自于 http://docer.mysoeasy.com

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